Информация по итогам контрольного мероприятия
Скачать 1.57 Mb.
|
8.14.В ходе проведенного анализа учет операций по безналичному расчету установлены следующие нарушения. 8.14.1.В ходе проверки операций с денежными средствами в безналичной форме выявлены ошибки при указании документа, по которому приняты обязательства. Кроме того, установлено, что к учету принимались недооформленные первичные документы. Нарушения допущены в 8 платежных документах. 8.14.2.В большинстве случаев, имеющиеся в подшивке банка за проверяемый период служебные записки и заявки от должностных лиц предприятия на приобретение запасных частей, хозяйственных материалов, не имеют разрешительной подписи должностного лица Предприятия. Счета на оплату акцептовал не руководитель предприятия, а иное не установленное лицо. 8.14.3.В нарушение п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете не подтверждено надлежащим образом, в связи с отсутствием первичных учетных документов, осуществление банковских операций на сумму 34 981 819,47 рублей. Сумма нарушений в денежном эквиваленте по настоящему разделу составила 34 981 819,47 рублей. 8.15.Проведенной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что Предприятием в связи с реорганизацией путем присоединения МКП «Комбинат благоустройства города» принята задолженность, не подтвержденная актами сверки: -дебиторская в сумме 2 359 218,87 руб.; -кредиторская в сумме 56 520 061,83 рублей. Более того, при анализе представленных вместо актов сверки оборотно - сальдовых ведомостей установлено расхождение их данных с данными передаточного акта на сумму по дебету счета – 24 834 154,03 тыс.руб., по кредиту – 9 932 479,17 тыс.рублей. 8.16. При анализе расчетов с покупателями и заказчиками были установлены следующие нарушения. 8.16.1.Не подтверждена документально: -на 31.12.2013 г. дебиторская задолженность в сумме 45 040 757,46 руб. (или 47 % от общей суммы дебиторской задолженности) и кредиторская задолженность в сумме 179 106 609,33 руб. (или 89 % от общей суммы кредиторской задолженности); -на 31.12.2014 г. дебиторская задолженность в сумме 53 158 817,43 руб. (или 58,9 % от общей суммы дебиторской задолженности) и кредиторская задолженность в сумме 142 857 782,42 руб. (или 87,4 % от общей суммы кредиторской задолженности). 8.16.2.В ходе проверки выявлены многочисленные несоответствия данных бухгалтерского учета и подтверждающих задолженность сумм в актах сверки взаимных расчетов. Более того, выявлены акты сверки взаимных расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, задолженность по которым не учитывается в бухгалтерском учете МКП «САХ». В результате указанных нарушений общая сумма отклонения составила: по дебету счета – 8001 567,75 руб., кредиту счета – 4828 289,96 рублей. 8.16.3.Нумерация счетов-фактур, выписанных от имени МКП «САХ», ведется не в хронологическом порядке, что противоречит Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; 8.16.4.В книге продаж, а также в дополнительных листах книги продаж за 2013 и 2 кв. 2014 г. вместо подписи должностного лица стоит подпись другого не установленного лица. 8.17.Проведенным анализом документального оформления проводимых предприятием инвентаризаций установлены следующие нарушения. 8.17.1.В нарушение п. 1.4. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (далее - Методические указания) в состав инвентаризационных комиссий включены материально-ответственные лица (далее - МОЛ). 8.17.2.В нарушение п.2.12 Методических указаний склады не закрываются и не опечатываются на период проведения инвентаризации. 8.17.3.В инвентаризационных описях (далее - Опись) не заполнены обязательные реквизиты документа. 8.17.4.В нарушение п.2.3 Методических указаний инвентаризация проводится комиссией не в полном составе. 8.17.5.Отсутствуют акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Не представлены в ходе проверки справки к актам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к ИНВ-17). Кроме того, отсутствуют следующие документы: -акты инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма ИНВ-10); -акты инвентаризации расходов будущих периодов (ИНВ-11). В нарушение п.1.3 Методических указаний не проводится инвентаризация имущества, находящегося на ответственном хранении, арендованном или полученном для переработки (отсутствуют инвентаризационные описи ИНВ-5). 