I. Анализ формирования и исполнения доходной части бюджета

1.5. Аналитическая записка о формировании доходной части бюджетов муниципальных районов и городских округов РД Настоящая аналитическая записка подготовлена в соответствии с Законом РД «О Счетной палате Республике Дагестан» и Планом работы Счетной палаты РД на 2011 год. При подготовке представленной аналитической записки использованы результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проанализированы документы и материалы, представленные Министерством экономики РД, Министерством финансов РД и органами местного самоуправления муниципальных районов и городских округов РД. I. Формирование и использование средств местных бюджетов осуществляются в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», конституциями, уставами и законами субъектов РФ, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления. Согласно статье 51 Закона РД «О местном самоуправлении в Республике Дагестан» формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом РФ, Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», а также принимаемыми в соответствии с ними законами РД. Статьями 61.1, 61.2 и 62 Бюджетного кодекса РФ, статьей 2 Закона РД от 21 декабря 2010 года № 77 «О республиканском бюджете Республики Дагестан на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», приказом Министерства финансов РД от 30 декабря 2010 года № 238 «О нормативах распределения доходов консолидированного бюджета Республики Дагестан в 2011 году» (пункты 2 и 3) определено, что в 2011 году при формировании и исполнении бюджетов муниципальных районов и городских округов РД необходимо руководствоваться следующими нормативами распределения (зачисления) налоговых и неналоговых доходов в бюджеты муниципальных районов и городских округов РД: 1. Налоговые доходы: - налог на доходы физических лиц - по нормативу 40 процентов; - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - по нормативу 100 процентов; - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов; - единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 100 процентов; - земельный налог - по нормативу 100 процентов; - налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов; - транспортный налог - по нормативу 100 процентов; - государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ); за государственную регистрацию транспортных средств; за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции; государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус. 2. Неналоговые доходы: - доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности - по нормативу 100 процентов; - доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов; - доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями; - часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, установленных решениями органов местного самоуправления; - плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов; - доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов и поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативам: в бюджеты городских округов - 80 процентов, в бюджеты муниципальных районов - 50 процентов, в бюджеты поселений - 50 процентов; - доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100 процентов; - плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов; - доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах муниципальных районов и городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное; - доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах муниципальных районов и городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное. II. Статьей 174.1 Бюджетного кодекса РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития территории в условиях действующего на день внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих доходы бюджетов бюджетной системы РФ. Органами местного самоуправления в соответствии с бюджетным законодательством (статья 173 Бюджетного кодекса РФ) разрабатывается соответствующий прогноз социально-экономического развития муниципального района (городского округа) РД на очередной год и плановый период. Однако, проведенный анализ формирования доходной части местных бюджетов показал, что в нарушение требований статьи 174.1 Бюджетного кодекса РФ, прогнозирование доходов бюджетов большинства муниципальных районов и городских округов РД не основывается на данных прогноза социально-экономического развития муниципального образования. В соответствии с Указом Президента РД от 5 февраля 2007 года № 18 «О мерах по наращиванию налогового потенциала муниципальных образований Республики Дагестан» в целях снижения дотационности местных бюджетов, выявления возможностей по наращиванию налогового потенциала и обеспечения единого порядка определения налогового потенциала муниципальных районов (городских округов) РД распоряжением Правительства РД от 21 мая 2007 года № 101-р утверждены Рекомендации по расчету налогового потенциала муниципальных образований. Для проведения работы по реальной оценке налогового потенциала муниципальных районов (городских округов) РД постановлением Правительства РД от 24 ноября 2009 года № 420 образована Межведомственная комиссия по определению налогового потенциала муниципальных районов и городских округов РД. При этом, при формировании и утверждении показателей доходов местных бюджетов в 2010-2011 годах за основу приняты объемы налоговых и неналоговых, доведенные до муниципальных районов и городских округов РД Министерством финансов РД, которые были рассчитаны при определении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов РД. Следует отметить, что формирование доходной части бюджетов на основе доведенных показателей приводит к искажению оценки, недостаточному учету и отражению фактического объема налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, что значительно снижает возможности муниципальных образований в планировании расходов на исполнение полномочий в решении вопросов местного значения. В послании Президента РД Народному Собранию РД от 7 июля 2011 года отмечено, что важной задачей органов исполнительной власти должно стать развитие и наращивание налогового потенциала за счет экономически оправданной поддержки предприятий реального сектора, содействия эффективным собственникам в создании новых производств, развития малого и среднего бизнеса, а также о необходимости усиления работы налоговых органов по улучшению администрирования и увеличению поступления налогов в консолидированный бюджет РД. Необходимо отметить, что органам местного самоуправления следует проводить работу, направленную на анализ налогового потенциала муниципальных районов и городских округов РД с учетом факторов, отражающих роль реального производственного и финансового потенциала муниципального образования в формировании бюджетных показателей, в числе которых: - уровень экономического развития и отраслевую структуру экономики муниципального образования; - налоговую политику; - удельный вес рентабельных предприятий, организаций (индивидуальных предпринимателей) и средний уровень рентабельности, характеризующие общий рост экономической активности муниципального образования. В процессе расчета налогового потенциала необходимо учитывать: - показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с законодательством и прогнозами по его изменению; - показатели прогноза социально-экономического развития; - индексы-дефляторы (индексы потребительских цен); - показатели уровня собираемости налогов и сборов; - показатели объемов задолженности по уплате налоговых платежей и недоимок по налогам и сборов. Результаты контрольных мероприятий, проведенные Счетной палатой РД, показывают, что, как правило, указанные материалы органами местного самоуправления не анализируются в полной мере и не учитываются при формировании собственных доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов РД. В настоящее время в республике насчитывается (сформированы) бюджеты 10 городских округов, 42 муниципальных районов и 706 сельских (городских) поселений. В соответствии с Методикой распределения дотаций из республиканского бюджета РД бюджетам муниципальных образований (городских округов) РД муниципальные образования разделены на 7 групп с одинаковыми условиями, с учетом структуры населения, климатических, географических и иных объективных факторов и условий, влияющих на предоставление одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя, в том числе: малонаселенные и приравненные к ним районы (городские округа); высокогорные районы; горные районы; предгорные районы; низменные районы; городские округа с развитой инфраструктурой; городские округа. Доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов РД на 2011 год с учетом межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции) из республиканского бюджета РД сформированы в объеме 27 419,8 млн. рублей, в том числе: - налоговые и неналоговые доходы (собственные доходы) - 5 701,1 млн. рублей; - межбюджетные трансферты - 21 718,7 млн. рублей. Доля налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов местных бюджетов на 2011 год составляет в целом 20,8%, что на 3,8 процентных пункта выше уровня 2010 года (17,0%). Доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов РД за 2010 год и прогноз на 2011 год с учетом межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции) из республиканского бюджета РД приведены в приложении № 1. По сравнению с уровнем 2010 года доходы местных бюджетов на 2011 год запланированы с уменьшением на 9,6% или на 2 898,9 млн. рублей. Снижение планируемых доходов местных бюджетов связано с уменьшением объема межбюджетных трансфертов из республиканского бюджета РД на 3 432,6 млн. рублей или на 14 процентов. Доля налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов РД на 2011 год в разрезе групп муниципальных образований выглядит следующим образом: - малонаселенные и приравненные к ним районы (городские округа) - 6,6% (в 2010 году - 6,1%); - высокогорные районы - 7,6% (в 2010 году - 8,2%); - горные районы - 7,2% (в 2010 году - 6,1%); - предгорные районы – 9,0 % (в 2010 году - 7,9%); - низменные районы - 11,5 % (в 2010 году - 9,2%); - городские округа с развитой инфраструктурой - 48,9% (в 2010 году - 37,2%); - городские округа - 26,6% (в 2010 году - 18,5%). Объем налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов на 2011 год (5 701,1 млн. рублей) прогнозируется с ростом к уровню 2010 года на 533,7 млн. рублей или 10,3% (факт за 2010 год - 5 167,3 млн. рублей). Доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов РД в 2010-2011 годах Диаграмма № 1 Анализ объема налоговых и неналоговых доходов муниципальных районов и городских округов Республики Дагестан в разрезе групп показывает, что: - в малонаселенных и приравненных к ним районах (городских округах) планируемый объем собственных доходов на 2011 год составляет 169,6 млн. рублей или 107,5% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (157,7 млн. рублей); - в высокогорных районах - 299,1 млн. рублей или 92,8% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (322,4 млн. рублей); - в горных районах - 157,2 млн. рублей или 117,6% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (133,6 млн. рублей); - в предгорных районах – 289,9 млн. рублей или 113,7% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (255,0 млн. рублей); - в низменных районах - 648,3 млн. рублей или 111,8% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (580,0 млн. рублей); - в городских округах с развитой инфраструктурой – 3 297,4 млн. рублей или 111,6% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (2 955,9 млн. рублей); - в городских округах - 839,6 млн. рублей или 110,1% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (762,7 млн. рублей). Приведенные показатели свидетельствуют о том, что при формировании местных бюджетов не применяются в полной мере показатели экономического развития муниципальных образований, учитывающие одинаковые подходы к определению расчетных показателей налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, в результате чего в городских округах с развитой инфраструктурой в 2011 году увеличение объема налоговых и неналоговых доходов составляет 111,6%, а в горных районах данный показатель составил 117,6% и является максимальным уровнем показателя среди групп муниципальных районов и городских округов РД. В муниципальных районах, включенных в группу «высокогорные районы» объем налоговых и неналоговых доходов запланирован ниже уровня фактических поступлений за 2010 год (в 2010 году - 322,4 млн. рублей, в 2011 году - 299,1 млн. рублей). Собственные доходы муниципальных районов и городских округов РД в разрезе групп муниципальных образований за 2010 год и прогноз на 2011 год Диаграмма № 2 Доходы муниципальных районов и городских округов РД за 2010 год и прогноз на 2011 год с учетом межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции) из республиканского бюджета РД в разрезе групп приведены в приложении № 2. Анализ показал, что в 2011 году наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов составляют: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 51%; - земельный налог - 15%; - налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - 14,2%; - неналоговые доходы - 11%.

Похожие:

	В ходе конференции мы планируем обсудить следующие вопросы: текущие... Ведущая: Добрый день, уважаемые гости! Компания апи «Гарант» и я лично рады приветствовать Вас в этом зале. Меня зовут Долгих Надежда...		Макроэкономические условия исполнения федерального бюджета Анализ исполнения основных характеристик федерального бюджета в январе – декабре 2015 года и организации исполнения Федерального...
	Как Вы считаете, какова роль налога на добавленную стоимость в доходной... Данный вопрос, и Министерство финансов таких предложений не делало. Тем более что в соответствии с решением президента до 2018 года...		Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым... Фондом социального страхования Российской Федерации (далее страховщик) на очередной финансовый год в пределах страховых взносов,...
	Доклад директора тфомс ао а. Г. Циха на итоговой коллегии министерства... По сравнению с 2012 годом фактические доходы увеличились на 1 649,6 млн руб или на 32,2 %. Рост доходной части бюджета в 2013 году...		Общая характеристика бюджета сельского поселения Синьковское Дмитровского... Джетным ассигнованиям. По сравнению с 2014 годом наблюдается снижение доходной части на 2,7% (таб.№1 стр. 15, 16) или на 3811,1 тыс...
	Заседание 31 мая 2017 года Практика применения права еаэс при декларировании... Вопросы определения таможенной стоимости товаров напрямую затрагивают интересы участников внешнеэкономической деятельности и публичные...		1. Экономическая сущность транспортного налога в РФ и его роль в формировании бюджета Транспортных средств объясняется необходимостью формирования стабильного доходного источника бюджета государства, а также регулирования...
	Справочник подразделений 8 7Справочник объектов 9 8Справочник банков... Полное наименование системы: Комплексная автоматизированная система исполнения бюджета		К порядку исполнения бюджета «Алданский район» по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета и учета операций на лицевых счетах