Информация по итогам контрольного мероприятия
Скачать 1.57 Mb.
|
9.19.В качестве возражений к п.п. 4.2.1-4.2.3 акта проверки Предприятием пост-фактум представлены сведения о согласовании с учредителем кредитных соглашений и изменения их условий. С учетом этих обстоятельств Контрольной комиссией приняты представленные возражения вместе с предоставленными соответствующими документами, подтверждающими: -согласование совершение сделки по получению банковских гарантий, обеспеченных залогом (соглашения от 17.12.2012 №№ 033/12 КГ, 032/12 КГ, 031/12 КГ, 030/12 КГ); -согласие собственника на изменение условий кредитного соглашения от 28.12.2011 № 002/11 К КЗС; -одобрение собственником внесенных изменений в кредитный договор от 08.05.2014 № 6402/15/023-14. 9.20.В обоснование возражений к п. 4.3 акта проверки Предприятием пост-фактум представлены сведения о согласовании сделок по договорам № Ц-14007 от 30.06.14 г. с ОАО «Банк Москвы» и Ц-2014231 от 28.11.2014 г. с ОАО «Сбербанк» на сдачу в аренду имущества. Контрольной комиссией приняты возражения Предприятия вместе с предоставленными соответствующими документами. 9.21.В обоснование нарушений, указанных в разделе 5 акта проверки, Предприятием представлены возражения согласно которым нежилые сооружения, расположенные по адресу г. Тула, ул. Марата. д.41 не используются в производственной деятельности предприятия, при этом администрация Пролетарского района так же является пользователем муниципального имущества. Тротуарная плитка, не принадлежащая предприятию, размещенная на территории базы г. Тула, Новомосковское ш., д.22, предназначена для постройки экопарковки на территории города Тулы. Данная плитка размещена на территории МКП «САХ» по просьбе руководства МУ «УТиДХ». Из указанной в акте проверки техники ошибочно указано количество экскаваторов Komatsu. В действительности работала 1 единица такой техники. Основные затраты по наемной технике в феврале 2013 года связаны с работами по уборке и вывозу снега, в июле 2013 года – с тампонажными и рекультивационными работами на полигоне по захоронению и складированию ТБО. Возражения Предприятия не могут быть учтены контрольной комиссией при внесении представления по следующим основаниям. Земельные участки, расположенные по адресу г. Тула, ул. Марата. д.41 и г.Тула, Новомосковское ш., д.22 закреплены за Предприятием на праве постоянного бессрочного пользования. Предприятием не представлено каких-либо документов, позволяющих передавать данные участки другим субъектам в безвозмездное пользование. Таким образом, факт законности нахождения на указанных территориях материалов, не принадлежащих Предприятию, какими-либо документами не подтвержден. Выводы контрольной комиссии по количеству экскаваторов Komatsu сделаны на основании актов выполненных работ, представленных Предприятием к проверке. Опровергающих данный факт документов Предприятием не представлено ни в ходе контрольного мероприятия, ни вместе с возражениями. Указание Предприятием на то, что затраты по наемной технике в феврале 2013 года связаны с работами по уборке и вывозу снега, в июле 2013 года – с тампонажными и рекультивационными работами на полигоне по захоронению и складированию ТБО не исключают нарушения, поскольку в акте указывалось именно на тот факт, что Предприятием использовалась арендуемая техника, однако собственная аналогичная техника МКП «САХ» простаивала. 9.22.Согласно пояснениям к п. 6.1 акта проверки, в соответствии с распоряжением администрации города Тулы от 17.01.2013 №2/39-р должностным лицом МКП «САХ» был назначен ФИО. До этого данные обязанности исполнял ФИО с 20.12.2012г. (распоряжение №2/1253-р от 19.12.2012). В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет учетная политика была разработана и утверждена с учетом введения федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О Бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете). 30.12.2012 года учетная политика на 2013 год была утверждена и.о. должностного лица ФИО, в связи со сменой руководства переутверждена в январе 2013г. – должностным лицом ФИО. При этом Предприятие ссылается на то, что члены контрольной комиссии якобы не обращались за пояснениями по данному вопросу. Доводы о том, что члены контрольной комиссии не обращались за пояснениями по вопросу действия учетной политики необоснованны. На основании запроса (вх. № 2457 от 12.05.2015) у Предприятия запрошены документы и сведения за 2013-2014 и текущий период 2015 года, в том числе оригиналы учетной политики, действовавшей в указанные периоды. Запрашиваемые документы были представлены письмом от 14.05.2015 (исх.№ 0612). При этом учетная политика, утвержденная и.о. должностного лица вместе с данным письмом не представлена, факт её существования Предприятием фактически скрыт. Запрашивать пояснения Предприятия по каждому из выявленных нарушений контрольная комиссия в силу действующего законодательства не обязана. Контрольной комиссией не приняты возражения Предприятия по следующим основаниям. В соответствии с п. 6 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете, изменение учетной политики может производиться при следующих условиях: -изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами; -разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета; -существенном изменении условий деятельности экономического субъекта. Подтверждений наличия вышеуказанных условий предприятием к возражению не представлено. Подтверждения наличия хотя бы одного из вышеперечисленных условий Предприятием к возражению не представлено. 9.23.В обоснование возражений на п. 6.2. акта проверки Предприятием указано, что с 2013 г. формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель организации (п. 5 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете). Регистры формируются в соответствии с выбранной формой ведения бухгалтерского учета. Так как учет ведется с помощью компьютерной программы 1С: Предприятие (п. 1.3.Учетной политики), то применяются регистры, предусмотренные в этой программе. Дополнительно регистры не разрабатывались, т.к. как стандартные программные отчеты дают полную информацию по всем интересующим вопросам. Контрольной комиссией не приняты данные возражения, поскольку в соответствии с требованиями п.5 ст.10 Закона о бухгалтерском учете, формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. 9.24.В качестве возражений на п.п. 6.3 – 6.6 акта проверки МКП «САХ» представлены пояснения согласно которым ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ не содержит указаний о включении в учетную политику порядка организации и осуществления внутреннего финансового контроля. Распоряжением должностного лица предприятия внутренний контроль финансовой и хозяйственной деятельности предприятия возложен на должностное лицо и специалиста, привлеченного по договору. В рабочий план счетов включены все синтетические счета, используемые для отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Включение субсчетов 2 и 3 порядка, загромождает данный документ и является нецелесообразным, так как они предусмотрены программным продуктом 1С: Предприятие. В связи с отсутствием изменений в законодательстве, касающихся финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и отсутствием изменений в характере деятельности предприятия, учетная политика в 2014 году была аналогична учетной политике принятой в 2013 году. Предприятие ссылается, что все документы, перечисленные в данном пункте: рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, график документооборота присутствуют. И что якобы, если бы члены комиссии, во время проверки затребовали бы данные документы, они были бы предоставлены. Контрольной комиссией не приняты данные возражения по следующим основаниям. В соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, Приказа Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (ПБУ 1/2008), учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации и утверждается руководителем организации. При этом в обязательном порядке должны утверждаться: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Все приложения указанные в тексте учетной политики, такие как: «Рабочий план счетов», «Формы первичных учетных документов», «График документооборота» (далее – приложения), являются неотъемлемой частью учетной политики. В связи с этим запрашивать каждое приложение отдельно абсурдно: указанные документы либо есть, либо их де-факто нет. Как следствие, в представленных копиях учетной политики на 2013 и на 2014 годы отсутствуют такие приложения как: «График документооборота», «Формы регистров бухгалтерского учета», «Формы регистров налогового учета». В копии учетной политики на 2015 год отсутствуют: «Рабочий план счетов», «График документооборота», «Формы первичных учетных документов». Таким образом, установить наличие тех или иных приложений не представилось возможным. Вместе с возражениям данные приложения также не представлены. В части пояснений Предприятия по поводу внутреннего финансового контроля контрольная комиссия отмечает, что впервые он упоминается только в п.1.6.1 Учетной политики на 2015 год. Учетная политика на 2013 и 2014 годы не содержит положений о порядке организации и обеспечении (осуществлении) на предприятии внутреннего финансового контроля. 9.25.В обоснование нарушения, указанного в п. 6.7 акта проверки Предприятием указано, что по технической ошибке в п. 1.4.1.учетной политики на 2015г. формы регистров бухгалтерского учета, применяемые в организации, приведены в приложении №4 к учетной политике. Пояснения МКП «САХ» в данной части приняты контрольной комиссией и будут учтены при внесении представления. 9.26.В обоснование возражений к разделу 7 акта проверки Предприятием представлены следующие пояснения. Как указано в абзаце первом раздела 7 акта контрольной комиссии планы финансово-хозяйственной деятельности и сметы доходов и расходов МКП «САХ» утверждены постановлениями администрации города Тулы на 2013,2014,2015 гг., следовательно, и предприятие и администрация города Тулы выполняют требования подпункта «б» п. 4.4 и п. 5.5.4. Устава предприятия. Предоставление скорректированных планов ФХД Уставом предприятия не предусмотрено. Отчеты о выполнении планов ФХД предоставляются в администрацию города Тулы ежеквартально на основании постановления № 1526 от 10.06.2013 г. «Об утверждении Порядка проведения мониторинга финансово-хозяйственной деятельности муниципальных предприятий и муниципальных автономных учреждений муниципального образования город Тула» в полном объеме. Кроме того, Предприятие пытается обосновать якобы ошибочность выводов контрольной комиссии в отношении отсутствия эффективности деятельности предприятия, а также отсутствии контроля за деятельностью МКП «САХ» со стороны учредителя. Возражения Предприятия не могут быть приняты и рассматриваются как необоснованные по следующим основаниям. Предприятие действительно должно ежеквартально представлять в администрацию города Тулы отчеты о выполнении ПФХД (на основании постановления № 1526 от 10.06.2013 «Об утверждении Порядка проведения мониторинга финансово-хозяйственной деятельности муниципальных предприятий и муниципальных автономных учреждений муниципального образования город Тула»). Однако ни на момент проверки, ни к замечаниям эти отчеты не были представлены. При этом, исходя из данных ПФХД, следует, что Предприятие в 2014 году исполнило ПФХД с отклонением в 161 344 080,00 руб. (28,8%). На этом основании контрольная комиссия не может подтвердить эффективность деятельности Предприятия. 