8.17.6.В приказе «Об инвентаризации кассы» от 18.02.2013г. № 5 имеется ссылка на ст. 12 Закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утратившим силу с 01.01.2013 в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». 8.17.7.На территории Предприятия обнаружены транспортные средства, в количестве 4-х единиц, принадлежащие ОАО «Тульская мусорная компания». Из пояснений участвовавшего в проведении осмотра территории представителя Предприятия следует, что данные транспортные средства находятся на территории МКП «САХ» на основании заключенного договора на мойку автомобилей. Однако де-факто между ОАО «Тульская мусорная компания» и МКП «САХ» заключен договор (от 12.12.2014 №1405) на иные виды работ, а именно: на выполнение работ по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей (смазка автомобиля). Согласно счетов-фактур №2097 от 30.01.2015, №2098 от 27.02.2015, №2099 от 31.03.2015,№2929 от 30.04.2015, №3208 от 29.05.2015 и №3939 от 30.06.2015 по данному договору Предприятием оказаны услуги только по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей на сумму 38 232,00 рублей., в том числе НДС 5831,99 руб. При этом существенен тот факт, что ни по одному из счетов-фактур оплата за оказанные услуги на момент проверки не произведена. 8.17.8.При выборочной проверке путевых листов только за 30.06.2015 выявлено расхождение на 1990 км учетных данных путевого листа от 30.06.2015 №27821 автомобиля HyundaiVF (i40) госномер О 042 ОО 71. 8.18.В ходе проверки учета оплаты труда на Предприятии установлены следующие нарушения и замечания. 8.18.1.На Предприятии отсутствует Коллективный договор или иной документ, регламентировавший вопросы оплаты труда сотрудников МКП «САХ» в период с 01.01.2013 по 15.12.2014. Предприятием представлены копии двух коллективных договоров. Один из которых действовал в период с 2009 по 2012 годы включительно, второй с 2014 по 2017 годы включительно. Однако первый коллективный договор был утвержден должностным лицом только 27.11.2009, а второй 16.12.2014. 8.18.2.Необоснованное увеличение количества штатных единиц при практически неизменной фактической численности персонала создало условие для выплаты премиальных персоналу от экономии на ФОТ, что ежегодно приводило к росту расходов. Размер фонда оплаты труда (ФОТ) в 2013 г. - 222 636 625,83 руб., в 2014 г. – 265 094 228,33 руб. Увеличение составило 42 457 602,50 руб. или 19,07 %, что также привело к значительному росту расходов предприятия. Неоднократные требования администрации города Тулы о необходимости сократить расходы по заработной плате и привести выплаты поощрений и премий в зависимости от достижения показателей эффективности и получения Предприятием прибыли, отраженное протоколами заседаний балансовых комиссий, МКП «САХ» проигнорированы. 8.18.3.В нарушение положений ст. 43 Трудового кодекса РФ, работнику предприятия (внешнему совместителю) ежемесячно выплачивается «надбавка за особый режим» сверх размера, предусмотренного положениями коллективного договора и Положения об оплате труда, порядке и условиях материального стимулирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих Предприятия (далее - Положение об оплате труда). В проверяемом периоде работнику необоснованно выплачено 626 250 руб., из которых: за 2014 г. – 426 250 рублей; за 2015 г. – 200 000 рублей. При этом в представленном приказе от 04.02.2014г. № 41-б, определен период действия надбавки с 03.02.2014 по 31.12.2014. Однако в нарушение данного приказа надбавка продолжает выплачиваться в 2015 г. по настоящее время. Положение о надбавке за напряженный характер работы, ссылка на которое имеется в приказе, фактически отсутствует. Также необходимо отметить, что основным местом работы работника является ОАО «Тульская мусороперерабатывающая компания», аффилированное должностному лицу МКП «САХ». 8.18.4.В проверяемом периоде необоснованно, в отсутствие распоряжения (приказа) должностного лица Предприятия, выплачены премии сотрудникам на общую сумму 12 998 629,15 руб., из которых: - за 2013 год - 2 223 108,87 рублей; - за 2014 год - 7 077 648,91 рублей; - за 2015 год - 3 697 871,37 рублей. 8.18.5.За проверяемый период должностному лицу Предприятия необоснованно, без согласования с администрацией города Тулы, выплачены денежных средств в качестве премий на общую сумму 2 150,00 рублей. 8.18.6.В нарушение п.10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 г. № 922, при расчете среднего заработка для начисления отпуска работникам предприятия неверно исчислялось среднемесячное число календарных дней, что влечет за собой регулярное завышение или занижение среднедневного заработка и, как следствие, переплату или недоплату отпускных. Сумма нарушений в денежном эквиваленте по настоящему разделу составила 13 627 029,15 рублей. 8.19.Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлены следующие нарушения. 8.19.1.В ходе проведения сверки перечня лиц, получавших наличные денежные средства из кассы Предприятия, установлено, что сотруднику МКП «САХ» производилась выдача денежных средств из кассы подотчет без внесения его в соответствующий приказ. 8.19.2.Выявлено 11 случаев выдачи денежных средств под отчет ряду сотрудников свыше установленного размера лимита - 100 000,00 рублей. 8.19.3.В нарушение п. 4.4 Порядка ведения кассовых операций денежные средства выдавались работникам Предприятия до погашения остатка от предыдущего аванса. 8.19.4.Авансовые отчеты на предприятии утверждались не должностным лицом МКП «САХ», а иными лицами без указания сведений о должности и фамилии должностного лица. 8.19.5.В нарушение ст. 9 Закона о бухгалтерском учете принимались к учету авансовые отчеты, которые не имеют подписей должностных лиц. 8.19.6.Расчет суточных и расходов по найму жилого помещения прикомандировании сотрудника МКП «САХ» в Таджикистан с целью подбора трудовых мигрантов был осуществлен на основании недействующего на территории РФ нормативно правового акта - постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7. Целесообразность направления сотрудника в командировку (факт отсутствия трудовых ресурсов на территории Российской Федерации) предприятием не подтверждена. 8.19.7.Не подтверждена обоснованность расходов по авансовому отчету № 388 от 01.08.2014 подотчетного лица на командировочные расходы в сумме 1400,0 руб., поскольку приложенное командировочное удостоверение не имеет отметки о прибытии и убытии из пункта назначения. 8.19.8.В авансовом отчете № 899 от 06.12.13 на сумму 38 531,79 руб. с подотчетным лицом на поездку в Германию для обмена опытом были необоснованно приняты к учету расходы на питание в сумме 1 353,89 рублей. При расчете затрат на командировку использовался недействующий на территории РФ нормативно правовой акт - постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7. При этом необходимо отметить, что из приложенных документов следует, что должностное лицо представляло интересы не МКП «САХ», а ОАО «Тульская мусороперерабатывающая компания», которое является аффилированным должностному лицу Предприятия. 8.19.9.В нарушение части 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете при заполнении лицевой стороны авансовых отчетов в отрезной части не заполнялись расписки, отрезная часть не передавалась подотчетному лицу. 8.19.10.В ходе проведения контрольного мероприятия выявлены случаи несоблюдения порядка нумерации авансовых отчетов. Сумма нарушений в денежном эквиваленте по настоящему разделу составила 2 753,89 рублей. 8.20.Проведенной в ходе контрольного мероприятия проверкой кассы и кассовых документов установлены следующие нарушения. 8.20.1.В ходе проверки первичных документов учета, в частности приходных кассовых ордеров (далее – ПКО), и показаний контрольно-кассовой машины (z-отчетов) были обнаружены несоответствия. Кроме того, выявлены отклонения остатка наличных средств в кассе на начало текущего рабочего дня от остатка наличных средств на конец предыдущего рабочего дня. 8.20.2.