10.Методы оценки требований и обязательств Банка
Финансовые требования (активы) и обязательства (пассивы) Банка могут возникнуть как в денежной форме (в валюте РФ или в иностранной валюте), так и форме требований и обязательств по поставке финансовых активов.
Требования и обязательства Банка, возникающие в денежной форме, отражаются в учете в соответствии с фактическими суммами возникших требований/обязательств.
Требования и обязательства отражаются в учете в валюте их возникновения. Требования и обязательства в денежной форме в валюте РФ принимаются к учету в сумме фактически возникших требований/обязательств, в иностранной валюте - в соответствующей иностранной валюте. Переоценка требований/обязательств в иностранной валюте, кроме сумм авансов и предварительной оплаты, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями - нерезидентами по хозяйственным операциям, в связи с изменением официального курса соответствующей иностранной валюты к рублю (при наличии официального курса по соответствующей валюте, а при отсутствии – в связи с изменением курса, устанавливаемого по методике, изложенной в разделе 15 настоящей Учетной политики) осуществляется согласно принципам, изложенным в разделе 15 настоящей Учетной политики.
Требования и обязательства по поставке ценных бумаг отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета в сумме сделки в валюте расчетов.
Обязательства по обратной поставке ценных бумаг по сделкам на возвратной основе отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета по текущей (справедливой) стоимости. В каждую дату изменения текущей (справедливой) стоимости осуществляется переоценка требований и обязательств по поставке ценных бумаг.
Суммы полностью либо частично перечисленных (полученных) авансов и предварительной оплаты учитываются на балансовых счетах по учету расчетов с организациями - нерезидентами по хозяйственным операциям № 60313, № 60314 в валюте перечисления (получения) с отражением в балансе рублевого эквивалента по курсу Банка России на дату перечисления (получения) и, начиная 23 августа 2010 года, не переоцениваются в связи с изменением официального курса соответствующей иностранной валюты к рублю.
Если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ. Разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты.
Требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца и в дату фактической оплаты.
Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.
Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.
Доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее - НВПИ).
Реструктурированные требования (активы) Банка отражаются в учете в соответствии с принципами и особенностями, изложенными выше в пункте 10 настоящей Учетной политики.
Реструктурированным активом признается актив, по которому на основании дополнительных соглашений с контрагентами изменены существенные условия первоначального договора (договора, на основании которого сформирован актив (предоставлена ссуда), при наступлении которых контрагент получает право исполнять обязательства в более благоприятном режиме. Для целей настоящей Учетной политики под реструктурированными активами понимаются активы, по которым дополнительными соглашениями изменены следующие условия:
увеличение срока исполнения контрагентом обязательства, срока погашения актива, срока возврата основного долга;
снижение процентной ставки (за исключением изменения процентной ставки, осуществляемого в соответствии с первоначальными условиями договора);
увеличение суммы обязательства контрагента перед Банком, суммы актива, суммы основного долга;
изменение графика исполнения контрагентом обязательства, погашения актива, погашения основного долга, при котором увеличивается хотя бы один период между датами частичного исполнения, между платежами, при сохраняющемся окончательном сроке исполнения обязательств, погашения актива, погашения задолженности;
изменение графика комиссионных, процентных платежей;
изменение порядка расчета суммы вознаграждения, комиссии, процентных платежей.
|
