"Регламент", 2007 анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций (Методическое пособие)
Скачать 3.28 Mb.
|
- платежные поручения, на основании которых полученные кредитные средства перечислены на счета контрагентов заемщика. Нижеперечисленные документы необходимо сформировать отдельно по каждому выбранному аудитором кредитному договору. 1. Кредитное досье. 2. Выписка по лицевому счету по учету кредита за проверяемый период. 3. Выписки по сопутствующим лицевым счетам за проверяемый период к п. 1, т.е.: - по учету резервов; - по учету начисленных процентов (на балансе или на внебалансовых счетах); - по учету просроченной задолженности (по основному долгу и процентам); - по учету обеспечения по кредиту; - по учету неиспользованных кредитных линий (91302, 91309). 4. Выписка по расчетному счету заемщика (за период с даты перечисления суммы кредита на расчетный счет плюс 3 рабочих дня с указанной даты). 5. Выписки по счетам доходов по кредитам юридических и физических лиц за проверяемый период. Блок проверки: размещение межбанковских кредитов и депозитов. Банку необходимо предоставить аудиторам кредитные досье с заключениями специалистов по анализу финансового состояния банков-контрагентов. В данные досье также помещается финансовая отчетность банков-контрагентов. Нижеперечисленные документы необходимо сформировать отдельно по каждому выбранному аудитором лицевому счету по учету размещенных кредитов/депозитов. 1. Выписка по лицевому счету кредита/депозита за проверяемый период. 2. Выписки по сопутствующим счетам (при наличии) к п. 1 (32801, 47427) за проверяемый период. 3. Выписки по счетам резервов, полученного обеспечения. 4. Договоры по выбранным аудиторами сделкам на размещение средств (тикеты, подтверждения от банков-контрагентов) за проверяемый период к п. 1. 5. Договоры о корреспондентских отношениях с банками-контрагентами к п. 1. 6. Выписки по счетам доходов по МБК за проверяемый период. 7. Подтверждения от банков-контрагентов об остатках задолженности на 1 января 2007 г. Блок проверки: операции с учтенными векселями. В досье эмитентов векселей должна содержаться финансовая отчетность эмитента (в том числе и банков-эмитентов), а также результаты оценки финансового состояния, проводимой сотрудниками банка. Также аудиторам необходимо предоставить информацию о лимитах вложений средств банка в векселя, установленных соответствующим уполномоченным органом банка. Нижеперечисленные документы необходимо сформировать отдельно по каждому выбранному аудитором лицевому счету по учету векселей сторонних эмитентов. 1. Договор купли-продажи векселей, акт приема-передачи векселей. 2. Оригиналы или ксерокопии векселей (двухсторонние). 3. Выписка по лицевому счету по учету векселей. 4. Выписки по сопутствующим лицевым счетам к п. 1 (51410, 51510, 47416, 47407, 47408, 47422, 47423). 5. Досье эмитентов векселей (юридических лиц). 6. Выписки по счетам доходов по учтенным векселям за проверяемый период. Блок проверки: операции с акциями, облигациями. Данный участок является одним из наиболее трудоемких и сложных с точки зрения бухгалтерского учета и проведения аудита. Данному блоку посвящается отдельный раздел. При этом следует отметить, что для проверки операций с акциями и облигациями банку необходимо предоставить следующую информацию: 1. Выписки по лицевым счетам за проверяемый период. 2. Документы по ценным бумагам, находящимся на балансе по состоянию на отчетную дату (отчеты дилера, отчеты брокера, биржевые выписки, данные о рыночной стоимости бумаг по состоянию на отчетную дату, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитарный договор, отчеты депозитария о количестве ценных бумаг, договор о брокерском обслуживании, данные внутреннего учета). 3. Выписки по сопутствующим лицевым счетам к п. 1 за проверяемый период (50905, 50406, 50111, 50112). 4. Выписки по счетам доходов-расходов по операциям с ценными бумагами за проверяемый период. Блок проверки: основные средства, нематериальные активы. Хозяйственные операции банка являются самым емким источником незначительных (несущественных) ошибок. Тем не менее в совокупности данные ошибки могут привести к искажению отчетности на проверяемую дату. Основной задачей аудиторов является разделение найденных ошибок на систематические (методологические) и случайные. Выборка по данному разделу носит, как правило, случайный характер, между тем при подготовке банка к проверке следует иметь в виду, что наиболее пристальному вниманию будут подвергнуты вновь поступившие, а также выбывшие основные средства и нематериальные активы. Для проверки данного участка аудиторам необходима следующая информация: - ведомости начисления амортизации, журналы регистрации основных средств, нематериальных активов и материалов; - акты ввода в эксплуатацию основных средств, инвентаризационные карточки основных средств, акты инвентаризации. Нижеперечисленные документы необходимо сформировать отдельно по каждому выбранному аудитором лицевому счету по учету основных средств и нематериальных активов. 1. Выписка по лицевому счету объекта основных средств за проверяемый период. 2. Выписки по сопутствующим счетам к п. 1. 3. Договор купли-продажи основного средства, акт приема-передачи, акт ввода в эксплуатацию, инвентарная карточка к п. 1. 4. Ведомость начисления амортизации за проверяемый период. 5. Договоры аренды. * * * Итак, выше был сделан общий краткий обзор по направлениям аудита банка. Он, конечно, не является исчерпывающим, однако позволяет расставить акценты в важной процедуре подготовки к аудиторской проверке. Хочется также обратить внимание банка на такие важные аспекты: 1. Не стоит пытаться предоставлять аудиторам часть документов из запрошенных, так как их отсутствие только вызовет наибольшее внимание (если была "выемка", утеря и т.п. - об этом необходимо официально информировать аудитора). 2. Если банк осуществляет в процессе операционной деятельности какие-либо нестандартные операции, обратите на это внимание аудитора, так как необходима оценка методологии таких операций с целью оценки рисков. 3. Передавайте аудитору полную информацию, когда он обращается за разъяснением, так как его выводы строятся в том числе и на дополнительных разъяснениях. 4. Доверяйте своему аудитору. Подписано в печать 14.06.2007 |
Похожие:
 | Уважаемые коллеги! Настоящее методическое пособие разработано с целью оперативного и грамотного рассмотрения заявлений и жалоб членами... |  | Методическое пособие предназначено для выборных органов территориальных организаций Профсоюза, профсоюзного актива, избранного в... |
| Методическое пособие предназначено для выборных органов территориальных организаций Профсоюза, профсоюзного актива, избранного в... | | Методическое пособие по специальности Банковское дело направлено на формирование у студентов целостного представления о продвижении... |
| Товароведческий анализ лекарственных средств и биологически активных добавок к пище. Учебно-методическое пособие./И. В. Косова, О.... | | В нем подробно описаны методы и формы работы, проведен их сравнительный анализ и приведены практические примеры, освещена тема управления... |
| В нем подробно описаны методы и формы работы, проведен их сравнительный анализ и приведены практические примеры, освещена тема управления... | | ... |
| ... | | Бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Вологодской области |