В ходе проверки установлены факты нарушения Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и в упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденного указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2015 г. № 3210-У (далее – Порядок) в части оформления ПКО и расходных кассовых ордеров (далее – РКО) – пропущены номера, имеются ПКО с одинаковыми номерами, в отчетах кассира отсутствуют кассовые документы, в представленных кассовых книгах за 2013 год частично отсутствует подпись бухгалтера. Обнаружены РКО без номера, без даты составления и даты получения денежных средств, при этом в журнале регистрации приходных и расходных ордеров номера и дата составления указанным РКО присвоены. Общая сумма нарушений, связанных с нарушением нумерации кассовых документов, составляет 282 266,32 рублей. 8.20.3.По причине отсутствия подписи должностного лица (то есть составленными с нарушением п. 14 Положения № 34н) следует признать недействительными ПКО на общую сумму 2 026 845,09 руб., РКО на сумму 1 492 780,46 рублей. 8.20.4.Счета подписываются не уполномоченными. Подписи должностных лиц на счетах к ПКО различаются с подписями в кассовых документах. В нарушение Порядка, РКО за директора подписывались другими должностными лицами. 8.20.5.Квитанции к ПКО не всегда заполняются – отсутствует печать и подписи должностных лиц. Квитанции к ПКО на возврат ссуды или возврат под отчет не отрываются, что также является нарушением Порядка. 8.20.6.В кассовых документах, в нарушения п. 16 Положения, допущены исправления. 8.20.7.РКО выдавались ранее срока написания заявления, приложенного к соответствующему РКО. Всего выдано денежных средств на сумму 1 073 757,24 руб. (или 2,1% от общей суммы выданных наличных денежных средств) ранее, чем появились подтверждающие документы. Также выявлены ПКО с датой составления раньше, чем был выписан счет на общую сумму 4 525,2 рублей. 8.20.8.В большинстве заявлений на выдачу под отчет отсутствует дата, что не позволяет определить правильность выдачи денежных средств из кассы. Кроме того, в заявлениях на выдачу под отчет отсутствуют подпись подотчетного лица, виза руководителя, подпись должностного лица. Установлен факт несоответствия, когда денежные средства (72 763,42 руб.) в подотчет выдаются сотруднику, который на эту дату уже уволен. При этом обосновывающих документов (заявления на выдачу под отчет) не представлено. 8.20.9.Выявлены нарушения Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» в части отражения на кассовых документах неверных корреспондирующих счетов. 8.20.10.Обнаружено несоответствие суммы принятой в кассу предприятия, согласно ПКО №501 от 31.03.2014 в размере 132 499,00 руб., и указанной в журнале регистрации приходных и кассовых ордеров и в электронном регистре: ПКО № 501 от 31.03.2014 в сумме 203 000,00 рублей. Необходимо отметить, что указанная сумма корреспондировалась со счетом 70 и является задолженностью по зарплате. Следовательно, разница между первичным документом и суммой, отраженной в учете, составила 70 501,00 рублей. 8.20.11.В ходе анализа приходных и расходных документов было выявлено, что при оприходовании денежных средств из банка в кассу предприятия в качестве основания указывалось «расчет увол. лицам» либо «расч. по з/п», либо «расч. с работниками», а указанная по этому назначению сумма уходила на выплату ссуд работникам. Выявлена сомнительная операция: работник предприятия внес в кассу предприятия 56 950,32 руб. (ПКО № 1803 от 28.11.2014) в счет погашения ссуды и в тот же день получил командировочные расходы в сумме 56 950,32 руб. (РКО № 1005 от 28.11.2014). При этом заявление на выдачу командировочных расходов не подписано ни подотчетным лицом, ни должностными лицами. 8.20.12.При проверке сшитой пачки документов Отчеты кассира с 05.11.2014 по 14.11.2014 обнаружены закрепленные скрепкой наличные средства в сумме 920,00 руб., которые после составления акта были оприходованы в кассу Предприятия. 8.20.13.В ходе проверки журнала кассира обнаружены многочисленные исправления, незаполненные графы (сумма выручки), несоответствие данных друг другу (необнуляемая сумма, согласно журналу кассира – операциониста и z-отчету, а также на начало и конец дня). Сумма нарушений в денежном эквиваленте по настоящему разделу составила 5 023 438,27 рублей. |
Похожие:
 | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... | | Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из иных... |
| «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |  | Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |