Информация по итогам контрольного мероприятия
Скачать 1.57 Mb.
|
9.44.Согласно пояснениям Предприятия к п.12.4 акта якобы все операции, проводимые по расчетным счетам, подтверждаются банковской выпиской. Банковская выписка – первичный документ, официально подтверждающий операции, проведенные по расчетному счету в банке. В случае от 17.01.2014 года денежные средства якобы поступили от Управления жизнеобеспечения, а их зачисление произведено мемориальным ордером, а не платежным поручением. Все остальные платежные поручения по утверждению предприятия, хранятся в бухгалтерии. Возражения не могут быть приняты. В нарушение п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете на момент проверки в подшивке выписок Банка Москвы и Спиритбанка к выпискам по дням в 2015 не обнаружены платежные поручения (в частности, по поступлениям). Так, например: -17.01.2014 г. отсутствуют первичные документы на сумму 30 031 807,51 руб.; -12.01.2015 г. отсутствуют первичные документы на сумму 4 918 265,92 руб.; -13.01.2015 г. отсутствуют первичные документы на сумму 31 746,14 рублей. Указанные первичные документы в бухгалтерии в ходе проверке отсутствовали. Предприятие не смогло их представить также и к настоящему акту возражений. Таким образом, факты наличия банковских выписок не подтверждены. Следовательно, эти первичные документы отсутствуют так таковые. 9.45.В обоснование возражений к разделу 13 акта проверки Предприятием представлены пояснения, согласно которым в передаточном акте от МКП «Комбинат благоустройства города» указано, что акты сверки были предоставлены за 2011, 2012г. На момент присоединения 13.05.2013г. ни одного акта сверки предоставлено не было. Отражение в учете остатков при присоединении МКП «КБГ» происходило на основании передаточного акта и оборотно-сальдовых ведомостей, приложенных к нему. В течение 2013-2014гг. была отражена в учете задолженность МКП «КБГ» перед контрагентами, восстановленная по решениям суда. Копии всех решений суда якобы были предоставлены. Оборотно-сальдовые ведомости за период 01.01.2013-30.04.2014 года, а передаточный акт составлен 26.04.2015г. Контрольной комиссией не приняты возражения и отмечено, что копии решений арбитражного суда Тульской области по задолженности МКП «КБГ» перед контрагентами были представлены только в 2-х случаях: по ООО «Агропромпоставка» на сумму 3 886 073,00 руб. и 11 658 220,00 руб., а также по ЗАО «Тульское предприятие тепловых сетей» на сумму 273511,46 рублей. Все остальные копии решений судов отсутствуют. Контрольной комиссией отмечено, что на момент проверки передаточный акт от 26.04.2015г. отсутствовал. Документ также не представлен к акту возражений. Следовательно, документ отсутствует как таковой. Таким образом, утверждения предприятия, что отражение в учете остатков происходило на основании передаточного акта – не действительно. 9.46.Согласно замечаниям Предприятия на раздел 14 акта проверки отражение в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности носит системный ретроспективный характер. Данные сальдо по счетам учета 60,62 по состоянию на конец (либо начало) каждого отчетного периода предназначены для анализа роста ил сокращения задолженности. Поэтому методологически неверно суммировать сальдо на 31.12.2013 года, 31.12.2014г., что указано в приложении 15 акта проверки, так как это существенно искажает показатели и не дает возможности сделать адекватные выводы. Согласно проведенному Предприятием анализу увеличение задолженности произошло в основном за счет бюджетных организаций. При этом в данный период резко увеличились и объемы выполняемых работ. Вся задолженность предприятия является текущей, погашение происходит в месяце следующем за отчетным, просроченной дебиторской задолженности предприятие не имеет. На предприятии постоянно ведется работа с дебиторами. В 2013 году должникам было направлено 300 претензий, вынесено 35 судебных решений в пользу МКП «САХ». В 2014 году было направлено 330 претензий дебиторам, вынесено 30 судебных решений пользу МКП «САХ», за 1 полугодие 2015 года направлено 160 претензий, вынесено 29 судебных решений в пользу МКП «САХ». Основная часть дебиторов имеющуюся у них задолженность оплатили добровольно в досудебном порядке. Ежегодно проводится инвентаризация дебиторской-кредиторской задолженности, о чем составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Данная форма имеется в наличии в бухгалтерии предприятия. Акт сверки расчетов не является первичным учетным документом, оформление актов сверки со всеми контрагентами при проведении ежегодной инвентаризации расчетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не является обязательным. Акт сверки взаиморасчетов - официально не имеет юридической силы. Первичными документами для проведения инвентаризации являются акты выполненных работ, подписанные с заказчиком и исполнителем, платежные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг. В связи с тем, что начисления в бухгалтерском учете происходят только по актам выполненных работ, а оплата – по платежным поручениям, делать выводы о том, что дебиторская задолженность не подтверждена документально некорректно. В последних абзацах п.14.2 акта контрольной комиссии написано, что выявлены многочисленные несоответствия данных бухгалтерского учета и подтверждающих задолженность сумм в актах сверки взаимных расчетов, и указано что существуют акты сверок взаимных расчетов, задолженность по которым не учитывается в бухгалтерском учете со ссылкой на приложение № 12. Приложение №12 «Сравнительный анализ показателей плана (программы) финансово-хозяйственной деятельности», что не имеет никакого отношения к актам сверки взаимных расчетов. Контрольная комиссия не принимает возражения и отмечает, что в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на основании ст. 11 Закона о бухгалтерском учете, Учетной политики предприятия перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью в установленном порядке на предприятии должна быть проведена инвентаризация активов и обязательств. Этого сделано не было. В ходе проверки контрольной комиссией был сделан запрос в адрес МКП "САХ" о предоставлении подтверждений кредиторской и дебиторской задолженности актами сверки взаимных расчетов (письмо контрольной комиссии от 24.06.2015), указанной в годовой бухгалтерской отчетности. Однако бухгалтерией Предприятия были представлены акты сверки взаиморасчетов, которыми подтверждалась только часть дебиторской и кредиторской задолженности. Акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17) представлены не были ни во время проведения проверки, ни дополнительно. На основании изложенного контрольной комиссией констатировано, что дебиторская и кредиторская задолженность, указанная в годовой бухгалтерской отчетности подтверждена быть не может. Дополнительно контрольная комиссия отмечает, что в приложении 15 акта проверки сальдо на 31.12.2013 года, 31.12.2014г. не суммируются. Суммируется только суммы отклонений. В п. 14.2 акта проверки была допущена техническая ошибка (указано, что выявлены акты сверки взаимных расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, задолженность по которым не учитывается в бухгалтерском учете МКП «САХ» со ссылкой на Приложение № 12). Как следствие, приложением №12 к акту в пункте 14.2. необходимо считать Приложение № 15.1, приложенное к ответу на возражения Предприятия. 9.47.Согласно возражениям Предприятия на п.14.3 акта проверки унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества)(приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н. счет 75). Соответственно, проводки ДТ 62 КТ 75 на суму 5942859,45руб были сделаны на основании передаточного акта при присоединении МКП «Комбинат благоустройства города». Так как, организационно-правовая форма у МКП «САХ» не изменилась при присоединении МКП «КБГ», все имущество и обязательства находятся в оперативном управлении. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 « О формах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Хронология счетов-фактур при регистрации в книге покупок и книге продаж полностью соблюдена. Книги покупок и книги продаж в соответствии с приказом должностного лица имели право подписывать должностные лица предприятия. Контрольная комиссия считает возражения правомерными только в части ведения учета и корректности проводок и учтет их при внесении Представления. При этом контрольная комиссия отмечает, что после внесенных изменений на сегодняшний день нумерация в хронологическом порядке в книгах продаж действительно соблюдена. Вместе с тем контрольная комиссия констатирует, что на момент проверки наблюдалась иная ситуация. Частные примеры были представлены для сведения Предприятия в отдельной таблице. Тем самым, имеет место нарушение п.13 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, который разъясняет, что первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники). Кроме того, иные должностные лица Предприятия не имели право ставить свои подписи за должностное лицо без указаний сведений о лице, фактически поставившем подпись. 9.48.В обоснование возражений на п. 15.1 акта проверки Предприятием указано, что в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств п.2.8. проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Поэтому данные лица и были включены в комиссию. Контрольной комиссией не приняты возражения и отмечено, что согласно положениям Приказа Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» проверка фактического наличия имущества действительно производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Однако предприятием игнорируется тот факт, что те же материально-ответственные лица не могут включаться в состав инвентаризационной комиссии. Следовательно, возражения Предприятия необоснованны. 9.49.Согласно возражениям на п. 15.2 акта проверки в соответствии с приказом инвентаризация проходила в период с 01.12.2013 по 20.12.2013, с 01.12.2014 по 20.12.2014, с 01.01.2015 по 05.01.2015. Инвентаризация на основном складе проходила в первый день инвентаризации с 07.00 мин до 15 ч.00мин. В этот период склад опечатывается, прием и отпуск ТМЦ не производится. После 15 ч работа склада идет в обычном режиме. Срок инвентаризации в приказе указан для проведения и документального оформления инвентаризации всего имущества предприятия, что не означает единовременного закрытия всех объектов. Инвентаризация склада ГСМ происходит с 05ч00 мин до 07ч00 мин, с целью недопущения нарушения производственного процесса. Методическими указаниями (п.3.19) допускается и прием, и отпуск со склада ТМЦ во время проведения инвентаризации. Контрольной комиссией не могут быть приняты данные возражения, поскольку ссылка на п.3.19 Приказа Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 приведена Предприятием необоснованно. Предприятие не учитывает, что указанные положения применимы при длительном проведении инвентаризации и в исключительных случаях. При этом здесь важно отметить, что невозможно установить достоверность указанного Предприятием периода времени проведения инвентаризации, поскольку отсутствуют подтверждающие данный факт документы. 9.50.Предприятием представлены возражения на п.15.3 акта проверки согласно которым в инвентаризационных описях все строки заполнены. В связи с тем, что МКП «САХ» существует продолжительный период времени, неоднократно менялось программное обеспечение, и не по всем объектам основных средств возможно заполнение заводского номера и дата постройки (приобретения). Работа по восстановлению этих данных якобы ведется непрерывно. Контрольной комиссией не приняты данные возражения. Неоднократная смена программного обеспечения не может служить оправданием нарушения требований Закона о бухгалтерском учете в части заполнения обязательных реквизитов первичных учетных документов. Более того, подобные факты нарушений можно классифицировать как умышленные действия. В части ссылок Предприятия на то, что в инвентаризационных описях все строки заполнены, контрольная комиссия приводит к примеру частный случай: инвентаризационная опись основных средств от 01.12.2014 г. №36, заверенная копия которой представлена в ходе контрольного мероприятия. Данная опись не подписана ни одним лицом. 9.51.Согласно пояснениям к п. 15.4 акта проверки в соответствии с приказом №401-а от 29.11.2013 инвентаризационная комиссия участка по ремонту дорог утверждена в составе должностных лиц. Указанные пояснения будут учтены контрольной комиссией при внесении представления на основании того, что Предприятие представило подтверждающие документы пост-фактум. При этом контрольная комиссия обращает внимание на тот факт, что указанный приказ не был представлен в ходе контрольного мероприятия вместе с аналогичными приказами. 9.52.В обоснование возражений на п. 15.5 акта контрольного мероприятия МКП «САХ» указано, что инвентаризация проводится в полном составе. В инвентаризационных описях подписи всех членов комиссии имеются. Контрольная комиссия не может принять данное возражение и отмечает, что в соответствии с п.2.3 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Так в нарушение данного пункта в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей №32 от 01.01.2015 и инвентаризационной описи основных средств №21 от 01.01.2015 указанный состав комиссии не являет полным и не соответствует по своему составу ни одной инвентаризационной комиссии утвержденной приказом «О проведении инвентаризации» от 30.12.2014 №400. 9.53.Согласно пояснениям к п.п.15.6-7 акта проверки подтверждением наличия всех инвентаризационных описей ИНВ-17, ИНВ-10, ИНВ-11, ИНВ-5 может служить аудиторское заключение. Предприятие утверждает, что если данные описи не были предоставлены членам контрольной комиссии, никаких дополнительных запросов не поступало ни в устном, ни в письменном виде. Контрольная комиссия не принимает данное возражение и отмечает что, аудиторское заключение не может являться подтверждением наличия инвентаризационных описей ИНВ-17, ИНВ-10, ИНВ-11, ИНВ-5 в том числе потому, что не содержит собственно прямого указания на факт их наличия. Существование данных описей в действительности Предприятием не подтверждено. Они не были представлены контрольной комиссии ни в момент проведения контрольного мероприятия, ни после проверки вместе с возражениями. На основании изложенного следует вывод, что в нарушение п.1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и п.27 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится Предприятием не в полном объеме. Формальный подход к проведению инвентаризации активов и обязательств Предприятия ставит по сомнение данные годовой бухгалтерской отчетности. |
Похожие:
 | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... | | Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из иных... |
| «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |  | Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |