Комплект контрольно-оценочных средств по профессиональному модулю
Скачать 1.86 Mb.
|
| ТЕМА 23. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ) ЗАДАНИЕ 1. Заполнение налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Исходные данные: Ливанова Наталья Михайловна (ИНН 772455555555) в 2015 году получила доход от ООО "Парк в Измайлово" в размере 171 000 рублей. Налог на доходы физических лиц удержан работодателем по ставке 13 процентов и полностью перечислен в бюджет. В 2015 году Н.М. Ливанова произвела расходы на покупку квартиры у физического лица в сумме 2 500 000 рублей, Свидетельство о праве собственности оформлено на Н.М. Ливанову 22.10.2015. С целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Н.М. Ливановой необходимо приложить к налоговой декларации за 2015 год следующие документы: 1. документы, подтверждающие доходы, полученные от налогового агента: - справка о доходах по форме 2-НДФЛ (далее - Справка по форме 2-НДФЛ) за 2015 год, полученная Н.М. Ливановой от ООО "Парк в Измайлово" (см. 2 -НДФЛ) – 1 страница; 2. документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры: - копия Свидетельства о праве собственности на квартиру от 22.10.2015 – 1 страница; - копии документов, подтверждающих уплату Н.М. Ливановой денежных средств продавцу квартиры в полном объеме – расписка на 1 странице. Заполнить справку 2-НДФЛ. Налогоплательщик претендует на получение социального налогового вычета по расходам на свое обучение, для чего необходимо заполнить 6 листов налоговой декларации, из которых 2 листа являются титульными. Лист А Лист А заполняется на основе Справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год, полученной от ООО «Парк в Измайлово» (см. рисунок 3). При указании в листе А сведений о доходах, полученных от ООО «Парк в Измайлово» (является налоговым агентом), необходимо отразить реквизиты налогового агента (наименование, ИНН/КПП), а также заполнить поле "Код по ОКАТО", значение которого должно соответствовать показателю поля "Код ОКАТО" п. 1.3 Справки по форме 2-НДФЛ. Общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода следует перенести из п.п. 5.1 и 5.2 Справки по форме 2-НДФЛ. Суммы исчисленного и удержанного налога переносятся из п.п. 5.3 и 5.4. Общая сумма дохода, полученная от ООО «Парк в Измайлово», - 171 000 руб., сумма облагаемого дохода - 171 000 руб. Сумма налога составила 22 230 руб. (171 000 руб. x 13%), удержанная сумма налога также равна 22 230 руб. Итоговые данные (суммарные значения показателей п. 1 листа А) отражаются в п. 2 этой же страницы. Рис. 3 –Заполнение листа А декларации по НДФЛ. Полученные данные затем перейдут в раздел 1. Лист И Расходы на приобретение квартиры указываются на листе И (см. рисунок 4). Заполнение листа И Ливанова Н.М. начинает с п. 1, где указываются сведения об объекте: - код наименования объекта, по которому заявлен вычет - заполняется на основании Справочника, являющегося приложением № 1 к Порядку заполнения декларации (код 1 – жилой дом, код 2 – квартира, код 3 – комната и т.д.); - вид собственности на объект (цифра 1 проставляется в случае, если объект приобретен налогоплательщиком в единоличную собственность, цифра 2 – в общую долевую собственность, цифра 3 – в общую совместную собственность); - признак налогоплательщика (цифра 1 указывается в случае получения вычета собственником объекта, цифра 2 – супругом(ой) собственника объекта); - адрес объекта в Российской Федерации; а также сведения о произведенных расходах: - дата регистрации права собственности на квартиру. В нашем примере Свидетельство о праве собственности на квартиру получено Н.М. Ливановой 22.10.2015; - доля в праве собственности; - год начала использования налогового вычета; - год, за который предоставляется налоговый вычет; - сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб. Следует иметь в виду, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры составляет 2 000 000 рублей. То есть, уплатив за квартиру 2 500 000 рублей, Н.М. Ливанова вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере не более 2 000 000 рублей; В нашем примере год начала использования вычета - 2010, доля в праве собственности - 100%, сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры - 2 500 000 руб. (для целей предоставления имущественного налогового вычета принимается равной 2 000 000 руб.). Затем в п. 2 Ливанова Н.М. должна рассчитать сумму имущественного налогового вычета. В пп. 2.7 листа Л Ливанова Н.М. указывает общую величину полученного дохода, которая переносится из пп. 2.1 листа А - 171 000 руб. Значение пп. 2.7 меньше, чем сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Н.М. Ливанова может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2015 г. (171 000 руб. < 2 000 000 руб.). Таким образом, сумму 171 000 руб. Н.М. Ливанова может отразить в пп. 2.8 листа И. На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 1 829 000 руб. (2 000 000 руб. – 171 000 руб.). Эта величина отражается в пп. 2.10 листа И. Рис. 4 – Заполнение листа И декларации по НДФЛ Раздел 1 Теперь перейдем к заполнению раздела 1, где рассчитаем налоговую базу и итоговую сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по доходам, облагаемым по ставке 13% (см. рисунок 5). Здесь Н.М. Ливанова указывает: - по строке 010 - общую сумму дохода в размере 171 000 руб.; - строке 030 - общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, - 171 000 руб. Значение показателя п. 4 "Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу" (строка 040) переносится из п. 2.8 листа И -171 000 руб. В рассматриваемом случае показатель строки 030 разд. 1 равен показателю строки 040. Соответственно, в строке 050 "Налоговая база" записывается полученная разница в размере 0 руб. Строка 060 рассчитывается путем перемножения строки 050 (0 руб.) на 13%, получаем 0 руб. В строку 070 переносится значение из пп. 2.4 Листа А (22 230 руб.) Для расчета значения по строке 110 (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета) необходимо из строки 070 (22 230 руб.) вычесть значение строки 060 (0 руб.). Получаем сумму налога к возврату из бюджета в размере 22 230 руб. Рис. 5 – заполнить раздел 1. Раздел 6 Завершается оформление налоговой декларации заполнением раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета». Н.М. Ливанова отражает в разделе 6 сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, по коду бюджетной классификации и коду по ОКАТО (см. рисунок 6). В строке 020 этого раздела указывается КБК налога на доходы физических лиц 18210102021011000110, по строке 030 - код по ОКАТО налогового агента – ООО «Парк в Измайлово» - 45263570600, по строке 050 - сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, - 22 230 руб. Рис.6 – заполнение раздела 6 декларации по НДФЛ ТЕМА 2. РАСЧЕТ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА (ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ). ЗАДАЧА № 1 ООО «Колосок» с 1 января 2015 года перешло на уплату ЕСХН. За 1-е полугодие 2015года общий доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, составил 1 200 000 руб. Кроме того, в апреле 2015года ООО «Колосок» получило кредит в размере 500 000 руб. на проведение посевной кампании. Во II квартале 2015 года организация приобрела зерновые на сумму 330 000 руб. (в том числе НДС 10% — 30 000 руб.), но оплатила только 176 000 руб. (в том числе НДС 10% — 16 000 руб.). Следовательно, ООО «Колосок» может включить в состав материальных расходов только фактически оплаченные затраты на приобретение зерновых — 160 000 руб. Кроме того, в расходах следует учесть сумму НДС, уплаченную поставщику, — 16 000 руб. В апреле 2015 года организация приобрела трактор и полностью оплатила его стоимость — 649 000 руб. (в том числе НДС 18% — 99 000 руб.). Трактор приобретен после перехода на уплату ЕСХН, поэтому его стоимость списывается единовременно в момент ввода в эксплуатацию. То есть в расходы включается полная стоимость трактора в размере 550 000 руб. Кроме того, признается расходом сумма НДС, уплаченная при приобретении трактора, — 99 000 руб. За период с января по май работникам начислена и выплачена заработная плата в размере 150 000 руб. На оплату труда начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 21 000 руб. (150 000 руб. х 14%), а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 1950 руб. За июнь работникам начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. Срок ее выдачи — 5 июля 2015 года. Следовательно, зарплата за июнь 2015 года не будет включена в расходы за 1-е полугодие. Предположим, в феврале 2015 года, до перехода на ЕСХН, организация приобрела легковой автомобиль за 240 000 руб. Срок его полезного использования — 4 года (48 месяцев). В 2015 году автомобиль эксплуатировали в течение 10 месяцев (с марта по декабрь). Таким образом, за 2011 год амортизация составила 50 000 руб. (240 000 руб. : 48 мес. х 10 мес.). Остаточная стоимость автомобиля на момент перехода на ЕСХН — 190 000 руб. (240 000 руб. – 50 000 руб.). В течение первого года уплаты ЕСХН ООО «Колосок» может включить в состав расходов 50% стоимости автомобиля (подп. 2 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). То есть в 1-м полугодии 2015 года можно списать на расходы половину этой суммы — 47 500 руб. (190 000 руб. х 50% х 1/2). Заполним налоговую декларацию. Сначала подсчитаем доходы. Полученный кредит в размере 500 000 руб. в доходы не включается. Общую сумму дохода за 1-е полугодие — 1 200 000 руб. укажем по строке 010 раздела 2. Общая сумма расходов составляет 1 045 450 руб. (47 500 руб. + 550 000 руб. + 160 000 руб. + 99 000 руб. + 16 000 руб. + 150 000 руб. + 21 000 руб. + 1950 руб.). Ее нужно указать по строке 020 раздела 2. Налоговая база по ЕСХН равна разнице между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами. Она составляет 154 550 руб. (1 200 000 руб. – 1 045 450 руб.). Данную сумму отразим по строке 030, налоговую ставку по единому сельхозналогу (6%) — по строке 060 раздела 2. По итогам 1-го полугодия 2015 года в бюджет необходимо уплатить единый сельхозналог в размере 9273 руб. (154 550 руб. х 6%). Эту сумму запишем по строке 070 раздела 2 и по строке 030 раздела 1. ТЕМА 3. РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ) ЗАДАЧА № 1 ООО «Полет» в IV квартале 2015 года занималось следующими видами деятельности на территории Люберецкого муниципального района Московской области:
Всего в штате ООО «Полет» 35 человек, из них 16 человек заняты ремонтом автомобилей, 7 человек обслуживают платную стоянку, 4 человека работают в торговой точке (имеет два торговых места), 3 человека занимаются ремонтом обуви и 5 человек — административно-управленческий персонал. Взносы на обязательное пенсионное страхование работников начислены за IV квартал 2009 года в сумме 290 460 руб. Они полностью уплачены в ПФР. В октябре — декабре работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 23 450 руб. Из них 17 720 руб. — за счет собственных средств организации. Код вида экономической деятельности организации (ОКВЭД) — 50.20.30. Раздел 2 Начинать заполнение декларации следует с раздела 2. Бухгалтеру ООО «Полет» нужно будет заполнить четыре листа раздела 2 декларации:
Все перечисленные виды деятельности в соответствии с решением № 275/40 облагаются единым налогом на вмененный доход. Раздел 2 по автосервису Раздел заполняется следующим образом. По строке 010 отражается код вида предпринимательской деятельности. Код оказания услуг автосервиса — 03. По строке 020 указывается почтовый адрес, по которому находится автосервис. По строке 030 проставляется код ОКАТО, на территории которого расположен автосервис и уплачивается налог, — 46231501000. Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В строку 040 вносится показатель базовой доходности на одного работника в месяц. Он находится в графе 4 справочника. Его значение равно 12 000 руб. По строкам 050—070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Физическим показателем при оказании автосервисных услуг является количество работников, которые заняты ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомашин. Здесь необходимо рассчитать их точное количество. Дело в том, что при оказании этих услуг для расчета ЕНВД должна учитываться и часть административно-управленческого аппарата ООО «Полет» (5 человек). Без учета администрации в организации 30 человек, из них только 16 человек заняты в автосервисе. Следовательно, расчет будет такой:
Округлим полученный результат и внесем в нужные строки:
Далее в строках 080 и 090 проставляются корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2. По строке 080 указывается значение коэффициента К1 — 1,148. По строке 090 указывается значение коэффициента К2, которое определено решением № 332/38 для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Оно равно 1. По строке 100 указывается сумма вмененного дохода за квартал (налоговая база). Она равна:
Теперь можно исчислить сумму единого налога, которая отражается по строке 110. Находим произведение налоговой базы и ставки налога:
Это сумма ЕНВД по оказанию услуг автосервиса. Раздел 2 по торговой точке Переходим к заполнению второго листа раздела 2 — по торговой точке. По строке 010 проставляется код вида предпринимательской деятельности. Код розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м,— 08. По строке 020 указывается полный почтовый адрес, по которому открыта торговая точка. По строке 030 отражается код ОКАТО, на территории которого функционирует торговая точка и уплачивается налог, — 46231501000. По строке 040 указывается показатель базовой доходности на одно торговое место в месяц. В соответствии со справочником его значение равно 9000 руб. В строки 050—070 заносятся значения физического показателя в каждом месяце. Физическим показателем в данном случае является количество торговых мест — два:
Далее проставляются корректирующие коэффициенты К1 и К2. По строке 080 указывается коэффициент К1 в размере 1,148. По строке 090 отражается коэффициент К2. Его значение в соответствии с решением № 332/38 равно 1. Далее заполняются строки 100 и 110. По строке 100 указывается налоговая база за квартал. Эта строка равна: 9000 руб. х 1,148 х 1 х (2 торговых места + 2 торговых места + 2 торговых места) = 61 992 руб. По строке 110 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Умножаем значение строки 100 на ставку налога:
Это и есть сумма ЕНВД за IV квартал 2009 года по открытой при автосервисе торговой точке. Раздел 2 по платной автостоянке Теперь заполним третий лист раздела 2 — по платной автостоянке. По строке 010 проставляется код вида предпринимательской деятельности. Код оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках — 04. По строке 020 указывается полный почтовый адрес, по которому находится автостоянка. По строке 030 отражается код ОКАТО, на территории которого расположена автостоянка и уплачивается налог, — 46231567200. По строке 040 указывается показатель базовой доходности на 1 кв. м площади автостоянки в месяц. В соответствии со справочником его значение равно 50 руб. В строки 050—070 заносятся значения физического показателя в каждом месяце. Физическим показателем в данном случае является площадь автостоянки — 1500 кв. м:
Далее проставляются корректирующие коэффициенты К1 и К2. По строке 080 указывается коэффициент К1 в размере 1,148. По строке 090 отражается коэффициент К2. Его значение в соответствии с решением № 332/38 для оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках равно 1. По строке 100 указывается налоговая база за квартал. Показатель этой строки равен:
По строке 110 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Умножаем значение строки 100 на ставку налога:
Это сумма ЕНВД за IV квартал 2009 года по платной автостоянке. Раздел 2 по ремонту обуви Теперь заполним четвертый лист раздела 2 — по ремонту обуви. По строке 010 проставляется код вида предпринимательской деятельности. Код оказания бытовых услуг — 01. По строке 020 указывается полный почтовый адрес точки по ремонту обуви. По строке 030 отражается код ОКАТО, на территории которого расположена точка по ремонту обуви и уплачивается налог, — 46231567200. Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД по ремонту обуви. В строку 040 вносится показатель базовой доходности на одного работника в месяц. Он находится в графе 4 справочника. Его значение равно 7500 руб. По строкам 050—070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Физическим показателем при оказании бытовых услуг является количество работников, которые заняты этим видом деятельности, в данном случае ремонтом обуви. Здесь необходимо рассчитать их точное количество, так как при оказании этих услуг для расчета ЕНВД должна учитываться и часть административно-управленческого аппарата ООО «Полет» (5 человек). Без учета администрации в организации числится 30 человек, из них только 3 человека заняты ремонтом обуви. Следовательно, расчет будет такой:
Округлим полученный результат и внесем в нужные строки:
Далее проставляются корректирующие коэффициенты К1 и К2. По строке 080 указывается коэффициент К1 в размере 1,148. По строке 090 отражается коэффициент К2. Его значение в соответствии с решением № 332/38 для оказания услуг по ремонту обуви равно 0,75. По строке 100 указывается налоговая база за квартал. Она равна: 7500 руб. х 1,148 х 0,75 х (4 чел. + 4 чел. + 4 чел.) = 77 490 руб. По строке 110 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Умножаем значение строки 100 на ставку налога: 77 490 руб. х 15% = 11 624 руб. Это сумма ЕНВД за IV квартал 2015 года по ремонту обуви. Раздел 3 Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую организации нужно перечислить в бюджет за IV квартал 2015 года. По строке 010 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Она равна сумме значений строк 100 всех заполненных экземпляров раздела 2: 785 232 руб. + 61 992 руб. + 258 300 руб. + 77 490 руб. = 1 183 014 руб. По строке 020 отражается общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Она равна сумме значений строк 110 всех заполненных экземпляров раздела 2: 117 785 руб. + 9299 руб. + 38 745 руб. + 11 624 руб. = 177 453 руб. По строке 030 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных и фактически уплаченных в ПФР в налоговом периоде, — 290 460 руб. По строке 040 отражается сумма выплаченных в течение IV квартала 2015 года за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности — 17 720 руб. По строке 050 показывается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД, указанную по строке 020. Чтобы рассчитать эту строку, бухгалтер организации производит следующие действия:
По строке 060 отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за IV квартал 2015 года. Для этого из показателя строки 020 нужно вычесть показатель строки 050:
После раздела 3 заполняется раздел 1. Раздел 1 В этом разделе отражаются суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет по каждому коду ОКАТО. По строке 010 указывается КБК, согласно которому ЕНВД зачисляется в бюджет, — 182 1 05 02000 02 1000 110. В первом блоке строк 020—030 отражается:
по строке 030 — сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду ОКАТО. Она равна:
Во втором блоке строк 020—030 отражается: по строке 020 — код ОКАТО 46231567200; по строке 030 — сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду ОКАТО. Показатель этой строки равен:
Сведения, указанные в разделах 1, 2 и 3, заверяются подписью руководителя ООО «Полет». Рядом с подписью проставляется дата. Титульный лист В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО «Полет» указывает ИНН и КПП организации. В строке «Номер корректировки» вписывается цифра 0, в строке «Налоговый период» — 24, в строке «Отчетный год» — 2015, в строке «По месту учета» ставится код 310. Далее бухгалтер указывает код налоговой инспекции, куда представляется декларация, полное наименование организации, код вида экономической деятельности, а также код города и номер контактного телефона налогоплательщика. Заполненная декларация состоит из семи страниц. Поэтому в строке «На _____ страницах» указывается 007. Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель ООО «Полет». Для этого в нижней левой части титульного листа построчно указывается фамилия, имя и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания декларации. |
Похожие:
 | Комплект контрольно-оценочных средств разработан на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального... | | Виды работ практики и проверяемые результаты обучения по профессиональному модулю |
| Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Воронежской области | | Комплект контрольно-оценочных средств по профессиональному модулю пм03 Контроль качества сварочных работ |
 | «Челябинский государственный промышленно-гуманитарный техникум имени А. В. Яковлева» | | Комплект контрольно-оценочных средств предназначен для проверки результатов освоения профессионального модуля (далее пм) основной... |
| Курсивом даны пояснения к заполнению макета или примеры. После заполнения макета их следует удалить | | Государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования Московской области «Егорьевский промышленно-экономический... |
| Пм 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых... | | Комплект контрольно-оценочных средств разработан на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального... |