Показатели численности населения и объемов налоговых
и неналоговых доходов на душу населения муниципальных
образований, входящих в группу малонаселенные и
приравненные к ним районы (городские округа) РД
Диаграмма № 5
Проведенный анализ показал, что аналогичная ситуация наблюдается и в муниципальных районах и городских округах РД, входящих в другие группы муниципальных образований.
III. Динамика бюджетных показателей муниципалитетов свидетельствует о том, что существенного улучшения их финансового положения в ближайшие годы ожидать не приходится. В настоящее время систему местных налогов составляют лишь земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые закрепляются за бюджетами поселений и городских округов РД (муниципальные районы вообще не имеют собственных налогов). При этом в совокупности доля этих налогов составляют всего 3,6 процентов от общего объема доходов местных бюджетов (0,5% налога на имущество и 3,1% земельного налога). Такой объем налоговых доходов не может обеспечить финансовую самостоятельность местных бюджетов.
Категория граждан, которым предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц (полное или частичное освобождение от уплаты налога) регламентируется Законом РФ от 9 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц».
Анализ налоговой базы по налогу на имущество физических лиц показывает, что в настоящее время около 70-80% имущества, инвентаризационной стоимостью более 500,0 тыс. рублей фактически оформлено на категорию граждан, которым предоставлены льготы либо освобождены от уплаты налога.
Кроме того, законодательством не установлены сроки регистрации объектов жилищного строительства, а также не предусмотрено применение органами государственной власти или местного самоуправления административных мер к лицам, уклоняющимся от регистрации права собственности физических лиц на принадлежащее им имущество, являющихся объектами налогообложения.
Необходимо отметить, что из республиканского бюджета РД были выделены средства на проведение инвентаризации и переоценки домовладений. Однако, анализ поступления налога на имущество физических лиц за последние три года показывает, что не наблюдается существенного увеличения поступления налога (за 2008 год - 65,7 млн. рублей, за 2009 год - 78,6 млн. рублей и за 2010 год - 85,6 млн. рублей).
Кроме того, в большинстве муниципальных районов и городских округов РД не учтены рекомендации Правительства РД в части необходимости увеличения ставок по данному налогу.
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом увеличение поступлений по налогу в основном зависит от итогов проведения государственной кадастровой оценки земельных участков, расположенных на территориях муниципальных образований
В Республике Дагестан кадастровая оценка земель проводится территориальным органом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости согласно постановлению Правительства РФ от 8 апреля 2000 года № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» и постановлению Правительства РД от 29 декабря 2009 года № 480 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель особо охраняемых территорий и объектов в Республике Дагестан».
Уполномоченным органом (до 2011 года - Управление Роснедвижимости по РД, с 2011 года - ФГУП «Кадастровая палата по РД) ежегодно представляются в Управление ФНС РФ по РД сведения о земельных участках, прошедших кадастровую оценку и включенные в единый государственный реестр земель (ЕГРЗ) для налогообложения.
По состоянию на 1 января 2010 года общая площадь земель по балансу республики составляет 4 803,5 тыс. га, в том числе, на которой проведена государственная кадастровая оценка и включенная в ЕГРЗ – 4 383,1 тыс. га или 91,2% от общей площади земель.
Необходимо отметить, что кадастровая оценка земель муниципальных районов проведена практически на всей площади земель, тогда как площадь земель городских округов, охваченных кадастровой оценкой и включенная в ЕГРЗ составляет всего 49,4 процента. Так, площадь земель муниципального образования «город Махачкала», где проведена кадастровая оценка, составляет 17,5 тыс. га земель или 34,4% от общей площади (46,8 тыс. га).
Площадь земель, охваченных кадастровой оценкой в муниципальном образовании «город Хасавюрт», составляет - 0,7 тыс. га или 19,9% от общей площади земель (3,6 тыс. га).
Таким образом, не завершение работ по кадастровой оценке земель городских округов в установленные сроки, привело к тому, что около 50% земель городских округов выпадают из налогообложения.
В результате неполного охвата налогообложением земельных участков и не принятие во внимание органами местного самоуправления рекомендаций Правительства РД по установлению ставок налога бюджеты муниципальных образований ежегодно недополучают значительные объемы налоговых поступлений.
Статьей 387 Налогового кодекса РФ определено, что земельный налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Кроме того, в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Проведенные контрольные мероприятия показали, что, несмотря на высокую дотационность местных бюджетов, а также заключение Соглашений с Министерством финансов РД о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов отдельными органами местного самоуправления принимаются решения об освобождении от уплаты местных налогов и сборов. Так, органом местного самоуправления муниципального образования «Новолакский район» все муниципальные учреждения были полностью освобождены от уплаты земельного налога.
В муниципальном образовании «город Хасавюрт» предоставлены льготы по уплате земельного налога, в частности установлены заниженные налоговые ставки в отношении земельных участков, находящихся под рынками, банкетными залами, гостиницами, автомойками и АЗС (0,7% от кадастровой стоимости земельного участка).
Следует отметить, что предоставление льгот, снижение ставок и освобождение от уплаты налога приводит к уменьшению налоговой базы и соответственно к выпадающим доходам из местных бюджетов. При этом, органами местного самоуправления не принимаются меры по компенсации выпадающих доходов местных бюджетов.
В соответствии с Законом РД от 9 октября 2009 года № 57 «О внесении изменений в Закон Республики Дагестан «О транспортном налоге» с 1 января 2010 года в 1,8 раза были увеличены ставки по уплате транспортного налога, а также установлены ограничения по предоставлению льгот по мощности и количества транспортных средств, что должно было привести к значительному увеличению поступления в местные бюджеты транспортного налога.
Проведенный анализ поступления показывает, что за 2010 год поступления налога в местные бюджеты составило 102,4 млн. рублей или увечились по сравнению с 2009 годом в 1,8 раза, что исключительно связано с увеличением налоговых ставок, то есть увеличение поступления не связано с улучшением его администрирования и в сопоставимых условиях, поступления за 2010 год остались на уровне 2009 года.
Следует отметить, что администрирование транспортного налога в основном зависит от качества представляемой информации органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и своевременного введения налоговыми органами соответствующих сведений в базу данных.
Однако, до настоящего времени имеются значительные расхождения (более чем в 2 раза) по количеству зарегистрированных автотранспортных средств, являющихся объектами налогообложения.
Увеличение налоговой базы по специальным налоговым режимам (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может быть достигнуто за счет легализация «теневого бизнеса» в сфере розничной торговли, общественного питания, оказания транспортных услуг, строительства, реализации ГСМ и оказания услуг банкетных залами.
Кроме того, одним из источников увеличения налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) является исполнение рекомендаций Правительства РД в части повышения значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
Однако, в большинстве муниципальных образованиях значения коэффициента К2 по основным видам деятельности (розничная торговля, оказание услуг по общественному питанию и оказание автотранспортных услуг) не установлены и не доведены до уровня, рекомендованных Правительством РД.
IV. Расчетные показатели по налоговым и неналоговым доходам на 2011 год, доведенные до отдельных муниципальных образований, ниже налогового потенциала, определенного Межведомственной комиссией и ниже фактического поступления налоговых и неналоговых доходов за 2010 год.
Общая сумма налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов на 2011 год, рассчитанная Министерством финансов РД для определения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, составляет 5 656 530,0 тыс. рублей, что на 163 241,0 тыс. рублей больше объема налогового потенциала, определенного Межведомственной комиссией по варианту I и на 1 196,5 млн. рублей меньше налогового потенциала при использовании максимальной базы по варианту II.
Следует отметить, что сумма налоговых и неналоговых доходов на 2011 год, доведенная до муниципальных образований ни в одном случае не соответствует сумме налогового потенциала, определенного Межведомственной комиссией, в частности:
- по 28 муниципальным образованиям прогнозируемая сумма ниже суммы налогового потенциала, из них по 9 муниципальным образованиям - ниже факта за 2010 год;
- по 24 муниципальным образованиям сумма налоговых и неналоговых доходов выше налогового потенциала, в том числе значительно высокий показатель доведен до муниципального образования «Ахтынский район» - 53 324 тыс. рублей, что на 10 028,0 тыс. рублей больше налогового потенциала, определенного Межведомственной комиссией (43 296,0 тыс. рублей);
- по муниципальному образованию «Бабаюртовский район», входящему в состав низменных районов, сумма налоговых и неналоговых доходов, доведенная Министерством финансов РД, составляет 45 747,0 тыс. рублей, что на 4 434,0 тыс. рублей ниже налогового потенциала, определенного Межведомственной комиссией (50 181,0 тыс. рублей) и на 7 577,0 тыс. рублей меньше прогноза, доведенного до муниципального образования «Ахтынский район», входящего в состав высокогорных районов.
Кроме того, по 9-и муниципальным образованиям прогноз налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, доведенный Министерством финансов РД, ниже налогового потенциала, определенного Межведомственной комиссией и ниже уровня фактического поступления за 2010 год, в том числе по муниципальным образованиям:
- «Ботлихский район» (прогноз - 48 026,0 тыс. рублей, факт за 2010 год - 53 909,0 тыс. рублей, налоговый потенциал - 58 994,0 тыс. рублей);
- «Гергебильский район» (прогноз - 16 472,0 тыс. рублей, факт за 2010 год – 16 072,0 тыс. рублей, налоговый потенциал - 20 123,0 тыс. рублей);
- «Гумбетовский район» (прогноз - 14 569,0 тыс. рублей, факт за 2010 год – 14 376,0 тыс. рублей, налоговый потенциал - 15 725,0 тыс. рублей);
- «Унцукульский район» (прогноз - 27 896 тыс. рублей, факт за 2010 год - 28 400,0 тыс. рублей, налоговый потенциал - 36 928 тыс. рублей);
- «город Избербаш» (прогноз - 85 136 тыс. рублей, факт за 2010 год - 104 560 тыс. рублей, налоговый потенциал - 115 910 тыс. рублей).
Из вышеизложенного следует, что при проведении расчетов по определению объемов дотаций бюджетам муниципальных образований на выравнивание бюджетной обеспеченности не в полной мере учитываются показатели экономического развития муниципальных районов и городских округов РД.
Оценка поступлений налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты за 4 месяца 2011 года свидетельствует о перевыполнении бюджетных назначений в 34 муниципальных образованиях, в том числе:
- в 6-и муниципальных образованиях перевыполнены назначения по всем налоговых доходов («Ботлихский район», «Гергебильский район», «Гумбетовский район», «Хасавюртовский район», «город Избербаш» и «город Южносухокумск»). По данным муниципальным образованиям прогноз налоговых и неналоговых доходов на 2011 год ниже налогового потенциала, определенного Межведомственной комиссией, в том числе по муниципальным образованиям «Гергебильский район», «Гумбетовский район» и «город Избербаш» ниже уровня фактических поступлений за 2010 год.
Анализ расчетных показателей налоговых и неналоговых доходов, учтенные при определении дотаций муниципальным образованиям в разрезе видов налогов, показывает, что в муниципальных районах, относящихся к группам «высокогорные районы» и «горные районы» прогноз определен выше, чем в муниципальных районах, относящимся к группе «низменные районы». Так, прогноз по единому налогу, взимаемому по упрощенной системе налогообложения в муниципальном образовании «Бабаюртовский район» определен в сумме 2 120 тыс. рублей, что меньше прогноза по высокогорным и малонаселенным районам: «Ахтынский район» (2 750 тыс. рублей), «Рутульский район» (2 357,0 тыс. рублей) и «Цумадинский район» (2 847,0 тыс. рублей).
В марте 2010 года налоговый потенциал, определенный Межведомственной комиссией на 2011 год по варианту I на основе расчетов, представленных муниципальным образованием «Бабаюртовский район» был определен в объеме 4 120 тыс. рублей, что в 2 раза больше объема, прогнозируемого данным муниципальным образованием и расчетного показателя Министерства финансов РД.
Имеются значительные расхождения по прогнозу поступлений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД) по районам, включенным в одну группу муниципальных образований. Так, например, прогноз поступления данного налога в бюджет муниципального образования «Кизилюртовский район» («низменные районы») определен в сумме 2 220,0 тыс. рублей или в 2,6 раза меньше прогноза поступления налога в бюджет муниципального образования «Кизлярский район» (5 684 тыс. рублей), что является следствием несоблюдения рекомендаций Правительства РД по установлению значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
Прогноз поступления единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в бюджет муниципального образования «Бабаюртовский район» (численность населения - 45 073 человек) определен в сумме 135,0 тыс. рублей, что меньше прогнозируемых поступлений налога по ряду высокогорных, горных и предгорных муниципальных районов: «Гунибский район» (221,0 тыс. рублей), «Дахадаевский район (420,0 тыс. рублей), «Казбековский район (225,0 тыс. рублей), «Кайтагский район (567,0 тыс. рублей) и «Лакский район» (165,0 тыс. рублей).
По прогнозу расчетных показателей Министерства финансов РД объемы поступлений земельного налога по 8-ми муниципальным образованиям ниже фактических объемов за 2010 год. Так, по муниципальному образованию «Новолакский район» прогноз по земельному налогу определен в сумме 1 649,0 тыс. рублей, что на 566,0 тыс. рублей ниже фактического поступления за 2010 год (2 215,0 тыс. рублей). Кроме того, по данному муниципальному образованию (численность населения - 27 367 человек) отнесенному к группе «предгорные районы» прогноз налога определен ниже прогноза по некоторым горным и малонаселенным районам: «Ногайский район (2 265,0 тыс. рублей), «Курахский район» (2 130,0 тыс. рублей), «Чародинский район» (2 165,0 тыс. рублей).
Прогноз по транспортному налогу по 5-ти муниципальным образованиям определен ниже фактических поступлений за 2010 год, в том числе: «Гунибский район» (факт за 2010 год - 841,0 тыс. рублей, прогноз на 2011 год - 681,0 тыс. рублей); «Унцукульский район» (факт за 2010 год - 1 687,0 тыс. рублей, прогноз на 2011 год – 1 612,0 тыс. рублей); «город Кизляр» (факт за 2010 год – 3 262,0 тыс. рублей, прогноз на 2011 год – 2 991,0 тыс. рублей); «город Кизилюрт» (факт за 2010 год – 3 557,0 тыс. рублей, прогноз на 2011 год – 3 395,0 тыс. рублей); «город Избербаш» (факт за 2010 год – 4 403,0 тыс. рублей, прогноз на 2011 год – 3 916,0 тыс. рублей).
По итогам 4 месяцев 2011 года по указанным муниципальным образованиям наблюдается перевыполнение бюджетных назначений (кроме муниципального образования «Унцукульский район), в том числе в муниципальном образовании «город Избербаш» - в 1,7 раза.
Прогноз по государственной пошлине и неналоговым доходам практически по всем муниципальным образованиям ниже или на уровне фактических поступлений за 2010 год, в связи, с чем по итогам 4 месяцев 2011 года по всем муниципальным образованиям наблюдается перевыполнение установленных заданий, в том числе по неналоговым доходам в муниципальных образованиях «Гергебильский район» - более чем в 10 раз (план - 104,0 тыс. рублей, факт - 1 057,0 тыс. рублей) и «Гунибский район» - более чем в 20 раз (план – 160,0 тыс. рублей, факт – 3 275,0 тыс. рублей).
Выводы
1. Органами местного самоуправления в соответствии с бюджетным законодательством (статья 173 Бюджетного кодекса РФ) разрабатывается соответствующий прогноз социально-экономического развития муниципального района и городского округа РД на очередной год и плановый период.
Однако, проведенный анализ формирования доходной части местных бюджетов показал, что в нарушение требований статьи 174.1 Бюджетного кодекса РФ, прогнозирование доходов бюджетов большинства муниципальных районов и городских округов РД не основывается на данных прогноза социально-экономического развития муниципального образования.
2. В послании Президента РД Народному Собранию РД от 7 июля 2011 года отмечено, что важной задачей органов исполнительной власти должно стать развитие и наращивание налогового потенциала за счет экономически оправданной поддержки предприятий реального сектора, содействия эффективным собственникам в создании новых производств, развития малого и среднего бизнеса, а также о необходимости усиления работы налоговых органов по улучшению администрирования и увеличению поступления налогов в консолидированный бюджет РД.
Необходимо отметить, что органам местного самоуправления следует проводить работу, направленную на анализ налогового потенциала муниципальных районов и городских округов РД с учетом факторов, отражающих роль реального производственного и финансового потенциала муниципального образования в формировании бюджетных показателей.
3. При формировании и утверждении показателей доходов местных бюджетов в 2010-2011 годах за основу приняты объемы налоговых и неналоговых поступлений, доведенные до муниципальных районов и городских округов РД Министерством финансов РД, которые были рассчитаны при определении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов РД. Формирование доходной части бюджетов на основе доведенных показателей приводит к искажению оценки, недостаточному учету и отражению реального (фактического) объема налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, что значительно снижает возможности муниципальных образований в планировании расходов на финансирование расходов (обязательств) на исполнение полномочий в решении вопросов местного значения.
4. Результаты контрольных мероприятий, проведенные Счетной палатой РД, показывают, что органами местного самоуправления при формировании налоговых и неналоговых доходов не анализируются в полной мере и не учитываются показатели, характеризующие и отражающие факторы реального производственного и финансового потенциала муниципальных образований.
5. При формировании местных бюджетов не применяются в полной мере показатели экономического развития муниципальных образований, учитывающие одинаковые подходы к определению расчетных показателей налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, в результате чего в городских округах с развитой инфраструктурой в 2011 году увеличение объема налоговых и неналоговых доходов составляет 111,6%, а в горных районах данный показатель составил 117,6% и является максимальным уровнем показателя среди групп муниципальных районов и городских округов РД.
В муниципальных районах, включенных в группу «высокогорные районы» объем налоговых и неналоговых доходов запланирован ниже уровня фактических поступлений за 2010 год (в 2010 году - 322,4 млн. рублей, в 2011 году - 299,1 млн. рублей).
6. Как и в предыдущие годы в 2011 году наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов составляют: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 51%; земельный налог - 15%; налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - 14,2%; неналоговые доходы - 11%.
7. Несмотря на то, что общий объем налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов запланирован с ростом к уровню 2010 года на 10,3% по отдельным налоговым платежам наблюдается снижение прогнозируемых объемов поступлений. Так:
- в 10-ти муниципальных образованиях, в том числе в 2-х городских округах («город Каспийск» и «город Избербаш») прогнозируемый объем налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ниже уровня фактического поступления за 2010 год, тогда как прогнозом социально-экономического развития РД на 2011 год запланирован рост фонда оплаты труда;
- в 15-ти муниципальных районах и 5-ти городских округах запланированные объемы поступлений по упрощенной системе налогообложения (УСН) ниже объема фактических поступлений за 2010 год. При этом, среди муниципальных районов самый низкий объем запланированных поступлений по УСН в муниципальном образовании «Лакский район» - 29,3% от фактического поступления за 2010 год (за 2010 год - 949,0 тыс. рублей, на 2011 год - 278,0 тыс. рублей), а среди городских округов - в муниципальном образовании «город Махачкала» - 49,4 % (за 2010 год - 338 727,0 тыс. рублей, на 2011 год - 167 293 тыс. рублей);
- в 5-ти муниципальных образованиях налог на имущество физических лиц запланирован ниже фактического поступления за 2010 год (в муниципальном образовании «город Избербаш» планируемый объем составляет 2 206,0 тыс. рублей или 92,7% от фактического поступления за 2010 год (2 380,0 тыс. рублей);
- в 11-ти муниципальных образованиях поступления земельного налог на 2011 год запланированы ниже фактического поступления за 2010 год (в муниципальном образовании «город Избербаш» прогнозируемый объем составляет 95,3% от фактического поступления за 2010 год, в муниципальном образовании «город Хасавюрт» - 92,7% и в муниципальном образовании «город Южно-Сухокумск» - 96,4%);
- в 7-ми муниципальных образованиях прогнозируемый объем транспортного налога на 2011 год ниже фактического поступления за 2010 год (в муниципальном образовании «город Кизляр» - 91,7% от фактического поступления за 2010 год, в муниципальном образовании «город Кизилюрт» - 95,4%, в муниципальном образовании «город Избербаш» - 88,9%, что является самым низким показателем среди 52 муниципальных образований РД);
- более чем в 30 муниципальных образованиях прогноз по поступлению государственной пошлины и неналоговых доходов ниже фактических поступлений за 2010 год. При этом, среди муниципальных районов самый низкий объем запланированных поступлений по госпошлине в муниципальном образовании «Агульский район» - 2,7% к факту 2010 года (за 2010 год - 188,0 тыс. рублей, на 2011 год - 5,0 тыс. рублей), а среди городских округов – в муниципальном образовании «город Южно-Сухокумск» - 33,5 % (за 2010 год - 508,0 тыс. рублей, на 2011 год - 170,0 тыс. рублей). Самый низкий показатель по поступлению неналоговых доходов среди муниципальных районов в муниципальном образовании «Хунзахский район» - 6,5%, а среди городских округов – в муниципальном образовании «город Избербаш» - 30,2 процента.
8. Поступления прочих налогов в бюджеты муниципальных образований формируются исключительно за счет уплаты государственной пошлины, а неналоговые доходы - в основном за счет административных штрафов. При этом не учитываются поступления задолженности по отмененным налогам, а также доходы от использования муниципальной собственности.
9. Увеличение налоговых и неналоговых доходов на 2011 год прогнозируется в бюджетах 42 муниципальных образований («город Кизляр» - 144,9%, «город Дербент» - 133,4%, «город Буйнакск» - 130%, «Бежтинский участок» - 139,3%, «Цунтинский район» - 135,2 % и «Бабаюртовский район» - 131,5%).
Решениями 9-ти муниципальных районов и 2-х городских округов («Акушинский район», «Ботлихский район», «Карабудахкентский район», «С.Стальский район», «Унцукульский район», «Хунзахский район», «Цумадинский район», «Чародинский район», «Шамильский район», «город Каспийск» и «город Избербаш») сумма налоговых и неналоговых доходов на 2011 год принята ниже объема фактического поступления за 2010 год.
10. Анализ формирования и исполнения доходной части местных бюджетов показал, что отдельные муниципальные образования допускают нарушения бюджетного и налогового законодательства. Так, в нарушение статей 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ в консолидированном бюджете муниципального образования «Лакский район» не предусмотрены поступления налога на имущество физических лиц.
В бюджете муниципального образования «Кумторкалинский район» (расположен на низменности, численность населения - 23 267 человек, общая площадь земель - 125 608 га) не запланированы поступления единого сельскохозяйственного налога.
11. Анализ данных, представленных органами местного самоуправления, показывает, что в муниципальных районах и городских округах РД не в полной мере осуществляются мероприятия, способствующие увеличению собственной доходной базы. До настоящего времени органами местного самоуправления не учтены рекомендации Правительства РД в части увеличения ставок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также значений коэффициента базовой доходности К2, применяемого при определении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
12. Доходы бюджетов муниципальных образований на 2011 год в расчете на душу населения составляют в среднем 2 081 рублей, что на 195 рублей или на 10,3% больше показателя за 2010 год (1 886 рублей).
Наиболее высокий рост среднедушевых доходов в муниципальных образованиях наблюдается по группе «горные районы» (117,2%), а в муниципальных образованиях входящих в группу «высокогорные районы» среднедушевой доход прогнозируется меньше уровня 2010 года (92,4%) .
Уровень среднедушевого дохода в муниципальных районах входящих в группу «высокогорные районы» превышает уровень среднедушевых доходов в муниципальных районах, входящих в группы: «горные районы», «предгорные районы» и «низменные районы».
Следует отметить, что прогнозируемые доходы на душу населения в муниципальном образовании «Хасавюртовский район» составляют всего 581 рублей, что ниже уровня показателей муниципальных образований, входящих в состав групп «малонаселенные и приравненные к ним районы (городские округа)», «высокогорные районы», «горные районы» и «предгорные районы».
13. Анализ запланированных налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов на душу населения на 2011 год показывает значительные расхождения показателей доходов, приходящихся на одного условного потребителя бюджетных услуг среди муниципальных образований, входящих в одну и ту же группу муниципальных образований. Так, по группе малонаселенные и приравненные к ним районы (городские округа) прогноз налоговых и неналоговых доходов на 2011 год в среднем на одного жителя составляет 1 137 рублей, что на 8,3% выше показателя за 2010 год.
При этом следует отметить, что здесь наблюдается значительные расхождения по данному показателю среди муниципальных образований, входящих в данную группу.
14. Необходимо отметить, что из республиканского бюджета РД были выделены средства на проведение инвентаризации и переоценки домовладений. Однако, анализ поступления налога на имущество физических лиц за последние три года показывает, что не наблюдается существенного увеличения поступления данного налога. Кроме того, в большинстве муниципальных районов и городских округов РД не учтены рекомендации Правительства РД в части необходимости увеличения ставок по данному налогу.
15. В целях налогообложения земельным налогом практически на всей площади земель муниципальных районов проводится кадастровая оценка. При этом, площадь земель городских округов, охваченных кадастровой оценкой и включенная в единый государственный реестр земель (ЕГРЗ) составляет всего 49,4 процента. Таким образом, не завершение работ по кадастровой оценки земель городских округов в установленные сроки привело к тому, что около 50% земель городских округов выпадают из налогообложения.
16. Несмотря на высокую дотационность местных бюджетов, а также заключения Соглашений о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов отдельными органами местного самоуправления принимаются решения об освобождении от уплаты местных налогов и сборов. Так, в муниципальном образовании «Новолакский район» все муниципальные учреждения были полностью освобождены от уплаты земельного налога. В муниципальном образовании «город Хасавюрт» установлены заниженные налоговые ставки в отношении земельных участков, находящихся под рынками, банкетными залами, гостиницами, автомойками и АЗС (0,7% от кадастровой стоимости земельного участка).
Следует отметить, что предоставление льгот, снижение ставок и освобождение от уплаты налога приводит к уменьшению налоговой базы и соответственно к выпадающим доходам из местных бюджетов. При этом, органами местного самоуправления не принимаются меры по компенсации выпадающих доходов местных бюджетов.
17. За 2010 год поступления транспортного налога в местные бюджеты составило 102,4 млн. рублей или увечились по сравнению с 2009 годом в 1,8 раза, что исключительно связано с увеличением налоговых ставок, то есть увеличение поступления налога не связано с улучшением его администрирования. Следует отметить, что администрирование транспортного налога в основном зависит от качества представляемой информации органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и своевременного введения налоговыми органами соответствующих сведений в базу данных. Однако, до настоящего времени имеются значительные расхождения (более чем в 2 раза) по количеству зарегистрированных автотранспортных средств, являющихся объектами налогообложения.
18. Одним из источников увеличения налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) является исполнение рекомендаций Правительства РД в части повышения значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Однако, в большинстве муниципальных образований значение коэффициента К2 по основным высокодоходным видам деятельности (розничная торговля, оказание услуг по общественному питанию и оказание автотранспортных услуг) не установлены и не доведены до уровня, рекомендованных Правительством РД.
19. Анализ показателей налоговых и неналоговых доходов, учтенные при определении дотаций муниципальным образованиям в разрезе видов налогов, показывает значительные расхождения по муниципальным образованиям, включенным в одну и ту же группу муниципалитетов.
Предложения
В целях увеличения доходов местных бюджетов Счетная палата РД считает необходимым рекомендовать органам местного самоуправления:
1. Принять меры по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке и привлечения их к налогообложению. Проводить соответствующую разъяснительную работу с физическими лицами - потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц. При этом, указанные мероприятия целесообразно проводить в том числе при выдаче в соответствии со статьями 8 и 51 Градостроительного кодекса РФ разрешений на строительство и ввода новых объектов в эксплуатацию, а также при получении соответствующих правоустанавливающих документов.
2. В соответствии со статьей 57 Градостроительного кодекса РФ в целях получения и формирования сведений (информации) о строениях и сооружениях создать информационную систему обеспечения градостроительной деятельности, что также позволит своевременно выявлять вновь построенные объекты, на которые в установленном порядке не оформлены имущественные права.
3. Совместно с налоговыми и правоохранительными органами принять меры по:
- выявлению и постановке на налоговый учет предпринимателей, осуществляющих деятельность без регистрации;
- привлечению физических лиц, сдающих принадлежащее им имущество в аренду или внаем, к декларированию полученных доходов.
4. Принять меры по установлению экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам и значений коэффициента базовой доходности К2 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
5. Разработать порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот.
6. В целях сокращения и ликвидации недоимки по налоговым платежам проводить анализ состояния платежной дисциплины предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей.
7. Разработать комплекс мероприятий, направленных на привлечение дополнительных доходов, в том числе за счет неналоговых доходов. В этой связи необходимо:
- провести сплошную инвентаризацию объектов недвижимого имущества с целью выявления неиспользуемого имущества и установления направления эффективного его использования, в том числе имущества, переданного на праве хозяйственного и оперативного управления и принять меры по их продаже или сдаче в аренду;
- ужесточить контроль за целевым рациональным использованием земель, находящихся в муниципальной собственности;
- определить и утвердить полный перечень сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;
- обеспечить применение рыночных механизмов в использовании муниципального имущества, в том числе проведение аукционов по продаже права аренды муниципального имущества, в том числе земельных участков.
8. Создать благоприятные условия для привлечения инвестиций в муниципальный сектор экономики и содействовать развитию малого и среднего предпринимательства.
1.6. Аналитическая записка
по вопросам обеспечения полноты и своевременности поступления
в республиканский бюджет РД неналоговых доходов
Счетной палатой Республики Дагестан в целях обеспечения комплекса мероприятий, направленных на увеличение поступления доходов от использования и распоряжения государственным имуществом, проведен анализ полноты, правильности начисления и своевременности поступления в республиканский бюджет РД неналоговых доходов, который показал следующее.
1. Доходы от сдачи в аренду государственного имущества РД
При формировании доходов республиканского бюджета РД на 2010 год были учтены прогнозируемые поступления от сдачи в аренду государственного имущества РД в сумме 220,9 млн. рублей.
По итогам за 2010 год в республиканский бюджет РД фактически зачислены доходы от сдачи в аренду государственного имущества РД в сумме 127,5 млн. рублей (57,7%), или недопоступление доходов составило 93,4 млн. рублей.
Поступления от аренды государственного нежилого фонда РД
По состоянию на 1 января 2011 года в реестре государственной собственности РД значатся объекты недвижимости общей площадью 2 250 тыс. кв. метров, с остаточной стоимостью в сумме 17 450 млн. рублей.
Постановлением Правительства РД от 7 июня 2002 года № 111 «О порядке закрепления и использования объектов государственного нежилого фонда Республики Дагестан» (в редакции от 10 декабря 2010 года № 463) установлено что:
- право хозяйственного ведения, оперативного управления, на аренду и субаренду объектов государственного нежилого фонда РД возникает у юридических и физических лиц с момента его государственной регистрации;
- эксплуатация и ведение необходимой технической документации закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления объектов государственного нежилого фонда РД за государственными органами, организациями и предприятиями осуществляется ими самостоятельно;
- юридическим лицам, в пользовании (на балансе) которых находятся объекты государственного нежилого фонда РД, необходимо в трех месячный срок обеспечить оформление прав пользования закрепленными за ними объектами.
Проверка показала, что Минимущество РД неоднократно обращалось в адрес министерств и ведомств с предложениями о необходимости подготовки, оформления и внесения документов на получение прав пользования государственным имуществом РД. Однако, по состоянию на 1 января 2011 года:
- из 695 государственных учреждений соответствующие договора на право оперативного управления имуществом заключили только 251 учреждение или 36,1%;
- из 124 государственных унитарных предприятий договора на право хозяйственного ведения заключены только 22 предприятиями или 17,7%.
В 2010 году Минимуществом РД заключено 139 договоров аренды государственного нежилого фонда РД общей площадью 50,0 тыс.кв. метров с арендной платой в сумме 36,6 млн. рублей в год.
По состоянию на 1 января 2011 года задолженность арендаторов по платежам за аренду составляет 2 157,6 тыс. рублей
Поступления от сдачи в аренду газовых сетей.
По результатам инвентаризации объектов газоснабжения, проведенной Минимуществом РД совместно с КП РД «Спецгазстройсервис» и ООО «Дагестангазсервис» в 2009 году в 24 муниципальных образованиях, установлено, что общая протяженность всех газовых сетей на 1 января 2010 года составляет 8 450,4 км.
Согласно договора от 7 декабря 2009 года № 1 ООО «Дагестангазсервис» переданы в аренду газовые сети протяженностью 5 360,9 км.
В соответствии с условиями договора внесение арендной платы арендатором осуществляется ежемесячно, не позднее 5 числа месяца, следующего за расчетным. При этом, сумма налога на имущество арендатором должна перечисляться на счет балансодержателя (КП РД «Спецгазстройсервис») для последующего перечисления в доход республиканского бюджета РД.
Однако указанные обязательства арендатором (ООО «Дагестангазсервис») не исполняются. По состоянию на 1 января 2011 года общая сумма задолженности по арендным платежам составляет 57,0 млн. рублей, в том числе непогашенная задолженность за 2009 год – 6,5 млн. рублей и текущая задолженность по платежам 2010 года – 50,5 млн. рублей.
Задолженность по платежам
за аренду газовых сетей
(млн. рублей)
Проверкой также установлено, что ООО «Дагестангазсервис» в 2010 году не обеспечено исполнение обязательств в части перечисления балансодержателю (КП РД «Спецгазстройсервис») налога на имущество в сумме 43,6 млн. рублей. Таким образом, в результате неисполнения ООО «Дагестангазсервис» обязательств, предусмотренных договором аренды, потери республиканского бюджета РД за 2010 год составили 100,7 млн. рублей.
Кроме того, необеспечение ООО «Дагестангазсервис» уплаты налога на имущество привело к образованию кредиторской задолженности КП РД «Спецгазстройсервис» по уплате указанного налога перед республиканским бюджетом РД, которая по состоянию на 1 января 2010 года составила 64,5 млн. рублей.
Следует отметить, что КП РД «Спецгазстройсервис» не были предприняты меры по взысканию с ООО «Дагестангазсервис» задолженности по налогу на имущество и по состоянию на 1 января 2011 года задолженность КП РД «Спецгазстройсервис» перед республиканским бюджетом РД по налогу на имущество составляет 39,9 млн. рублей.
Поступления от сдачи в аренду земельных участков
В ходе проверки было установлено, что в соответствии требованиями законодательства не произведена государственная регистрация договоров аренды земельных участков, заключенных на срок, превышающий один год.
В нарушение статей 29 и 34 Земельного кодекса РФ не принят норма тивный правовой акт устанавливающий порядок предоставления в аренду зе мель, находящихся в государственной собственности РД (за исключением зе мель рекреационного назначения и отгонного животноводства).
|
