В. В. Авдеев Авдеев В. В. аудитор, автор ряда книг по бухгалтерской и налоговой тематике
Скачать 2.94 Mb.
|
| Глава 9. СОКРЫТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЛИБО ИМУЩЕСТВА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ Отличием российских бизнесменов от их иностранных коллег, несомненно, является следующее: в нашей стране платить налоги в полном объеме стремятся далеко не все. Однако от желания коммерсантов здесь мало что зависит, обязанность уплачивать налоги установлена законом. Вместе с тем существующий сегодня объем налоговой нагрузки весьма велик, что в конечном итоге приводит к умышленному уклонению от уплаты налогов, чем наносится ощутимый вред государству. В этом случае государство в целях компенсации своих потерь может привлечь индивидуального предпринимателя к уголовной ответственности по ст. 199.2 УК РФ. Объективную сторону преступления, регламентированного этой статьей, составляет сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. В диспозиции рассматриваемой статьи также закреплено, что субъектом указанного преступления является собственник, руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в ней, или индивидуальный предприниматель. Признаком данного преступления, без которого ответственность по этой статье не наступает, является крупный размер сокрытых от взыскания денежных средств или имущества. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Так, в соответствии с правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом РФ, ст. 199.2 УК РФ допускает возложение уголовной ответственности за предусмотренное в ней преступление только при условии доказанности умысла виновного и направленности содеянного на избежание взыскания недоимки по налогам и (или) сборам (см. Определение от 24.03.2005 N 189-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации"). Преступление, закрепленное в ст. 199.2 УК РФ, наказывается: - штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет; - лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Введение такого дополнительного вида наказания, как лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, вызвано в первую очередь стремлением ограничить предпринимательское сообщество от лиц, серьезно попирающих принципы добросовестного предпринимательства. В связи с рассмотрением указанной выше нормы законодательства рекомендуем обратить внимание на положения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" (далее - Постановление N 64). Данные рекомендации предложено использовать в целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), а также за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки (ст. ст. 198 - 199.2 УК РФ). Согласно положениям Постановления N 64 преступление, предусмотренное ст. 199.2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой является сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В случае наличия недоимки налоговые органы, руководствуясь пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, имеют право на ее принудительное взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Порядок принудительного взыскания недоимки предусмотрен ст. ст. 45 - 48 НК РФ. Причем ст. ст. 46 и 47 регламентируют процедуру взыскания недоимки с таких субъектов, как организации и индивидуальные предприниматели, а ст. 48 - исключительно с физических лиц, не являющихся ИП, т.е. с обычных граждан-налогоплательщиков. Так, после истечения срока исполнения требования об уплате недоимки обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган направляет соответствующее постановление в службу судебных приставов для взыскания недоимки за счет другого имущества. Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, следует понимать деяние (действие или бездействие), направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере. В соответствии с налоговым законодательством под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в соответствующих статьях НК РФ. Статья 199.2 УК РФ, таким образом, является бланкетной по своему характеру и подлежит применению в системном единстве, в частности, со ст. ст. 46 и 47 НК РФ, определяющими в т.ч. за счет каких денежных средств и имущества налогоплательщика производится взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов (см. Определения Конституционного Суда РФ от 19.03.2009 N 324-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Львовой Ларисы Михайловны на нарушение ее конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации", от 05.03.2009 N 470-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лашина Владимира Алексеевича на нарушение его конституционных прав ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации"). Сокрытие денежных средств или имущества может быть совершено, например, путем умышленного несообщения налоговым органам сведений о счетах в банках, наличии у организации или индивидуального предпринимателя имущества, путем составления фиктивных договоров передачи права собственности на имущество и т.д. Моментом окончания преступления является совершение противоправных деяний, направленных на сокрытие имущества или денежных средств налогоплательщика, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, по истечении срока, установленного законодательством для уплаты налогов и сборов. Если лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, осуществляет сокрытие денежных средств или имущества организации либо индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, в крупном размере, содеянное им подлежит дополнительной квалификации именно по ст. 199.2 УК РФ. Обратите внимание! Сокрытие индивидуальным предпринимателем имущества, предназначенного для повседневного личного использования данным лицом или членами его семьи, состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, не образует. Исходя из примечания к ст. 169 УК РФ под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества в сумме, необходимой для погашения задолженности, превышающей 1 млн 500 тыс. руб. Федеральным законом от 07.04.2010 N 60-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" кардинально изменены пороговые величины, отражающие крупный и особо крупный размеры, для целей примечания к ст. 169 УК РФ. Данный документ вступил в силу со дня официального опубликования, т.е. с 9 апреля 2010 г. Состав преступления, предусмотренный ст. 199.2 УК РФ, наличествует и в случае, когда размер задолженности превышает стоимость имущества, сокрытого в крупном размере с целью воспрепятствовать дальнейшему принудительному взысканию недоимки. При этом следует иметь в виду: уголовная ответственность по ст. 199.2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора (ст. 69 НК РФ). При решении вопроса, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в крупном размере, судам следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются. Глава 10. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Индивидуальные предприниматели могут вести расчеты с другими участниками хозяйственной деятельности как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами. Вместе с тем наличные расчеты коммерсантов, как и наличные расчеты организаций, жестко контролируются государством и являются скорее исключением, чем правилом. Поэтому индивидуальные предприниматели в основном пользуются безналичными расчетами. Исполнение денежных обязательств в безналичной форме предполагает определенный порядок и процедуру их проведения. Порядок осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации регулируется гл. 46 "Расчеты" ГК РФ, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. Центральным банком РФ 03.10.2002 N 2-П (далее - Положение N 2-П), Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П, а также иными нормативными правовыми документами. Статьей 861 ГК РФ определено: расчеты между юридическими лицами, а также с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Указанные лица могут вести и расчеты наличными деньгами, но только при соблюдении законодательно установленного лимита. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" в настоящее время запрещено проводить наличные расчеты по одному договору в сумме, превышающей 100 000 руб. Данное правило распространяется на расчеты: - между юридическими лицами; - между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем; - между индивидуальными предпринимателями. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные ими работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих российскому законодательству, не могут расходоваться на цели, указанные выше, и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений). Указанный предельный размер наличных денежных средств действует в пределах одного договора между контрагентами. Иначе говоря, если коммерсанты заключили между собой договор на сумму 300 000 руб., рассчитаться наличными в пределах данного договора можно только на сумму 100 000 руб., оставшуюся часть средств нужно перечислить партнеру в безналичном порядке. Нарушение данного порядка может привести к мерам административной ответственности. Так, в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами, индивидуального предпринимателя могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 руб. Аналогичное правонарушение у организаций карается более строго - здесь величина штрафа варьируется от 40 000 до 50 000 руб. Правда, если в отношении организаций меры административной ответственности применяются без вопросов, то применение их к индивидуальным предпринимателям представляется весьма спорным. Буквальное прочтение ст. 15.1 КоАП РФ дает возможность предположить, что указанные меры ответственности могут применяться лишь к юридическим лицам. Это подтверждает и арбитражная практика. В соответствии с Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2007 по делу N А05-12170/2006 ответственность за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными предпринимателями законодательством не установлена. На основании ст. 862 ГК РФ к формам безналичных расчетов ИП относятся: платежные поручения, аккредитив, расчеты по инкассо (инкассовые поручения и инкассовые требования), чеки. Перечень форм безналичных расчетов, указанный в ст. 862 ГК РФ, является открытым. В частности, для осуществления безналичных расчетов могут быть использованы электронные платежные поручения, а также иные формы безналичных расчетов, установленные законодательством Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 862 ГК РФ определено: стороны сделки вправе самостоятельно избрать любую форму безналичных расчетов из указанных выше. Большинство расчетов по сделкам, осуществляемым индивидуальными предпринимателями, производится при помощи платежных поручений. В соответствии со ст. 863 ГК РФ платежное поручение как форма безналичных расчетов представляет собой обязательство банка произвести платеж в пользу третьего лица по распоряжению плательщика - владельца счета. Индивидуальный предприниматель, как и организация, может иметь свой расчетный счет в банке, тем более что вести бизнес без наличия такового сегодня практически невозможно. Ведь ИП признается самостоятельным плательщиком налогов и сборов, которые нужно не только исчислить, но и своевременно уплатить. И хотя из Письма Минфина России от 03.06.2008 N 03-02-07/1-203 вытекает, что налогоплательщики-предприниматели могут уплачивать налоги и сборы наличными через банк, согласитесь, использование расчетного счета намного выгоднее и удобнее. Поэтому обычно ИП имеют свои расчетные счета, используемые для ведения бизнеса. Открывается расчетный счет посредством заключения с банком договора в порядке, установленном гл. 45 "Банковский счет" ГК РФ. По договору банковского счета банк принимает от индивидуального предпринимателя (клиента) деньги и зачисляет их на специально открываемый для него счет. В ходе исполнения договора кредитная организация по распоряжению ИП перечисляет и выдает денежные средства с этого счета, а также проводит другие операции (ст. 845 ГК РФ). Заключить такой договор банк обязан с любым индивидуальным предпринимателем, обратившимся к нему за открытием расчетного счета на условиях, объявленных банком. В соответствии с положениями ст. 445 ГК РФ, если банк уклоняется от заключения договора с ИП, он вправе обратиться в суд. При этом банк, необоснованно уклоняющийся от заключения указанного договора, обязан возместить ИП причиненные убытки. О праве индивидуального предпринимателя обратиться к арбитрам свидетельствует, например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2007 N А58-5552/05-Ф02-3295/07. Банк, обслуживающий индивидуального предпринимателя, вправе использовать его деньги, находящиеся на его расчетном счете, но при этом гарантирует, что ИП в любой момент может распорядиться ими по своему усмотрению. За использование денежных средств банк, как правило, выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты, размеры и порядок выплаты которых определяются договором банковского счета. Процедура открытия банковских счетов для индивидуальных предпринимателей определена Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И). Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю необходимо представить в банк пакет соответствующих документов, перечисленных в п. 4.7 Инструкции N 28-И. Все без исключения субъекты должны представить для открытия расчетного счета свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности, в соответствии с российским законодательством подлежащие лицензированию, он обязан представить в банк документ о лицензировании. Согласно Инструкции N 28-И индивидуальные предприниматели, так же как и организации, для открытия расчетного счета обязаны представить в кредитное учреждение карточку с образцами подписей и оттиска печати (при ее наличии). Порядок ее заполнения регламентирован гл. 7 Инструкции N 28-И. Карточка заполняется на бланке N 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299. Обратите внимание! Использование факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается, на это указано в п. 7.2 Инструкции N 28-И. Открыв счет в банке, который будет использоваться для предпринимательской деятельности, ИП обязан проинформировать об этом свою налоговую инспекцию (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Причем сделать это следует в течение семи дней с момента открытия счета. Имейте в виду: в указанной норме речь идет о семи рабочих днях, на что указывают положения п. 6 ст. 6.1 НК РФ. В противном случае на основании ст. 118 Кодекса коммерсанту грозит штраф в размере 5000 руб. Напоминаем: с 1 января 2010 г. индивидуальные предприниматели об открытии и закрытии своих счетов, используемых ими для ведения бизнеса, должны уведомлять не только налоговые органы, но и внебюджетные фонды (п. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ). Наиболее распространенной формой безналичных расчетов, применяемых сегодня предпринимателями, являются расчеты платежными поручениями. Как следует из п. 1 ст. 863 ГК РФ, при расчетах платежными поручениями банк по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, осуществляет перевод определенных денежных сумм на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке. Осуществить перевод банк обязан в срок, предусмотренный законодательством, если более короткий срок не установлен договором банковского счета или применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Поручение плательщика - индивидуального предпринимателя на перевод средств оформляется в виде специального расчетного документа - платежного поручения. Согласно п. 3.1 Положения N 2-П платежное поручение является распоряжением коммерсанта обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение должно отвечать всем требованиям, установленным Положением N 2-П. В силу п. 3.5 Положения N 2-П платежное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете коммерсанта. Однако поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором банковского счета. При этом полученные платежные поручения плательщика исполняются банком в порядке очередности списания денежных средств со счета плательщика - индивидуального предпринимателя, установленной ст. 855 ГК РФ (при наличии денежных средств на счете). Обратите внимание! Сроки осуществления безналичных расчетов установлены ст. 80 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в соответствии с которой общий срок осуществления платежей составляет: - в пределах территории одного субъекта РФ - два операционных дня; - в пределах территории Российской Федерации - пять операционных дней. Поскольку этот срок исчисляется с момента получения платежного поручения обслуживающим банком клиента до зачисления на расчетный счет получателя средств, при заключении различных видов договоров помимо срока (сроков) оплаты стороны могут предусмотреть следующее условие: обязанность покупателя оплатить товары (работы, услуги) считается исполненной в момент зачисления денежных средств на счет поставщика (подрядчика, исполнителя услуг). Согласно п. 3 ст. 865 ГК РФ банк обязан незамедлительно проинформировать плательщика об исполнении поручения. На основании п. 3.9 Положения N 2-П банк обязан предоставить такую информацию индивидуальному предпринимателю не позже следующего рабочего дня после его обращения в банк. Если нарушение банком правил совершения расчетных операций повлекло неправомерное удержание денежных средств, банк обязан уплатить проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ (п. 3 ст. 866 ГК РФ). Несмотря на то что расчеты платежными поручениями довольно просты, такая форма расчетов не дает полной гарантии индивидуальному предпринимателю, что поставленный им товар, выполненная работа или оказанная услуга будут оплачены. Поэтому с точки зрения гарантий наиболее надежной формой безналичной оплаты являются расчеты по аккредитиву. Общими положениями о расчетах по аккредитиву (ст. 867 ГК РФ) закреплено: банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Банк-эмитент может либо совершить указанные действия самостоятельно, либо дать такие полномочия другому (исполняющему) банку. К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств, применяются правила об исполняющем банке. В зависимости от способа предоставления денежных средств исполняющему банку различают два вида аккредитива: покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный) (п. 2 ст. 867 ГК РФ). При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет индивидуального предпринимателя (плательщика) либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Во втором случае сумма покрытия в исполняющий банк не перечисляется, однако ему предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Пунктом 3 ст. 867 ГК РФ определено: порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Кроме того, гражданское законодательство различает отзывный и безотзывный аккредитив. Как следует из п. 3 ст. 868 ГК РФ, аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств (п. 2 ст. 868 ГК РФ). Если к моменту осуществления платежа или проведения иных операций по отзывному аккредитиву исполняющий банк не получил уведомление об изменении условий или отмене аккредитива, он обязан осуществить платеж или иные операции. Аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств, признается безотзывным (п. 1 ст. 869 ГК РФ). В свою очередь, он может быть подтвержденным или неподтвержденным. По общему правилу все безотзывные аккредитивы признаются неподтвержденными (извещающими). Однако по просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив. Фактически это означает, что исполнение аккредитива гарантируется как банком-эмитентом, так и исполняющим банком. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без его согласия. Согласно п. 1 ст. 872 ГК РФ ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом - исполняющий банк. Исключением являются: - необоснованный отказ исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву. В этом случае ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк; - в случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк. Аккредитив может быть закрыт в исполняющем банке по следующим основаниям (п. 1 ст. 873 ГК РФ): - истечение срока аккредитива; - отказ получателя средств от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива; - требование плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен известить банк-эмитент. Согласно п. 2 ст. 873 ГК РФ неиспользованная сумма покрытого аккредитива возвращается банку одновременно с его закрытием. Возвращенные исполняющим банком суммы зачисляются банком-эмитентом на счет плательщика, с которого депонировались денежные средства. Обратите внимание! Если стороны договора предусмотрели, что формой осуществления расчетов являются расчеты по аккредитиву, в договоре следует закрепить все условия аккредитива (сумму, срок действия, перечень представляемых документов). Расчеты по инкассо урегулированы нормами ст. ст. 874 - 876 ГК РФ. При такой форме расчетов банк-эмитент обязуется по поручению клиента и за его счет осуществить действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. При этом банк-эмитент вправе привлекать для выполнения поручения клиента исполняющий банк. Порядок расчетов по инкассо урегулирован нормами гл. 8 Положения N 2-П. Согласно п. 3 ст. 874 ГК РФ: - банк-эмитент несет ответственность перед клиентом по основаниям и в размере, которые предусмотрены гл. 25 ГК РФ; - в случае нарушения правил совершения расчетных операций исполняющим банком на него может быть возложена ответственность перед клиентом. Согласно п. 8.1 Положения N 2-П расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться с акцептом (по распоряжению плательщика) или в безакцептном порядке (без распоряжения), и инкассовых поручений, оплачиваемых без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств к счету плательщика через свой обслуживающий банк. Если расчетные документы оформлены правильно, банк принимает их к исполнению. Документы представляются плательщику в форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции. Документы, подлежащие оплате по предъявлении, представляются к платежу немедленно по получении инкассового поручения. Частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении. Как указано в п. 5 ст. 875 ГК РФ, инкассированные суммы немедленно передаются исполняющим банком в распоряжение банка-эмитента, зачисляющего эти суммы на счет клиента. При этом исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм причитающееся ему вознаграждение и возмещение расходов. Обратите внимание! Если денежные средства на счете плательщика отсутствуют или их недостаточно, расчетные документы помещаются в картотеку (если договором банковского счета не предусмотрено условие об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете плательщика денежных средств). При этом исполняющий банк обязан известить об этом банк-эмитент, а тот доводит эту информацию до сведения клиента. Оплата расчетных документов, находящихся в картотеке, производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Согласно п. 1 ст. 876 ГК РФ, если платеж и (или) акцепт не были получены, исполняющий банк обязан сразу известить банк-эмитент о причинах неплатежа или отказа от акцепта, а тот обязан проинформировать клиента и запросить у него указания о дальнейших действиях. Если такие указания не получены в срок, установленный банковскими правилами, а при его отсутствии - в разумный срок, исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту. Индивидуальные предприниматели могут вести расчеты и при помощи чеков, однако такая форма расчетов применяется нечасто. При расчетах чеками речь начинает идти о чеке как о ценной бумаге, выступающей средством платежа. Чеки используются, как правило, для снятия наличных денежных средств с расчетного счета клиента банка самому себе (нелимитированная чековая книжка, в данном случае открытия дополнительного специального счета в банке не требуется), а также осуществления безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами. Во втором случае индивидуальному предпринимателю открывается специальный счет в банке, на который перечисляются денежные средства с расчетного счета (так называемая лимитированная чековая книжка). |
Похожие:
 | ИП, после чего он наравне с коммерческими организациями будет выступать участником правовых отношений, регулируемых гражданским,... |  | Авдеев А. М., представитель администрации Кропоткинского городского поселения по доверенности |
| М. М., Авдеев С. Н., Амиров Н. Б., Баранова О. П., Борисов С. Е., Визель И. Ю., Ловачева О. В., Овсянников Н. В., Петров Д. В., Романов... | | Насколько могу судить, толковая книга. В отличие от ряда других книг на подобные темы, автор не ограничивается "академическими" сведениями,... |
| Оливер Сакс известный британский нейропсихолог, автор ряда популярных книг, переведенных на двадцать языков, две из которых "Человек,... | | Авдеев Андрей Сергеевич- руководитель Исполнительного комитета Агрызского муниципального района |
| В процессе обучения слушатели приобретут теоретические знания и практические навыки заполнения и формирования бухгалтерской и налоговой... | | Алимова Наталья Александровна адвокат, специалист по гражданскому, семейному и трудовому праву, автор ряда практических пособий |
| В сфере управления и делового сотрудничества важную роль играет информация о деятельности организации содержащаяся в бухгалтерской... | | Автор: Тимофеева Софья, генеральный директор детского эко-клуба «Умничка», автор книг «Детский клуб: с чего начать, как преуспеть.... |