"Регламент", 2007 анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций (Методическое пособие)
Скачать 3.28 Mb.
|
Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: дата составления векселя. Если по условиям договора о выпуске векселей векселедержатель обязуется уплатить банку комиссию за выписку векселя, то осуществляются следующие бухгалтерские проводки: Дт корреспондентский счет, расчетный счет Кт 70107810XXXXX17205XX "Комиссия, взимаемая за выписку векселей" Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер, платежное поручение, заявление на перевод. Сумма: на сумму полученной комиссии, на сумму НДС. Дата отражения в учете: дата получения средств по уплате комиссии. Начисление процентов по векселям При выписке простых векселей со сроком платежа "по предъявлении" (в т.ч. "по предъявлении, но не ранее определенного срока") или "во столько-то времени от предъявления" банк может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Процентная ставка должна быть указана в векселе. Начисленные в период обращения процентных векселей обязательства банка по процентам в учете отражаются в каждый последний календарный день месяца в разрезе каждого выданного процентного векселя. При начислении процентов в расчет принимаются величина процентной ставки, количество дней в периоде начисления и фактическое количество календарных дней в году. Если процентный период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются со дня составления простого векселя, если не указана другая дата. Под другой датой понимается прямая оговорка типа "проценты начисляются с такого-то числа". При выписке простых процентных векселей желательно указать в тексте простого векселя дату начала начисления процентов, а именно дату, следующую за датой составления простого векселя. В этом случае проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде с даты, следующей за датой составления векселя и указанной в векселе как дата начала начисления процентов по день оплаты включительно, но не позднее одного года со дня составления векселя или одного года с даты наступления минимального срока для предъявления к платежу векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенного срока". Датой погашения процентного векселя признается день его оплаты. Доначисление процентов осуществляется в день, предшествующий дате окончания срока погашения векселя. Начисление (доначисление) процентов по векселям со сроком платежа "по предъявлении" осуществляется в день предъявления векселя в банк для погашения. Начисление (доначисление) процентов по процентным векселям. Дт 52502(2) "Предстоящие выплаты по процентам по выпущенным векселям" Кт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: последний день месяца, день, предшествующий дню погашения векселя, день предъявления векселя к погашению (для векселей со сроком погашения "по предъявлении"). Погашение векселей Векселя сроком платежа "на определенный день", "во столько-то времени от составления", "во столько-то времени от предъявления". В день, предшествующий дню погашения векселя, производится: - перенос номинальной стоимости векселя на счет по учету обязательств по выпущенным векселям к исполнению: Дт 523XX "Выпущенные векселя и банковские акцепты" Кт 52406 "Векселя к исполнению". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день, предшествующий сроку погашения векселя; - для процентных векселей: - если проценты по векселю ранее не начислялись, то осуществляется проводка по начислению процентов за весь период, определенный для начисления процентов по векселю: Дт 52502(2) "Предстоящие выплаты по процентам по выпущенным векселям" Кт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: день, предшествующий дню погашения векселя; - если проценты по векселю ранее начислялись, то осуществляется доначисление процентов по дату погашения векселя включительно путем проведения указанной выше бухгалтерской проводки. Начисленные проценты за весь период, определенный для начисления процентного дохода, переносятся на счет по учету обязательств по выпущенным векселям к исполнению: Дт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям" Кт 52406 "Векселя к исполнению". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день, предшествующий дню погашения векселя. В день предъявления векселя в банк осуществляется следующая проводка: Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" Кт 99999 "Корреспондирующий счет". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя в банк. В день выплаты денежных средств клиенту производится: - перечисление средств на счет клиента: Дт 52406 "Векселя к исполнению" Кт корреспондентский счет, расчетный счет. Проценты выплачиваются в случае погашения процентного векселя. Бухгалтерский документ: платежное поручение, заявление на перевод, мемориальный ордер. Сумма: на сумму номинальной стоимости векселя и начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя; - отнесение суммы выплаченных процентов или дисконта на расходы банка осуществляется следующей проводкой: Дт 70204810XXXXX24104XX "Процентный расход по векселям" Кт 52502(2) "Предстоящие выплаты по процентам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя. Или Дт 70204810XXXXX24105XX "Дисконтный расход по векселям" Кт 52502(1) "Предстоящие выплаты по дисконтам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченного дисконта по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя; - списание векселя с внебалансового учета осуществляется следующей проводкой: Дт 99999 Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день погашения векселя. Векселя сроком платежа "по предъявлении" (в т.ч. "по предъявлении, но не ранее определенного срока"). В день предъявления векселя в банк для погашения осуществляются следующие проводки: - Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" Кт 99999. Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя; - для процентных векселей: - если проценты по векселю ранее не начислялись, то осуществляется проводка по начислению процентов за весь период, определенный для начисления процентов по векселю: Дт 52502(2) "Предстоящие выплаты по процентам по выпущенным векселям" Кт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: день предъявления векселя к погашению; - если проценты по векселю ранее начислялись, то осуществляется доначисление процентов по дату погашения векселя включительно путем проведения указанной выше бухгалтерской проводки; - перечисление средств на счет клиента оформляется следующей проводкой: Дт 52301 "Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования" Кт корсчет, расчетный счет, текущий счет. Бухгалтерский документ: платежное поручение, заявление на перевод, мемориальный ордер. Сумма: на сумму номинальной стоимости векселя. Дата отражения в учете: в день предъявления и погашения векселя. И одновременно для процентных векселей: Дт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям" Кт корсчет, расчетный счет, текущий счет. Бухгалтерский документ: платежное поручение, заявление на перевод, мемориальный ордер. Сумма: на сумму начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя; - отнесение суммы выплаченных процентов или дисконта на расходы банка: Дт 70204810XXXXX24104XX "Процентный расход по векселям" Кт 52502(2) "Предстоящие выплаты по процентам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день перечисления средств клиенту. Или Дт 70204810XXXXX24105XX "Дисконтный расход по векселям" Кт 52502(1) "Предстоящие выплаты по дисконтам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченного дисконта по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя; - если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным векселям к исполнению: Дт 52301 "Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования" Кт 52406 "Векселя к исполнению". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму номинальной стоимости векселя. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя к погашению. И одновременно для процентных векселей: Дт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям" Кт 52406 "Векселя к исполнению". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя к погашению; - в день оплаты по векселю осуществляются следующие бухгалтерские проводки: - перечисление средств на счет клиента: Дт 52406 "Векселя к исполнению" Кт корреспондентский счет, расчетный счет. Проценты выплачиваются в случае погашения процентного векселя. Бухгалтерский документ: платежное поручение, заявление на перевод, мемориальный ордер. Сумма: на сумму номинальной стоимости векселя и начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя; - отнесение суммы выплаченных процентов или дисконта на расходы банка осуществляется следующей проводкой: Дт 70204810XXXXX24104XX "Процентный расход по векселям" Кт 52502(2) "Предстоящие выплаты по процентам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя. Или Дт 70204810XXXXX24105XX "Дисконтный расход по векселям" Кт 52502(1) "Предстоящие выплаты по дисконтам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаченного дисконта по векселю. Дата отражения в учете: в день погашения векселя; - списание векселя с внебалансового учета: Дт 99999 Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день погашения векселя. Если в течение одного года с даты, начиная с которой вексель может быть предъявлен к оплате, вексель не был предъявлен на погашение, он переносится в конце рабочего дня, предшествующего дате истечения годового срока обращения, на счет по учету обязательств по выпущенным векселям к исполнению: Дт 52301 "Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования" Кт 52406 "Векселя к исполнению". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму номинальной стоимости векселя. Дата отражения в учете: в день, предшествующий дате истечения годового срока обращения векселя. И одновременно для процентных векселей: Дт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям" Кт 52406 "Векселя к исполнению". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день, предшествующий дате истечения годового срока обращения векселя. Досрочный выкуп векселей В день предъявления векселя в банк для досрочного выкупа осуществляются следующие проводки: - если вексель дальнейшей перепродаже не подлежит: Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" Кт 99999 "Корреспондирующий счет". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя к погашению; - если банк выкупает вексель с целью дальнейшей перепродажи: Дт 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" Кт 99999. Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя к погашению; - в случае досрочного выкупа процентного векселя в день предъявления векселя к досрочному выкупу осуществляется сторнирование суммы излишне начисленных процентов: Дт 52501 "Обязательства по процентам по выпущенным векселям" Кт 52502(2) "Предстоящие выплаты по процентам по выпущенным векселям". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на сумму излишне начисленных процентов по векселю. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя к досрочному выкупу; - в случае принятия векселя к досрочному выкупу, но неоплаты в день предъявления номинальная стоимость векселя переносится на счет по учету обязательств по выпущенным векселям к исполнению: Дт 523XX "Выпущенные векселя и банковские акцепты" Кт 52406 "Векселя к исполнению". Бухгалтерский документ: мемориальный ордер. Сумма: на номинальную стоимость векселя. Дата отражения в учете: в день предъявления векселя к досрочному выкупу; - в зависимости от даты досрочного выкупа векселя в проводках используется либо счет 523XX - если оплата в день предъявления, либо счет 52406 - если оплата произведена позже. Оплата осуществляется по договорной цене. При этом осуществляется следующая проводка: Дт 523XX "Выпущенные векселя и банковские акцепты"/52406 "Векселя к исполнению" Кт корсчет, расчетный счет, текущий счет. Бухгалтерский документ: платежное поручение, заявление на перевод, мемориальный ордер. Сумма: на сумму выплаты по договору купли-продажи. Дата отражения в учете: в день перечисления средств векселедержателю; |
Похожие:
 | Уважаемые коллеги! Настоящее методическое пособие разработано с целью оперативного и грамотного рассмотрения заявлений и жалоб членами... |  | Методическое пособие предназначено для выборных органов территориальных организаций Профсоюза, профсоюзного актива, избранного в... |
| Методическое пособие предназначено для выборных органов территориальных организаций Профсоюза, профсоюзного актива, избранного в... | | Методическое пособие по специальности Банковское дело направлено на формирование у студентов целостного представления о продвижении... |
| Товароведческий анализ лекарственных средств и биологически активных добавок к пище. Учебно-методическое пособие./И. В. Косова, О.... | | В нем подробно описаны методы и формы работы, проведен их сравнительный анализ и приведены практические примеры, освещена тема управления... |
| В нем подробно описаны методы и формы работы, проведен их сравнительный анализ и приведены практические примеры, освещена тема управления... | | ... |
| ... | | Бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Вологодской области |