9.27.Согласно пояснениям Предприятия к п. 8.1 акта проверки при проведении сверки расчетов с ИФНС были выявлены излишне начисленные штрафные санкции (пени и штрафы). Уточненная бухгалтерская отчетность за 2013г. и 2014 г. передана через ТКС в ИФНС РФ по Центральному району г.Тулы. Пояснения Предприятия по данному пункту не могут быть учтены при внесении представления, поскольку указанные расхождения в отчетности носят системный характер. Если детально изучать бухгалтерскую отчетность и сопоставлять её с данными бухгалтерского учета выявляются и другие расхождения. Например, при анализе формы по ОКУД 0710003 «Отчет об изменении капитала» расхождения между данными формы и данными бухгалтерского учета составляют 13 тыс.руб. (строка 3300). Так же, в «Отчете о целевом использовании средств» форма по ОКУД 0710006 за 2013 года (по состоянию за январь-декабрь 2013) строка 6100 = 9571 тыс. руб., а в такой же форме за 2014г. (за аналогичный период) строка 6100 = 0, и т.д. В пояснительной записке (форма по ОКУД 07100050) за 2013 год строка 5200 «первоначальная стоимость» на начало года и «первоначальная стоимость» на конец года не совпадают с данными бухгалтерского учета. Расхождение составляет 91247 тыс.руб. Данные факты являются следствием халатного ведения бухгалтерского учета и отсутствия внутреннего финансового контроля на Предприятии. 9.28.В части нарушений, указанных контрольной комиссией в п. 8.2 акта проверки Предприятием указано, что дать пояснения не представляется возможным в связи с тем, что неконкретизирована несопоставимость данных бухгалтерского баланса на начало отчетного периода с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному, а также расхождения главной книги за 2013г. с данными бухгалтерского баланса за аналогичный период. В части счетных ошибок при подсчете сумм предприятием поясняется, что бухгалтерский баланс формируется в автоматическом режиме в тысячах рублей. Основанием для заполнения строк баланса служат остатки по счетам главной книги в рублях. Округление происходит по каждой отдельной строке баланса по правилам математического округления. При передаче данных по ТКС происходит автоматический форматно-логический контроль передаваемых данных, арифметические ошибки исключены. По вопросу проведения инвентаризации активов и обязательств уточнено, что инвентаризация проводится в соответствии с учетной политикой ежегодно 01 декабря. Кроме того, достоверность своей бухгалтерской отчетности Предприятие якобы подтверждает ежегодной аудиторской проверкой. Контрольной комиссией не приняты возражения Предприятия по следующим основаниям. В нарушение п.33. Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», данные бухгалтерского баланса Предприятия отчетного периода не сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Сравнительный анализ данных бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс) за 2013 и 2014 годы и выявленные расхождения представлены Предприятию в отдельной таблице. В части расхождений главной книги за 2013г. с данными бухгалтерского баланса за аналогичный период контрольная комиссия поясняет, что в нарушение п.6. Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)», имеются расхождения регистров бухгалтерского учета с данными годовой бухгалтерской отчетности, а именно: согласно представленной копии Главной книги за 2013 год конечное сальдо по дебету счета 10 «Материалы» = 26 600 325,43 руб. (26 600 тыс.руб.), а по данным бухгалтерского баланса строка 1210 =28144 тыс.рублей. Выявленные счетные ошибки в бухгалтерском балансе возникли не в результате округлений, а в результате неверно посчитанных итоговых сумм в формах годовой бухгалтерской отчетности (например: 297108+7642 = 304750, а не 304751; 223923+661=224584, а не 224585 и т.д.). Это действительно, при наличии современных вычислительных средств, является грубой ошибкой. Как следствие возражения Предприятия не могут быть приняты. В соответствии с требованиями п.38 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В рамках контрольного мероприятия, в представленных документах по ежегодной инвентаризации (формы ИНВ-1, ИНВ-3, ИНВ-15) данные по инвентаризации обязательств отсутствуют. Никаких других подтверждающих документов по проведению инвентаризации обязательств, Предприятием также не представлено. Как следствие, установить факт действительного проведения инвентаризации не представляется возможным. |
Похожие:
 | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... | | Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из иных... |
| «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |  | Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |