Принципы и правила подготовки консолидированной отчетности консолидированной группы
Банк является головной организацией (далее - головная кредитная организация) консолидированной группы (далее - Группа), оказывая существенное влияние на решения, принимаемые органами управления участников Группы. Основной деятельностью зависимой компании ООО «ЮниКредит Лизинг» также являются лизинговые операции, Деятельность Группы регулируется Банком России и Министерством финансов Российской Федерации.
Головная кредитная организация составляет и представляет в Банк России консолидированную отчетность в соответствии с Положением Банка России от 30.07.2002 № 191-П «О консолидированной отчетности», Положением Банка России от 05.01.2004 № 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности», Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».
Консолидированная отчетность - отчетность о состоянии требований, обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов Группы, а также расчет рисков Группы. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние головной кредитной организации ее вложений в капиталы участников Группы, операций и сделок с участниками Группы, возможностью управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) Группы.
Консолидированная отчетность составляется на основе учетной политики Группы. Под учетной политикой Группы понимаются принципы и правила, используемые для подготовки консолидированной отчетности Группы. В соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами регулирующих органов по бухгалтерскому учету и банковской деятельности Группа ведет бухгалтерский учет и составляет отчетность в российских рублях.
Головная кредитная организация применяет учетную политику Группы последовательно из одного отчетного периода в другой для отражения аналогичных требований и обязательств консолидированной группы, за исключением случаев существенных изменений в деятельности Группы или в законодательстве Российской Федерации либо в нормативных актах Банка России, касающихся деятельности Группы, либо в нормативных правовых актах федеральных органов исполнительной власти, касающихся деятельности участников Группы - некредитных организаций.
Существенное изменение условий деятельности Группы может быть связано с реорганизацией участников Группы, сменой собственников отдельных участников Группы, изменением видов деятельности участников Группы и с другими событиями в деятельности Группы или ее отдельных участников.
Изменение учетной политики Группы должно быть обосновано и оформлено соответствующими организационно - распорядительными документами головной кредитной организации.
Участники Группы представляют головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности Группы, предусмотренную нормативными актами Банка России, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в согласованном формате.
Головная кредитная организация получает от всех участников Группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использует официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.
Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от участников Группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
Влияние участника Группы признается несущественным в случае, если валюта баланса участника Группы составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации Группы.
Головная кредитная организация может при необходимости принять решение о включении отчетности конкретного участника Группы в состав консолидированной отчетности группы.
Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации. Участники Группы обязаны представлять достоверные и полные данные в головную кредитную организацию.
Головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность по методу полной консолидации и по методу долевого участия.
В случае приобретения головной кредитной организацией Группы акций (долей) дочерних организаций по цене выше или ниже их номинальной стоимости в консолидированном балансовом отчете признается деловая репутация.
Превышение стоимости приобретения акций (долей) консолидируемого участника над величиной справедливой стоимости его активов и обязательств, принадлежащих головной кредитной организации и (или) участникам Группы, признается положительной деловой репутацией.
Положительная деловая репутация отражается в консолидированном балансовом отчете по стоимости, рассчитанной на дату приобретения акций (долей) консолидируемого участника, с учетом накопленных убытков от обесценения в качестве актива.
Головная кредитная организация ежеквартально производит оценку деловой репутации на предмет ее обесценения с отнесением убытков от обесценения на финансовый результат того периода, в котором они возникли.
Превышение величины справедливой стоимости активов и обязательств консолидируемого участника, принадлежащих головной кредитной организации и (или) участникам Группы, над величиной стоимости приобретения его акций (долей) признается отрицательной деловой репутацией.
Головная кредитная организация относит величину отрицательной деловой репутации на финансовый результат на дату приобретения акций (долей) консолидируемого участника.
Метод полной консолидации. При составлении консолидированного балансового отчета постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации и участников Группы.
При этом:
исключаются вложения головной кредитной организации и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и соответственно уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной кредитной организации;
исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;
неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет консолидируемых участников отражается в сумме, накопленной с момента приобретения головной кредитной организацией и (или) участниками Группы акций (долей) консолидируемого участника.
Порядок включения в статьи консолидированной отчетности данных участников Группы определяется Банком России.
При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников.
При этом:
исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с головной кредитной организацией и другими участниками;
исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от других участников Группы. В консолидированном отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды, полученные от организаций и лиц, не входящих в состав Группы;
определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая Группе.
Доходы и расходы участников Группы включаются по соответствующим символам консолидированного отчета о прибылях и убытках в соответствии с порядком, определенным Банком России.
В случае если Группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов Группы только за период с момента приобретения Группой акций (долей) данного участника (первого включения в состав консолидированной отчетности). В случае выбытия консолидируемого участника его доходы и расходы включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках только до даты его выбытия.
Метод долевого участия. При составлении консолидированного балансового отчета Группы стоимость акций(долей) зависимых организаций, отраженная в отчетности головной кредитной организации, замещается на стоимостную оценку доли участия Группы в источниках собственных средств консолидируемого участника.
При этом:
исключается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, отраженная в балансовых отчетах головной кредитной организации;
включается показатель, отражающий стоимостную оценку участия Группы в капитале консолидируемого участника и представляющий собой произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия Группы в его капитале;
включается показатель, отражающий долю Группы в неиспользованной прибыли (непогашенных убытках) прошлых лет консолидируемого участника, сформированный за период с момента приобретения Группой акций (долей) участника;
включается показатель, отражающий финансовые результаты консолидируемого участника за отчетный период в части доли участия Группы в уставном капитале участника.
Убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю Группы, отражаются в консолидированной отчетности только в объеме величины стоимостной оценки доли участия Группы в уставном капитале зависимой организации. Головная кредитная организация отражает в консолидированной отчетности убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю Группы, превышающие величину стоимостной оценки доли участия Группы в уставном капитале зависимой организации в случае, если она имеет обязательства по покрытию данных убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации. Полученная в дальнейшем консолидируемым участником прибыль направляется на погашение ранее отраженных в консолидированной отчетности убытков консолидируемого участника. Отражение стоимостной оценки доли участия Группы в уставном капитале зависимой организации в консолидированной отчетности производится только после погашения всех убытков консолидируемого участника, в том числе не признанных в консолидированной отчетности.
|
