Рынок признавался активным хотя бы 1 раз в течение 180 дней, предшествующих дате переоценки; По эмитенту ценной бумаги нет новостей, касающихся изменения экономических факторов, которые могут повлиять на финансовое состояние эмитента и/или его способность выполнить свои обязательства по ценной бумаге;
то текущая (справедливая) цена определяется в соответствии с п. 12.15.2.2 за ближайшую дату, на которую рынок признавался активным
Если по данной ценной бумаге не удалось установить текущую (справедливую) цену в соответствии с п.п. 12.15.2.1 – 12.15.2.3, то текущая (справедливая) цена устанавливается Департаментом стратегических рисков в следующем порядке:
1) Для облигаций текущая (справедливая) цена устанавливается на основе модели, изложенной в п. 12.15.1.4. д)
2) Для акций текущая (справедливая) цена устанавливается на основании профессионального суждения.
В исключительных случаях (наличие негативных рыночных и экономических тенденций, связанных с эмитентом ценной бумаги, ухудшение ликвидности рынка, отклонение последней котировки на покупку (bid) по отношению к предыдущей котировке на покупку (bid) более чем на 10%, другие факторы) Департамент стратегических рисков может определить текущую (справедливую) цену ценной бумаги на основании профессионального суждения.
Если дата переоценки не является отчетной датой, то:
текущая (справедливая) цена ценной бумаги, торгующейся на внебиржевом рынке определяется в соответствии с пунктом 12.15.2.
цена ценной бумаги, торгующейся на организованном (биржевом) рынке определяется по следующим правилам:
В случае если с момента последней отчетной даты до текущей даты переоценки рынок хотя бы раз являлся активным, то текущая справедливая цена принимается равной последней средневзвешенной цене, установленной в основной секции биржи.
В случае если с момента последней отчетной даты до текущей даты переоценки рынок являлся неактивным, то текущая справедливая цена принимается равной цене, полученной в результате предыдущей переоценки по п. 12.15.1.4, если такая переоценка по данной бумаге проводилась. Если переоценка по п. 12.15.1.4 не проводилась, текущая (справедливая) цена принимается равной последней средневзвешенной цене, установленной в основной секции биржи.
В исключительных случаях (наличие негативных рыночных и экономических тенденций, связанных с эмитентом ценной бумаги, ухудшение ликвидности рынка, другие факторы) Департамент стратегических рисков может определить текущую (справедливую) цену ценной бумаги на основании профессионального суждения.
Если ценная бумага торгуется одновременно на биржевом и внебиржевом рынках, то цена ценной бумаги определяется в соответствии с методом, описанным в пункте 12.15.1.
В целях определения текущей (справедливой) цены используются следующие источники данных:
Для организованного (биржевого) рынка:
CBBT Bloomberg
BGN Bloomberg
Для ценных бумаг, торгующихся на ОАО «Московская биржа» – итоги торгов ОАО «Московская биржа»
Для ценных бумаг, торгующихся на СПВБ – итоги торгов СПВБ.
Для внебиржевого (OTC) рынка:
CBBT Bloomberg
BGN Bloomberg
Tradition
Reuters
В случае отсутствия необходимой цены в источниках, перечисленных в п. 12.18, и невозможности применения пунктов 12.15.1.4 д) и 12.15.2.4 (пункт 1)) данная цена должна быть определена уполномоченным лицом на основании профессионального суждения.
Профессиональное суждение о текущей (справедливой) цене ценной бумаги, за исключением вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются ни на одном из рынков (биржевом и внебиржевом), утверждается Кредитным комитетом Банка.
Для определения текущей (справедливой) цены вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются на фондовом рынке, Банк использует сравнительный подход. Ввиду того, что рыночная цена акций компаний, не торгующихся на фондовом рынке, не может быть оценена через котировки, Банк использует метод сравнения с компанией-аналогом, который основан на использовании цены, сформированной открытым фондовым рынком. На основе рыночных показателей определяется значение показателя стоимость/прибыль для списка компаний-аналогов. В том случае если прямых аналогов для оцениваемой компании на российском рынке нет, то Банк использует данные по компаниям-аналогам как по развивающимся, так и по развитым рынкам. Затем на основе последних данных о прибыли для оцениваемой компании, с учетом специфики России, делается оценка текущей (справедливой) цены. Текущая стоимость доли Банка в оцениваемой компании определяется по следующей формуле:
Ц = S / P * P1* ∆,
где
Ц – текущая (справедливая) цена акций
S – стоимость на основе данных по компаниям-аналогам с учетом российской специфики
P – прибыль на основе данных по компаниям-аналогам с учетом российской специфики
P1 – прибыль за последний год
∆ – доля Банка в пакете акций оцениваемой компании
Определение текущей (справедливой) стоимости вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются на фондовом рынке, осуществляется на ежемесячной основе. В случае наличия у Банка достаточной информации о существенных событиях, которые могут повлиять на стоимость компаний, осуществляется корректировка стоимости вложений в акции таких компаний. Профессиональное суждение о наличии существенных событий, которые могут повлиять на стоимость компаний, осуществляется Банком с использованием доступной информации. Профессиональное суждение о текущей (справедливой) стоимости вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются на фондовом рынке, утверждается Комитетом Управления Активами и Пассивами Банка.
Ценные бумаги, номинал (обязательства) по которым выражен в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу (при наличии официального курса по соответствующей валюте, а при отсутствии – по курсу, устанавливаемому по методике, изложенной в разделе 15 настоящей Учетной политики) на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке).
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, прочих юридических лиц, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком РФ, действующему на дату их отражения на балансовых счетах № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах», 602 «Прочее участие».
После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств на отдельных лицевых счетах.
Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) принимаются на баланс по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты) на отдельных лицевых счетах.
На внебалансовых счетах учет ценных бумаг, находящихся в Банке по договорам хранения ведется по номинальной стоимости.
Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.
Ценные бумаги и векселя, переданные Банком в обеспечение по привлеченным средствам, полученным гарантиям и поручительствам, неиспользованным кредитным линиям и лимитам на получение межбанковских средств, учитываются в сумме их балансовой стоимости. Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счетах внебалансового учета не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).
Балансовая стоимость акций, отражаемых в учете как участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ, определяется размером фактически перечисленных в оплату акций средств и не должна изменяться (переоцениваться) при колебании рыночного курса акций, отражается в учете после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери.
Переоценка ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи», а также отражение изменения справедливой стоимости сделок, условиями которых предусмотрена поставка ценных бумаг не ранее третьего рабочего дня, исходя из текущей (справедливой) стоимости осуществляется на ежедневной основе.
Накопленная по ценным бумагам положительная (отрицательная) переоценка по текущей (справедливой) стоимости учитывается на активных (пассивных) счетах отдельно от стоимости приобретения соответствующей ценной бумаги.
Справедливая стоимость сделки на покупку (продажу) ценных бумаг, являющейся:
производным финансовым инструментом, либо
договором, предусматривающим поставку не ранее третьего рабочего дня,
отражается на счетах по учету Производных финансовых инструментов до даты исполнения обязательств по поставке ценных бумаг.
Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода (далее - ПКД) ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «ПКД начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).
При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению ПКД, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.
Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно. В случае если долговые обязательства приобретены по цене выше их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения долговых обязательств (сумма премии) начисляется равномерно в течение срока их обращения.
Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
Суммы начисленного в вышеизложенном порядке дисконта, премии, ПКД по счетам бухгалтерского учета отражаются на ежедневной основе.
При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.
Проведение операций с ценными бумагами оформляется в соответствии с отдельными внутрибанковскими Положениями и Порядками.
|
