Приложение 5 Задания для экзамена квалификационного по ПМ. 03 Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами
Вариант 1.
Организация занимается производством 45 %-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам.
За март месяц организация произвела и реализовала: 5 марта – 2 500 бутылок 12 марта – 5 000 бутылок, 24 марта – 6 800 бутылок. Отпускная цена одной бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период.
Справка: стоимость специальной марки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 0,8 руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Вариант 2
Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице.
№
| Счета бухгалтерского учета |
Остатки по счетам, руб.
|
1.01
|
1.02
|
1.03
|
1.04
|
1
|
01 «Основные средства»
|
85 000
|
88 000
|
84 000
|
75 000
|
2
|
02 «Амортизация ОС»
|
9 000
|
10 500
|
10 400
|
8 000
|
3
|
04 «Нематериальные активы»
|
15 000
|
14 480
|
15 800
|
16 100
|
4
|
05 «Амортизация нематериальных активов»
|
1 900
|
1 940
|
2 190
|
2 335
|
5
|
10 «Материалы»
|
14 000
|
13 000
|
12 500
|
15 100
|
6
|
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
500
|
800
|
400
|
—
|
7
|
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
|
3 000
|
2 800
|
2 570
|
3 480
|
8
|
20 «Основное производство»
|
22 000
|
23 500
|
18 000
|
19 460
|
9
|
43 «Готовая продукция»
|
8 000
|
11 000
|
10 500
|
9 800
|
10
|
51 «Расчетные счета»
|
32 000
|
37 600
|
39 700
|
38 200
|
11
|
58 «Финансовые вложения»
|
16 500
|
13 500
|
14 550
|
17 560
|
Вариант 3
За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.
Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., единый социальный налог —26 руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.
Вариант 4.
В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.
Вариант 5.
Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) — 8 300 руб.
Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС.
Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.
Вариант 6
Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.
Вариант 7.
Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:
2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.
Предприятием реализовано в том же месяце:
станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.
Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.
Вариант 8.
Работник по основному месту работы получил в январе и феврале следующие доходы, представленные в таблице.
Доходы работника
|
Январь
|
Февраль
| Заработная плата, руб. |
7 900
|
8 700
|
Премия по результатам работы, руб.
|
2 400
|
2 650
|
Премия к празднику, руб.
|
800
|
1 600
|
Материальная помощь по заявлению работника, руб.
|
—
|
2 500
|
Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, руб.
|
5 000
|
—
|
Работник имеет на иждивении мать — инвалида 1 группы, а также двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения , и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены.
Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.
Вариант 9.
Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы.
Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ и единого социального налога в организации по указанным доходам за январь и за февраль.
Вариант 10.
Работник 15 апреля 2013 г. получил ссуду по месту работы на 4 месяца из расчета 6 % годовых. Размер ссуды - 35 000 руб.
Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производятся одновременно не позднее 14 августа 2013 г. Какова сумма налога на доходы физического лица.
Вариант 11.
В январе 2009 года ЗАО «Фаэтон» продало машину для химической чистки белья за 100 000 руб. (без НДС). Доставка машины покупателю обошлась предприятию в 3000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость машины на момент реализации - 120 000 руб. Срок ее полезного использования 7 годам (84 месяца). ЗАО «Фаэтон» эксплуатировало машину 44 месяца. Определить финансовый результат от реализации машины и прочие расходы для целей налогообложения.
Вариант 12.
ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о деятельности ЗАО приведены ниже, все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.
Было продано пончиков на сумму 1000 000 руб.
На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных ресурсов.
Работникам предприятия была начислена зарплата 300 000 руб., на зарплату были начислены взносы на ОСС – 78 000 руб.
Амортизация оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.
Расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб.
Также было получено 50 000 руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
В прошлом году ЗАО получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации. Определить налог на прибыль предприятия и распределить его между бюджетами. Расчеты оформить в таблице.
Вариант 13.
За 1 квартал у фирмы имеются следующие данные:
Показатели 1 квартал ( руб.)
1.выручка от реализации товаров собственного производства 800 000 в т.ч. НДС 122 034
2. доходы в виде % по банковскому счету 15 000
3. материальные расходы 170 000
4. расходы на оплату труда 200 000
5. суммы начисленной амортизации 80 000
6. Суммы начисленных налогов 30 000
7. прочие расходы 10 000
8. расходы в виде % по долговым обязательствам 5 000
9.расходы на услуги банков 4 000.
Определить налоговую базу и распределить налог на прибыль по бюджетам. Решение оформить в таблице.
Вариант 14.
Доходы организации в виде выручки от реализации продукции с учетом НДС – 900 800 рублей. Расходы организации, связанные с производством и реализацией продукции – 500 300 рублей. Ставка НДС – 10%; Ставка налога на прибыль – 20 %. Определить налог на прибыль.
Вариант 15
Выручка от реализации продукции с учетом акциза и НДС составляет 7056,4 тыс. рублей. Ставка НДС – 18 %; Ставка акциза – 15 %. Расходы . связанные с производством и реализацией, составили – 3250 тыс. рублей. Ставка налога на прибыль – 20 %. Определить налог на прибыль.
Вариант 16.
Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п
|
Показатели
|
Ед. измерения
|
Значение показателя
|
1
|
Реализовано изделий
|
Шт.
|
53 000
|
2
|
Цена сделки за единицу изделия
|
Руб.
|
2 520
|
3
|
Материальные расходы
|
Тыс.руб
|
98 300
|
4
|
Расходы на оплату труда
|
Тыс.руб
|
4 900
|
5
|
Сумма начисленной амортизации
|
Тыс.руб
|
12 300
|
6
|
Прочие расходы с учетом исчисленных налогов
|
Тыс.руб
|
3 200
|
7
|
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств
|
Тыс.руб
|
800
|
8
|
Представительские расходы – всего, в том числе сверх установленных норм расходов
|
Тыс.руб
|
195
95
|
9
|
Доходы по муниципальным ценным бумагам
|
Тыс.руб
|
230
|
10
|
Штрафы, уплаченные за нарушение договоров поставка товаров
|
Тыс.руб
|
185
|
11
|
Ставка налога на прибыль
|
%
|
20
|
1. Требуется определить налог на прибыль за первый квартал.
Вариант 17.
Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п
|
Показатели
|
Ед. измерения
|
Значение показателя
|
1
|
Реализовано изделий
|
Шт.
|
43 000
|
2
|
Цена сделки с учетом НДС за единицу изделия
|
Руб.
|
4 130
|
3
|
Ставка НДС
|
%
|
18
|
4
|
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции
|
Тыс.руб
|
125 300
|
5
|
Прочие расходы с учетом начисленных налогов – всего,
в том числе представительские расходы сверх установленных норм
|
Тыс.руб
Тыс.руб
|
4 500
190
|
6
|
Потери от стихийных бедствий
|
Тыс.руб
|
165
|
7
|
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета
|
Тыс.руб
|
310
|
8
|
Расходы в виде сумм штрафов за нарушение долговых обязательств
|
Тыс.руб
|
150
|
9
|
Доходы от сдачи имущества в аренду
|
Тыс.руб
|
120
|
10
|
Расходы в виде недостачи тмц в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц
|
Тыс. руб
|
285
|
11
|
Ставка налога на прибыль - всего
|
%
|
20
|
1. Требуется определить налог на прибыль за первый квартал и распределить налог между бюджетами.
Вариант 18.
Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п
|
Показатели
|
Ед. измерения
|
Значение показателя
|
1
|
Реализовано природного газа
|
Куб. м.
|
52 000
|
2
|
Цена сделки с учетом акциза и НДС за 1 м3
|
Руб.
|
949,90
|
3
|
Ставка НДС
|
%
|
18
|
4
|
Ставка акциза (условно)
|
%
|
15
|
5
|
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции
|
Тыс.руб
|
29 500
|
6
|
Прочие расходы с учетом начисленных налогов – всего,
в том числе представительские расходы сверх установленных норм
|
Тыс.руб
Тыс.руб
|
2 390
190
|
7
|
Потери от стихийных бедствий
|
Тыс.руб
|
265
|
8
|
Сумма списанной кредиторской задолженности
|
Тыс.руб
|
150
|
9
|
Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции
|
Тыс.руб
|
355
|
10
|
Расходы на организацию выпуска ценных бумаг
|
Тыс.руб
|
285
|
11
|
Ставка налога на прибыль - всего
|
%
|
20
|
1. Требуется определить налог на прибыль за первый квартал и распределить налог между бюджетами.
Вариант 19.
В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб., крупы на 145 руб. Стоимость всей реализованной каши, изготовленной из этих продуктов, составила 528 руб. Суммы указаны без учета НДС.
Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобретении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а при реализации – 18 %.
Вариант 20.
Предприятие «Морозко» оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу – торговому предприятию «Оптовик», которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции «Морозко» переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб. Все суммы указаны без учета НДС.
Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия «Морозко» и «Оптовик» по перечисленным выше операциям.
Вариант 21.
Выручка от реализации товаров в ЗАО «Пончик» за январь 2011г. cоставила 767 000 руб. в т.ч. НДС), за февраль - 826 000 руб. (в т.ч. НДС), за март – 708 000 руб. в т.ч. НДС). Ставка НДС – 18%.
Определите, может ли ЗАО воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля 2011г.
Вариант 22.
В 2013 г. ОАО «СуперКастрюля» начислило своему директору Михаилу Сковородкину следующие доходы:
- зарплату 800 000 руб.;
- премию за год 1 000 000 руб.
Кроме того, Михаил получил от ОАО:
- материальную помощь 500 000 руб.;
- подарки 300 000 руб.;
- возмещение командировочных расходов: в пределах норм 4 500 руб., сверх норм – 320 000 руб.
Компания также оплатила Сковородкину:
- участие в учебном семинаре 15 000 руб.;
- талоны на питание 60 000 руб.;
- путевку в лечебный санаторий «Обуховский» (за счет чистой прибыли) 3 700 руб.;
- офисную одежду (костюм D&G ) 18 000 руб.;
- отдых в Турции 21 000 руб.;
- операцию для его сына – 75 000 руб.
Взносы, сделанные в пользу Михаила, составили:
- по договору негосударственного пенсионного обеспечения 61 000 руб.;
- по договору добровольного медицинского страхования самого Сковородкина 500 000 руб.;
- по договору добровольного медицинского страхования его супруги Амелии – 800 000 руб.
Определите налогооблагаемый доход господина Сковородкина, а также сумму НДФЛ.
Вариант 23.
Годовой доход Ивана Телегина за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000 руб. В течение года Иван перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб.
В текущем году Иван оплатил собственное образование на вечерних курсах английского языка – 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении УГТУ-УПИ – 30 000 руб. Супруга Телегина, Дарья, в свою очередь заплатила за образование сына 30 000 руб. и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год.
В этом же году Иван оплатил операции своей матери (20 000 руб.) и родному брату (35 000 руб.).
Исходя из того, что данные благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленными НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Ивана Телегина.
Вариант 24.
В 2012 г. гражданин Дмитрий Донской продал следующее имущество:
- садовый домик за 1 200 000 руб.;
- гараж за 300 000 руб.;
-земельный участок за 600 000 руб.
Садовый домик был построен в 2006г. Документально подтвержденная стоимость строительства – 400 000 руб. Доля Донского в собственности на домик – 70%. Гараж был подарен Дмитрию его отцом в 2009г. Земельный участок был приобретен Донским в 2003 г. за 200 000 руб.
В 2010г. Дмитрий и его супруга приобрели квартиру. Доля Дмитрия в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость квартиры – 2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована на счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2010г., составили 120 000 руб. Доход Дмитрия, облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета операций по купле-продаже имущества, составил в 2010г. 400 000 руб.
Определите налогооблагаемый доход Донского в 2012г.
Рассчитайте сумму имущественного вычета, который может быть перенесен на 2013 г. и последующие годы.
Какие действия должен предпринять Донской, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры?
Вариант 25.
ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 руб., в том числе основные средства — 320 000 руб., материалы — 30 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2000 руб. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:
25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет;
30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации которого составляет 0,83%. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя;
20 декабря реализован станок, первоначальная стоимость которого равна 30 000 руб., остаточная стоимость — 25 000 руб.
В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога 2,2% и установленной в вашем регионе. Ответы проанализируйте и сделайте выводы. Заполните декларацию по налогу на имущество организаций и укажите срок ее представления в налоговые органы.
Вариант 26.
На физическое лицо зарегистрировано два легковых автомобиля с мощностью двигателя 105 л.с. и 120 л.с. В июне 2012 г. автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности на право владения другому физическому лицу.
Рассчитайте налог, который должен уплатить владелец автомобилей.
Вариант 27.
Организация имеет во владении земельный участок площадью 1250 кв. м кадастровой стоимостью 31 520 руб. за 1 га. 15 мая организация приобрела в собственность для строительства гаражей участок площадью 450 кв. м кадастровой стоимостью 29 500 руб. за 1 га. Строительство было начато 1 июня и окончено 12 сентября.
Исчислите (с разбивкой по срокам) сумму налога на землю, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. При расчетах используйте значения налоговых ставок, установленных по месту вашего проживания.
Вариант 28.
Организация занимается выращиванием и переработкой овощей. Налогообложение осуществляется по системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей. По итогам отчетного периода 2012 г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 2 740 000 руб., расходы составили 1 850 000 руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы — 22 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
|
