"Регламент", 2007 анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций (Методическое пособие)
Скачать 3.28 Mb.
|
40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам" (счет пассивный). На соответствующих счетах второго порядка открываются и используются отдельные лицевые счета (в долларах США) в разрезе переводов, поступивших по системе Вестерн Юнион в пользу физических лиц - нерезидентов. 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" (счет пассивный). На соответствующих счетах второго порядка открываются и используются отдельные лицевые счета в разрезе отдельных видов операций и валют: - счет 47422840(810)XXXXXXXXXXXX "Обязательства перед Вестерн Юнион по принятым переводам по системе Вестерн Юнион" - используется для отражения обязательств банка перед кредитной организацией по перечислению денежных средств, поступивших от клиентов банка при осуществлении переводов по системе Вестерн Юнион. 47423 "Требования банка по прочим операциям" (счет активный). На соответствующих счетах второго порядка открываются и используются отдельные лицевые счета в разрезе отдельных видов операций и валют: - счет 47423840(810)XXXXXXXXXXXX "Требования к Вестерн Юнион по выплаченным (аннулированным, возвращенным) переводам по системе Вестерн Юнион" используется для отражения требований банка к кредитной организации по выплаченным переводам. 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (счет пассивный). Используются открытые лицевые счета по учету налога на добавленную стоимость, полученного банком по операциям, облагаемым НДС. 70107 "Другие доходы" (счет пассивный). На соответствующих счетах второго порядка открываются и используются отдельные лицевые счета по виду полученного комиссионного вознаграждения и валют (рубли/иностранная валюта): - счет 70107810XXXXX17203XX "Комиссионное вознаграждение, полученное за перевод/выплату денежных средств по системе Вестерн Юнион" используется для отражения вознаграждения, причитающегося банку за осуществление операций по переводу/выплате денежных средств по системе Вестерн Юнион; - счет 70107810XXXXX17205XX "Комиссионное вознаграждение, полученное за дополнительные услуги по переводам по системе Вестерн Юнион" используется для отражения вознаграждения, причитающегося банку за осуществление дополнительных услуг по переводу по системе Вестерн Юнион. 70209 "Другие расходы" (счет активный). На соответствующих счетах второго порядка открываются и используются отдельные лицевые счета по учету произведенных расходов и валют (рубли/иностранная валюта): - счет 70209810XXXXX29423XX "Возмещение клиенту уплаченной комиссии за перевод при возврате перевода по системе Вестерн Юнион" используется для отражения выплаты клиенту ранее удержанной платы за перевод при возврате перевода по вине банка. Типовые бухгалтерские проводки Внесение клиентом денежных средств в кассу банка Операции внесения денежных средств в кассу банка оформляются следующей проводкой: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 40911 "Транзитные счета". Бухгалтерский документ: приходный кассовый ордер. Сумма: на сумму перевода и комиссии за перевод. Дата отражения в учете: в дату внесения клиентом денежных средств в кассу банка. Обязательства банка перед кредитной организацией по переводу Формируется следующая проводка: Дт 40911 "Транзитные счета" Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму перевода и комиссии за перевод за вычетом вознаграждения, причитающегося банку. Дата отражения в учете: в дату осуществления перевода по системе Вестерн Юнион. Отражение полученного вознаграждения банка при осуществлении перевода (с учетом увеличения платы за отправление перевода при оказании дополнительных услуг) Формируются следующие проводки: Дт 40911 "Транзитные счета" Кт 70107810XXXXX17203XX "Другие доходы". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму комиссионного вознаграждения за отправление перевода. Дата отражения в учете: в дату поступления от клиента денежных средств в кассу. Дт 40911 "Транзитные счета" Кт 70107810XXXXX17205XX "Другие доходы". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму вознаграждения банка за дополнительные услуги. Дата отражения в учете: в дату поступления от клиента денежных средств в кассу. Дт 40911 "Транзитные счета" Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму НДС. Дата отражения в учете: в дату поступления от клиента денежных средств в кассу. Выплата банком перевода по системе Вестерн Юнион - Отражение обязательств кредитной организации <1> перед банком оформляется следующей проводкой: Дт 47423 "Требования по прочим операциям" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". -------------------------------- <1> Здесь и далее по тексту под кредитной организацией понимается небанковская кредитная организация. Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченного перевода. Дата отражения в учете: в дату осуществления выплаты клиенту перевода по системе Вестерн Юнион; - выплата перевода из кассы банка осуществляется следующей проводкой: Дт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". Бухгалтерский документ: расходный кассовый ордер. Сумма: на сумму выплачиваемого перевода. Дата отражения в учете: в дату осуществления выплаты перевода по системе Вестерн Юнион; - конверсия дробной части перевода (центов) при осуществлении выплаты (в случае отсутствия центов в кассе) оформляется следующими проводками: Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" Кт 47407 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму центов. Дата отражения в учете: в дату осуществления выплаты перевода по системе Вестерн Юнион. Дт 40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам" Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму дробной части выплачиваемого перевода (центов). Дата отражения в учете: в дату осуществления выплаты перевода по системе Вестерн Юнион. Дт 47407 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". Бухгалтерский документ: расходный кассовый ордер. Сумма: на сумму дробной части выплачиваемого перевода (центов) в рублях. Дата отражения в учете: в дату осуществления выплаты перевода по системе Вестерн Юнион. Выдача по желанию клиента денежных средств, поступивших по системе Вестерн Юнион в иностранной валюте, в валюте Российской Федерации, осуществляется путем конверсии поступившей иностранной валюты в российские рубли со счета 40909 "Переводы в Российскую Федерацию" или 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". Бухгалтерские проводки аналогичны вышеуказанным при конверсии дробной части перевода (центов) при осуществлении выплаты. По счетам доходов вознаграждение, причитающееся банку за отчетный период, отражается в день осуществления взаиморасчетов с кредитной организацией; - аннулирование денежного перевода и возврат основной суммы. Денежный перевод может быть возвращен отправителю, если он еще не получен получателем. Проводки осуществляются аналогично бухгалтерским проводкам при выплате перевода: Дт 47423 "Требования по прочим операциям" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". И одновременно Дт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". Если аннулирование перевода осуществляется в день отправления перевода, то вместо первой бухгалтерской проводки осуществляется следующая бухгалтерская проводка: - корректировка обязательств банка перед кредитной организацией: Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченного перевода. Дата отражения в учете: в дату осуществления выплаты перевода по системе Вестерн Юнион. Осуществление возврата перевода по вине банка Взаиморасчеты между банком и кредитной организацией еще не произведены. Если возврат денежного перевода клиенту вместе с платой за отправление перевода произведен до осуществления расчетов между банком и кредитной организацией, то банк перечисляет сумму платы за отправление перевода за вычетом вознаграждения банку за операции как по отправлению перевода, так и по его возврату. - Возврат клиенту перевода и комиссии за отправление перевода оформляется следующей проводкой: Дт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". Бухгалтерский документ: расходный кассовый ордер. Сумма: на сумму возвращаемого перевода и комиссии за перевод. Дата отражения в учете: в дату осуществления возврата перевода по системе Вестерн Юнион; - уменьшение обязательств банка по перечислению средств кредитной организации оформляется следующей проводкой: Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченного перевода. Дата отражения в учете: в дату осуществления выплаты клиенту перевода по системе Вестерн Юнион; - возврат клиенту комиссии за перевод оформляется проводкой: Дт 70209 "Другие расходы" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму комиссии за перевод, уплаченной клиентом, за вычетом вознаграждения банка. Дата отражения в учете: в дату осуществления возврата перевода клиенту; - возврат вознаграждения банка за перевод средств оформляется следующим образом: Дт 70107810XXXXX17203XX "Другие доходы", Дт 70107810XXXXX17205XX "Другие доходы" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму удержанного вознаграждения банком, на сумму удержанного вознаграждения банком за дополнительные услуги. Дата отражения в учете: в дату осуществления возврата клиенту перевода. Если перевод средств осуществлялся в иностранной валюте, то осуществление исправительной проводки со счета 70107 "Другие доходы" выполняется по курсу Банка России на дату совершения операции перевода. Возникающие при этом положительные/отрицательные курсовые разницы будут отражаться на счетах 61306/61406. В случае недостаточности средств на счете (счетах) 70107 "Другие доходы" для осуществления вышеуказанной проводки вначале осуществляется исправительная проводка в корреспонденции со счетом Дт 70301 "Прибыль отчетного года" Кт 70107 "Другие доходы" - на необходимую сумму; - возврат НДС, удержанного банком за дополнительные услуги, оформляется проводкой: Дт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму НДС полученного. Дата отражения в учете: в дату осуществления возврата клиенту перевода. Если перевод средств осуществлялся в иностранной валюте, то осуществление исправительной проводки со счета 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" выполняется по курсу Банка России на дату совершения операции перевода. Возникающие при этом положительные/отрицательные курсовые разницы будут отражаться на счетах 61306/61406. По счетам доходов вознаграждение, причитающееся банку за отчетный период, отражается в день осуществления взаиморасчетов с кредитной организацией. Взаиморасчеты между банком и кредитной организацией уже произведены. Если возврат денежного перевода клиенту вместе с комиссией за отправление перевода произведен после осуществления взаиморасчетов между банком и кредитной организацией, то последняя возвращает банку сумму денежного перевода и сумму вознаграждения банку за операцию по возврату перевода. - Возврат клиенту перевода и комиссии за отправление перевода оформляется следующей проводкой: Дт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". Бухгалтерский документ: расходный кассовый ордер. Сумма: на сумму возвращаемого перевода и комиссии за перевод. Дата отражения в учете: в дату осуществления возврата перевода по системе Вестерн Юнион; - обязательства кредитной организации перед банком по возврату перевода на основную сумму перевода: Дт 47423 "Требования по прочим операциям" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму возвращенного перевода (без суммы комиссии за перевод). Дата отражения в учете: в дату осуществления возврата клиенту перевода по системе Вестерн Юнион. Далее осуществляются проводки, указанные выше; - возврат клиенту комиссии кредитной организации: Дт 70209 "Другие расходы" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам"; - возврат вознаграждения банка за перевод средств: Дт 70107810XXXXX17203XX "Другие доходы", Дт 70107810XXXXX17205XX "Другие доходы" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам"; - возврат НДС, удержанного банком за дополнительные услуги: Дт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" Кт 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"/40909 "Переводы в Российскую Федерацию"/40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам". По счетам доходов вознаграждение, причитающееся банку за отчетный период, отражается в день осуществления взаиморасчетов с кредитной организацией. |
Похожие:
 | Уважаемые коллеги! Настоящее методическое пособие разработано с целью оперативного и грамотного рассмотрения заявлений и жалоб членами... |  | Методическое пособие предназначено для выборных органов территориальных организаций Профсоюза, профсоюзного актива, избранного в... |
| Методическое пособие предназначено для выборных органов территориальных организаций Профсоюза, профсоюзного актива, избранного в... | | Методическое пособие по специальности Банковское дело направлено на формирование у студентов целостного представления о продвижении... |
| Товароведческий анализ лекарственных средств и биологически активных добавок к пище. Учебно-методическое пособие./И. В. Косова, О.... | | В нем подробно описаны методы и формы работы, проведен их сравнительный анализ и приведены практические примеры, освещена тема управления... |
| В нем подробно описаны методы и формы работы, проведен их сравнительный анализ и приведены практические примеры, освещена тема управления... | | ... |
| ... | | Бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Вологодской области |