Информация по итогам контрольного мероприятия
Скачать 1.57 Mb.
|
9.29.В части нарушений, указанных в п.п. 9.1 – 9.2 акта проверки Предприятием представлены пояснения, согласно которым все регистры бухгалтерского учета на бумажном носителе имеются в наличии. Кроме того, все они должны быть в наличии в электронном виде. Регистры бухгалтерского учета контрольной комиссией якобы не запрашивались. Контрольной комиссией не могут быть приняты данные возражения. В соответствии с п.19. Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. В рамках контрольного мероприятия предприятием были представлены первичные учетные документы, являющиеся приложением к журналам операций №6,8,11. Журнал операций является регистром бухгалтерского учета. Контрольной комиссией были запрошены данные журналы операций (письмо от 02.06.2015г., входящий №2787 от 02.06.2015г.). Предприятием по результатам запросов так и не было представлено ни журналов операций, ни пояснений причины их отсутствия. На этом основании контрольная комиссия делает вывод, что данных регистров бухгалтерского учета нет в наличии. К возражениям журналы операций также не были представлены. Не принимается возражение о сложности процесса архивации электронных баз, поскольку Предприятие имело возможность проверить указанные базы данных перед их передачей. 9.30.В обоснование возражений на п. 9.5 акта проверки Предприятием указано, что в бухгалтерской программе «1с: Предприятие» главная книга формируется с любой временной разбивкой (по месяцам, по кварталам, по полугодиям, по годам, произв. период). В запросе контрольной комиссии от 02.06.2015 г. указан был период год. На этом основании в таком виде был и предоставлен отчет. В бухгалтерии предприятия главная книга якобы соответствует всем требованиям, предъявляемым к регистрам бухгалтерского учета. Контрольной комиссией приняты возражения по данному пункту. Однако при этом необходимо отметить, что представленные главные книги не подписаны лицом, ответственным за ведение данного регистра и не содержат сведений о должности и фамилии данного лица. 9.31.В качестве замечаний на п. 9.6 акта проверки Предприятием представлены пояснения, согласно которым все копии документов, передаваемых контрольной комиссии были заверены подписью должностного лица. Хранящиеся в бухгалтерии регистры бухгалтерского учета заверены ответственными лицами. Контрольной комиссией не принято данное возражение и отмечено, что в нарушение п.2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете в представленных регистрах бухгалтерского учета (Главных книгах) отсутствуют: - наименование должностных лиц, ответственных за ведение данного регистра; - подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов; - дата составления. 9.32.По вопросам, изложенным в п. 10.1 акта проверки МКП «САХ» представлены пояснения, согласно которым Предприятием указано, что письма Минфина носят рекомендательный характер. В связи с этим Предприятие имеет право самостоятельно занять ту или иную позицию, руководствуясь Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» при отражении в бухгалтерском учете операций по передаче имущества в оперативное управление. Контрольной комиссией отмечено, что письмо Министерства финансов от 06.02.2015г. №07-01-06/4978 не противоречит Закону о бухгалтерском учете и тем более не идет в разрез с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». При этом необходимо отметить, что замечания контрольной комиссии в отношении применения письма Министерства финансов от 06.02.2015г. № 07-01-06/4978 носят рекомендательный характер. 9.33.В обоснование возражений на п.10.2 акта проверки Предприятием указано, что в связи с большим объемом основных средств инвентарные карточки ОС-6 ведутся в электронном виде. Соответственно, карточка заполняется автоматически. Первый раздел инвентарной карточки «Сведения об объекте основных средств на дату передачи» (где указывается дата выпуска/постройки, фактический срок эксплуатации, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость) заполняется на дату выбытия (списания). Карточки на выбывшие основные средства хранятся в бухгалтерии предприятия. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств не заполняется в связи с большим объемом и указанием основных характеристик в наименовании объекта. Карточки ОС-6 были переданы контрольной комиссии в электронном виде, заверенные электронной подписью. Контрольной комиссией не может быть принято данное возражение. В соответствии Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7, п.2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы должны содержать обязательные реквизиты. Частичное заполнение обязательных реквизитов по усмотрению Предприятия не допускается. 9.34.В обоснование возражений на п.10.3 акта проверки Предприятием указано, что в КИиЗО для рассмотрения вопроса о списание контейнеров передавались акты о списании данных объектов без даты, инвентарные карточки, дефектный акт и протокол заседания комиссии по списания. Инвентарные номера и наименования везде указаны одни и те же. Контейнер 8 куб – 3 шт., инв. № 32000114, акт №00000000188 от 06.08.2014 Контейнер 8 куб – 5 шт., инв. № 32000111, акт №00000000189 от 06.08.2014 В решении КИиЗО от 06.08.2014 № 498 «О согласовании списании муниципального движимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления за МКП «САХ», допущена опечатка в наименовании основного средства, инвентарные номера и стоимость объектов ОС указаны верно. Контрольная комиссия не может принять данное возражение в связи с отсутствием каких-либо документов, подтверждающих достоверность данных пояснений. 9.35.В части нарушений, изложенных в п.10.4 акта МКП «САХ» представлены пояснения согласно которым Предприятие готовит акт на списание транспортного средства, дефектные ведомости протокол заседания комиссии по списанию. На основании данных документов КИиЗО готовит распоряжение на списание объектов основных средств. Период подготовки распоряжения может занимать от 1 до 3 месяцев. После выпуска распоряжения на актах проставляется дата списания транспортных средств с баланса предприятия. При повторной проверке документов Предприятием не было обнаружено документов с отсутствующими подписями и датами. Возражения Предприятия не могут быть приняты. Предприятие должно при осуществлении бухгалтерского учета руководствоваться требованиями Закона о бухгалтерском учете и оформлять факты хозяйственной жизни надлежащим образом, а именно: заполнять все необходимые реквизиты в первичных учетных документах. Документы по списанию с отсутствующими подписями и датами (заверенные копии) представлены в ходе контрольного мероприятия (в частности акты о списании автотранспортных средств: №53,56,63,153,156,158 и др.). 9.36.В обоснование замечаний на п.11.1 Предприятием указано, что бухгалтерскими учетными регистрами по учету МПЗ являются оборотно-сальдовые ведомости в разрезе номенклатурных единиц и мест хранения по счетам 10 и 41. Указанные замечания не могут быть приняты контрольной комиссией, поскольку представленные с замечаниями оборотно-сальдовые ведомости не содержат обязательных реквизитов, указанных в пункте 4 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете, а именно: - отсутствует хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета; - не указана величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения; - отсутствуют наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра; - отсутствуют подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. 9.37.Согласно возражениям на п.11.2 акта договоры полной индивидуальной материальной ответственности заключены со всеми материально-ответственными лицами. В представленных в ходе проверки договорах о полной индивидуальной материальной ответственности отсутствуют договоры с работниками предприятия. Вместе с замечаниями данные договоры также не представлены. Как следствие установить их наличие невозможно. Возражения в целом не приняты контрольной комиссией. 9.38.В качестве замечаний к п.11.3 Предприятием указано, что за весь проверяемый период 2013-12.05.2015г., при большом объеме приходных документов, отсутствие подписей обнаружено контрольной комиссией только в четырех документах, причем на всех первичных документах (накладные от поставщика), подпись ответственного лица есть. Отсутствие подписей в приходных ордерах М-4 устранено. Контрольной комиссией не приняты возражения и отмечено, что четыре указанных в акте документа были указаны в качестве наглядного примера, так как данное нарушение носит системный характер. Документов, подтверждающих факт устранения выявленного системного нарушения Предприятием не представлено. 9.39.В обоснование возражений на п.п. 11.4-5 акта Предприятием представлены пояснения, согласно которым на предприятии все материалы приходуются в тех единицах, которые в первичных документах от поставщика. По распоряжению руководителя МПЗ приходуются на склад, о чем составляется приходный ордер М-4, который и является переводным актом. Возражения не приняты контрольной комиссией. В соответствии с п.50 Методических указаний в акте перевода в другую единицу измерения указывается количество материала в единице измерения, указанной в расчетных (сопроводительных) документах поставщика, и в единице измерения, применяемой в организации (по которой материал будет отпускаться со склада). Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения. Акт должен составляться с участием представителей отдела снабжения, бухгалтерской службы, специалистов других отделов (если это необходимо) и заведующего складом. Приходные ордера М-4 составляются без участия представителей отдела снабжения, бухгалтерской службы, специалистов других отделов. Более того отсутствуют указания на количество материала в единице измерения, указанной в расчетных (сопроводительных) документах поставщика. Вместо этого только приводятся единицы измерения, применяемые в организации (по которой материал будет отпускаться со склада). 9.40.Согласно возражениям на п.11.6 акта проверки в соответствии с извещением №1 от 27.01.2014 года Комитета имущественных и земельных отношений (копия извещения прилагается) МКП «САХ» были переданы контейнеры для твердых бытовых отходов 9 штук на сумму 76240 рублей. В результате бухгалтерской ошибки поступление контейнеров было оформлено бухгалтерской справкой №307 от 27.01.2013 года. Данная ошибка никак не повлияла на налоговую базу предприятия и финансовый результат деятельности предприятия. Статья 1210 «запасы» за 2013год не искажена, а искажение по строке 1210 «запасы» в 2014 году составляет 76240 руб. является несущественным и составляет 0,018%. Возражения Предприятия не могут быть приняты, поскольку несущественное искажение строк бухгалтерской отчетности на 0,018% не исключает нарушения п.п.48,53 Методических указаний. 9.41.Согласно возражениям на п.11.8 акта акт на списание вспомогательных материалов составляют начальники участков в количественном выражении. Акты утверждаются ответственными лицами и передаются в бухгалтерию предприятия для отражения в учете. Согласно учетной политике п. 4.2.1. при списании материалов их оценка ведется по средней себестоимости. Данный акт обрабатывается бухгалтерией, в электронном виде отражается списание материалов в суммовом выражении. Дефектные ведомости на все виды ремонтных работ хранятся в ремонтном цехе предприятия. Запроса на дефектные ведомости от контрольной комиссии не поступало. Возражения Предприятия не могут быть приняты, поскольку нарушение в данном случае заключается в некорректном составлении собственно актов на списание вспомогательных материалов. Согласно п.98 Методических указаний в актах на списание вспомогательных материалов указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины, в необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ. 9.42.Согласно пояснениям Предприятия к п.п. 11.9.-11.10 акта проверки внесение исправлений в кассовые и банковские документы якобы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут также вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений. Поэтому, исправления в путевом листе показания счетчика пройденного пути на конец рабочего дня, нужно удостоверить внесенное изменение подписями соответствующих должностных лиц: водителя и механика (или иного уполномоченного лица). За некорректное исправление нормативных документов внутренним распоряжением предприятия – лица ответственные за ведения путевых листов и ведения журнала выдачи путевых листов понесли материальное взыскание. Также Предприятием представлены пояснения в части расходов, связанных с эксплуатацией ГАЗ гос.номер о229оо71 и УАЗ Патриот гос.номер с071оо 71. Согласно п. 10 Приказа № 152 путевой лист может быть оформлен на срок, не превышающий одного месяца. Сведения о маршруте следования автомобиля не являются обязательным реквизитом путевого листа (п. 3 Приказа № 152). Вместе с тем к такому обязательному реквизиту как «сведения о транспортном средстве», отнесены в том числе (п.6 Приказа № 152). Пояснения предприятия противоречат сами себе, когда говорится об отсутствии нарушений при ведении кассовых, банковских и первичных учетных документов в целом. При этом здесь же предприятие указывает, что ответственные лица понесли соответствующие наказания за исправления нормативных документов. Тем самым, предприятие подтверждает наличие фактов нарушений. Если рассматривать частные случаи нарушений заполнения путевых листов, то действительно сведения о маршруте следования автомобиля не являются обязательным реквизитом путевого листа согласно п. 3 Приказа № 152. Однако цель составления путевого листа — подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов. Как следствие, при заполнении путевого листа водителю необходимо отразить весь маршрут движения по всем пунктам следования автомобиля. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования по сути не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях и следовательно, списания сумм расходов по ГСМ. При этом контрольная комиссия отмечает, что указанные многочисленные случаи нарушений ведения учета и составления первичных документов были выявлены в ходе выборочной, а не сплошной проверки. Контрольной комиссией не приняты возражения предприятия и отмечено, что никаких других подтверждающих или поясняющих документов по фактам выявленных нарушений предприятие к акту возражений так и не представило. 9.43.В обоснование возражений на п.п. 12.2.-12.3 акта проверки Предприятием указано, что счёт на оплату якобы не является первичным документом и оформление данного документа входит в обычаи делового оборота, исходя из практики. Указанный документ оформляется на собственном бланке с указанием реквизитов поставщика, а покупатель на основании счета производит оплату. Согласно внутреннему распоряжению, право подписи счетов имеет должностное лицо. Следуя логике пояснений, приложение к платежному документа счета, который не является первичным документом, не влечет за собой нарушений в оформлении платежных документов. В целом за период 2013-12.05.2015гг. предприятие произвело подобным образом оплату по 10606 платежным поручениям. В части ряда выявленных нарушений, изложенных в приложении № 14, Предприятием указано следующее: -п/п 288, п/п 290 от 02.02.2015г. На основании заявок, подписанных должностным лицом ремонтного цеха, отделом снабжения были взяты счета. Счета завизированы должностными лицами предприятия. -п/п 350, 351, 352, 353 от 06.02.2015г. был произведена частичная оплата по представленным счетам. -п/п 481 от 13.02.2015г. счет № УТ149 от 27.01.2015г. подложен к п/п 395 от 11.02.2015г. -п/п 13 от 12.01.2015г. оплата была произведена по акту сверки, оригинал акта сверки со всеми положенными подписями и печатями хранится в бухгалтерии предприятия. Контрольная комиссия не принимает данные возражения. В соответствии с п.12 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Следовательно, сам факт, что предприятие не относит счета на оплату к первичным документам, является уже нарушением изначально. В соответствии с п.13 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники). Следовательно, именно те должностные лица, которые имеют право подписи, должны подписываться напротив наименования своей должности и расшифровки своей (а не иного лица) подписи. В противном случае, первичный документ – не действителен. В отношении вышеперечисленных примеров из приложения № 14 контрольная комиссия повторно разъясняет суть указанных нарушений: -в приложенных к п/п 288, п/п 290 от 02.02.2015г. заявки на тормозную жидкость завизированы подписями других должностных лиц, указанных в замечаниях Предприятия, однако утвердительная подпись должностного лица Предприятия (предусмотренная бланком) отсутствует; -замечания по приложению № 14 (п/п 350,352,353 от 06.02.2015г.) будут приняты контрольной комиссией при составлении Представления. Однако здесь также следует учесть, что при частичной оплате требуется указывать это в назначении платежа, во избежание разногласий при проверке платежных документов и подтверждающих оплату документов; -по п/п 351 указанный в п/п счет № УТ149 от 27.01.2015 на ч/о отсутствует, подтверждений наличия оправдательных документов не представлено; -замечания по п/п 481 от 13.02.2015, где указывается, что счет № УТ149 от 27.01.2015 подложен к п/п 395 от 11.02.2015г. контрольной комиссией не принимается, т.к. не представлен. Из замечаний Предприятия следует, что п/п 13 от 12.01.2015г. оплата была произведена по акту сверки, оригинал акта сверки со всеми положенными подписями и печатями хранится в бухгалтерии предприятия. Однако указанный оправдательный документ отсутствует. При этом контрольная комиссия констатирует, что факты нарушений ведения первичных учетных документов на предприятии установлены в ходе выборочной, а не сплошной проверки документации. |
Похожие:
 | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... | | Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из иных... |
| «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |  | Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |