10.4. В части заключения договоров и согласования крупных сделок.
10.4.1. Предприятием не представлены документы, подтверждающие согласование крупных сделок на общую сумму 328 255, тыс.рублей.
10.4.2. Предприятие выплачивало задолженность в рамках соглашений о замене должника в обязательстве при отсутствии документов, подтверждающих состав и объем передаваемых обязательств.
При этом ежемесячный платеж превышал платеж, установленный основным соглашением о переводе долга.
10.4.3. При заключении договора с ООО «Интер» о проведении работ по валке и формовочной обрезке деревьев для подтверждения объемов выполненных работ предприятием не представлены отчеты и реестры по утвержденной форме. Также не представлены сметные расчеты, подтверждающие объем выполненных работ.
В результате предприятием необоснованно оплачены подрядной организацией денежные средства в сумме 1 115,4 тыс.рублей.
10.4.4. Не представлены документы по взысканию долга с ООО ФК «Арсенал» за оказание услуг по транспортировке тепловой энергии в сумме 521,2 тыс.рублей.
10.4.5. На основании договора с ОАО «КМЗ» за проверяемый период предприятие оплатило убытки ОАО «КМЗ» за сверхнормативные расходы тепловой энергии в размере 4 634,8 тыс.рублей.
Не представлено согласование сделки с учредителем.
10.4.6. По договору с ОАО «КМЗ» на транспортировку тепловой энергии предприятие понесло убыток на сумму недополученных платежей за период 2014-2015 годов.
10.5. В части деятельности по управлению МКД:
10.5.1. В нарушение норм законодательства, в том числе Жилищного Кодекса РФ, стоимость услуг предприятии не утверждена органом местного самоуправления.
Предприятием не представлены калькуляции указанных в прейскуранте стоимости платных работ (услуг).
Предприятием заключено 6 договоров на размещение оборудования операторов связи с установленной ежемесячной платой без соответствующего решения собственников МКД. За период осуществления деятельности в сфере управления МКД по указанным договорам доходы предприятия составили 1 385 500 рублей.
10.5.4. В октябре и ноябре 2015 года предприятием дополнительно заключены договоры с АО «ЭР-Телеком Холдинг» на безвозмездной основе по размещению оборудования в 108 МКД. Протоколы общего собрания собственников помещений МКД не представлены.
10.5.5. На объектах теплоснабжения (дымовые трубы котельных) и опорах наружного освещения, закрепленных за предприятием праве хозяйственного ведения, размещается оборудование операторов связи в силу принятых сторонами договорных обязательств.
Однако решение органов местного самоуправления об установлении цены услуги не представлено. Стоимость услуг на право установки и пользования сотовыми операторами линий и баз связи установлены на основании договорных отношений.
10.5.6. Предприятием с мая по июль 2015 года размер платы за содержание и ремонт жилого помещения применялся из расчета начислений предыдущей управляющей организации. Перечень обязательных к выполнению работ и услуг утвержден не был.
По состоянию на декабрь 2015 года, предприятием размер платы по статье «содержание жилья» установлен для ряда МКД без определения состава расходов по каждому виду работ (услуг). Перечень работ и услуг, стоимость и периодичность оказания которых являются основой расчета размера платы, отсутствует.
В результате предприятие применяет необоснованные расчеты по статье «содержание жилья».
10.5.7. В нарушение ЖК РФ предприятие безосновательно осуществляет управление 138 МКД из 954 обслуживаемых им домов. Указанные дома были приняты на «доконкурсное управление» в период с 01 февраля по 01 апреля 2015 года в соответствии с письмами администрации города Тулы от 02.02.2015.
На момент проверки открытый конкурс по выбору способа управления по этим 138 МКД проведен не был.
10.5.8. Предприятием игнорируется работа по взысканию задолженности с собственников нежилых помещений за оказанные услуги по статье содержания жилья, не принимаются меры о понуждении заключить договор управления.
10.5.9. Расходы собственников нежилых помещений по сбору и вывозу ТБО не должны разбиваться на дополнительные составляющие. За проверяемый период предприятием необоснованно начислен и получен дополнительный доход за счет средств потребителей в размере 117,6 тыс.рублей.
10.6. В части бухгалтерского учета и учётной политики:
10.6.1. В нарушение п.5 ст.10 Закона о бухгалтерском учете не утверждены такие элементы учетной политики как формы регистров бухгалтерского учета.
10.6.2. В нарушение п.1 ст.19 Закона о бухгалтерском учете учетная политика предприятия не содержит положений о порядке организации и обеспечения (осуществления) на предприятии внутреннего финансового контроля.
10.6.3. В нарушение п.4 ПБУ 1/2008 не утверждены обязательные элементы Учетной политики.
10.6.4. В пунктах 2.20 и 2.23 Учетной политики имеется ссылка на расходы по уплате единого социального налога и сроков сдачи декларации по данному налогу, который был отменен, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
10.6.5. Учетная политика на 2015 год полностью дублирует положения учетной политики на 2014 год и соответственно содержит все вышеуказанные нарушения и замечания своего аналога.
10.6.6. При составлении бухгалтерской отчетности предприятие формально руководствуется ПБУ 4/99 и ПБУ 23/201:
– в нарушение п.33 ПБУ 4/99 данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода не сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Сумма расхождений по всем строкам отчетности составила 160 185 тыс.рублей;
– при анализе данных регистров бухгалтерского учета, бухгалтерского баланса за 2014 год, Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2014 год отраженных в форме 071005 выявлены расхождения данных в части поступления основных средств. Расхождение составило – 3 004 тыс.рублей;
– выявлено несоответствие данных бухгалтерского учета за 2014 год и данных бухгалтерской отчетности, а именно строки 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах (форма 0710002) за 2014 год и счета бухгалтерского учета 91.02 «Прочие расходы». Расхождение составило 547 тыс.рублей.
Данное несоответствие влечет за собой искажение строк 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» на ту же сумму;
– в Пояснениях за 2014 год (форма 071005) в строке 5283 «Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом» в графе «на 31 декабря 2014» не указана стоимость арендованных основных средств (земельные участки, транспортные средства). Расхождение составило – 21 868 тыс.рублей.
В данной форме по строке 5280 не отражена стоимость переданных в аренду основных средств, числящихся на балансе предприятия.
– в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев 2015г. выявлены расхождения данных бухгалтерского учета и строк бухгалтерского баланса на общую сумму 191 723 тыс.рублей.
10.6.7. В нарушение требований приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и п.14 ст.250 НК РФ предприятием не формируются и не представляются:
– отчет о целевом использовании средств (форма 0710006);
– отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.
10.6.8. Предприятие не отразило целевое финансирование в бухгалтерской и налоговой отчетности в сумме 12 883,62 тыс.рублей.
10.6.9. В нарушение п.38 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за 2014 год, не подтверждены в полном объеме результатами инвентаризации активов и обязательств за весь проверяемый период.
10.6.10. По совокупности фактов нарушений не представляется возможным подтвердить достоверность представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности за весь проверяемый период.
10.6.11. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, а именно показателей строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), отраженных нарастающим итогом в Бухгалтерском балансе (форма 0710001) указывает на тенденцию накопления суммы непокрытого убытка в течение проверяемого периода и предыдущих годов.
Общая сумма убытка по состоянию на 01.01.2015 составляет 399 236 тыс.рублей.
10.7. В части организации учета расчетов с подотчетными лицами.
Установлены нарушения в части заполнения авансовых отчетов (сумма нарушений – 2 950 руб.) и выдаче наличных денежных средств неуполномоченным лицам (сумма нарушений – 1 057 рублей).
10.8. В части учета кассовых операций.
10.8.1. Учет операций с денежными средствами в наличной форме организован на предприятии без должного соблюдения требований Порядка № 3210-У. Предприятие работает с нарушением кассовой дисциплины – накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
10.8.2. В нарушение требований Постановления Госкомстата РФ № 132 и ст.5 Федерального закона № 54-ФЗ в период с 2014 по 2015 год на предприятии не ведется журнал кассира-операциониста.
10.8.3. При выборочной проверке полноты отражения наличных денежных средств, поступивших в кассу предприятия за оказанные услуги, была произведена сверка данных Кассовой книги за 2015 год с Z-отчетами. Выявлено расхождение в сумме 2 771,38 рублей.
10.8.4. Предприятием допускались нарушения по оформлению первичной учетной документации по учету кассовых операций, которые скорректированы по результатам контрольного мероприятия.
10.8.5. В рамках контрольного мероприятия была произведена внезапная инвентаризация кассы предприятия. По результатам инвентаризации выявлено следующее:
– денежные средства предприятия хранятся в помещении, не оборудованном под кассу. Отсутствуют решетки на окнах, железная дверь и сейф;
– выявлено расхождение сумм поступлений денежных средств в кассу предприятия в сумме 5 000 руб.,
– при осмотре рабочего места бухгалтера (кассира) в ящике стола выявлены два пакета с денежными средствами, которые согласно пояснениям являются собственностью сотрудников.
Указанные факты свидетельствует об отсутствии должного контроля за ведением кассовых операций в целом и неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, в частности.
10.9. В части учета операций по безналичному расчету.
10.9.1. В нарушение ст.10 Закона о бухгалтерском учете выявлены случаи несвоевременной регистрации в регистрах бухгалтерского учета (карточка счета 51 «Расчетные счета») данных, содержащихся в первичных учетных документах.
Сумма расхождений составила 1 382 050,36 рублей.
10.9.2. В нарушение п.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете выявлено, что к бухгалтерскому учету принимались недооформленные первичные документы. Документы на сумму 60 088,90 руб. оформленны с нарушениями.
10.10. В части учета оплаты труда.
10.10.1. Согласно штатному расписанию, утвержденному приказом должностного лица от 02.11.2015 № 453, на период проверки штатная численность сотрудников предприятия составила 433,0 ед., фактическая численность 134 ед. (вакантны 299 ед., что составляет 69% от общего числа штатных единиц).
Завышение в три раза персонала штатного расписания от фактической численности (40% которой составляет АУП) позволяют предприятию в своих интересах использовать экономию по ФОТ, что ведет к росту необоснованных расходов предприятия. Это указывает на формальность составления штатного расписания и условный характер структуры предприятия в целом. Указанные документы не отражают реальных потребностей предприятия в сотрудниках для ведения финансово-хозяйственной деятельности.
10.10.2. При анализе расчетно-платежных ведомостей и приказов о материальном стимулировании выявлены случаи выплат премии работникам предприятия без распоряжения (приказа) должностного лица на сумму 543 270,00 рублей.
10.10.3. Проверкой установлен факт выплаты премии по основаниям, не предусмотренными Положением об оплате труда. Расходы в сумме 121 906,26 руб. на её выплату (с учетом начислений на оплату труда 30,2 %) являются необоснованными.
10.10.4. В ходе проверки установлен факт выплаты премии физическому лицу, не являющемуся штатным работником предприятия. Общая сумма необоснованных расходов на вышеуказанную премию составила (с учетом начислений на оплату труда 30,2%) – 3 906,00 рублей.
10.10.5. В нарушение Инструкции № 94н, для отражения расчетов по гражданско-правовым договорам с работниками, не состоящими в штате организации, использовался счет 70 «Расчеты с персоналом» вместо счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Всего за проверяемый период предприятие необоснованно отнесло на статью расходов «Заработная плата» затраты на оплату услуг по договорам ГПХ в сумме 6 098 588,27 рублей.
10.10.6. Предприятием необоснованно включены в расходы затраты на начисления по договорам ГПХ в Фонд социального страхования (2,9 %) в сумме 176,8 тыс.рублей.
10.10.7. В нарушение Положения об оплате труда выявлены случаи необоснованной выплаты материальной помощи. Необоснованно включена в расходы сумма 85 072,68 рублей.
10.10.8. Предприятие заключает договоры ГПХ с признаками срочных трудовых договоров.
За проверяемый период предприятием заключено 9 договоров ГПХ на общую сумму 805,4 тыс.руб., имеющих признаки срочных трудовых договоров.
В случае переквалификации договоров предприятие будет признано нарушителем трудового законодательства, а у работников появится право взыскать проценты в порядке ст.236 Трудового кодекса РФ, компенсации за накопившиеся и не предоставленные отпуска, а также штрафы (пени) за несвоевременную уплату зарплаты.
10.11. В части учета основных средств.
10.11.1. Согласно выписке из ЕРМИ, предоставленной КИиЗО, за предприятием на праве хозяйственного ведения закреплено 11 630 объектов по состоянию на 01.12.2015. Однако по данным бухгалтерского учета на эту дату на балансе предприятия числится 16 507 объектов. Расхождение составляет 4 877 объектов.
10.11.2. Свидетельства о государственной регистрации права хозяйственного ведения получены предприятием только на 208 объектов или 1,3% от общего количества.
10.11.3. В 2014 году предприятием приобретено сооружение – газопровод производственного назначения протяженностью 1588 м, балансовой стоимостью 12 833,6 тыс.рублей).
На приобретение данного объекта в муниципальную собственность из городского бюджета в 2014 году была выделена целевая субсидия. Однако, по состоянию на 01.12.2015 года, в ЕРМИ и в перечне объектов муниципальной казны объект не числится.
10.11.4. Право хозяйственного ведения закреплено за предприятием, в то время как Уставом предприятия не предусмотрен такой вид деятельности как содержание и техническое обслуживание газопроводов.
10.11.5. В нарушение п.6 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Минэкономразвития от 30.08.2011 № 424, предприятие за весь проверяемый период не предоставляло КИиЗО сведений о принятии новых объектов учета, а также об изменении сведений по имеющимся на балансе объектам.
10.11.6. В 2014-2015 годах предприятие осуществляло реконструкцию и модернизацию основных средств, с учетом всех затрат первоначальная стоимость модернизированных объектов увеличилась на 26 140,1 тыс.рублей.
Однако предприятие не уведомило КИиЗО об увеличении первоначальной стоимости оборудования котельных. В выписках из ЕРМИ, представленных КИиЗО, указанные объекты числятся по первоначальной стоимости, а котлы по ул. Болдина,108а и кабельные вводы котельной Щегловская засека отсутствуют.
10.11.7. В нарушение требований ст.9 Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методических указаний бухгалтерскому учету основных средств, предприятием несвоевременно осуществляется принятие к учету и списание основных средств. Тем самым, предприятие нарушает и соответствующие постановления администрации города Тулы.
По состоянию на 01.10.2015 года не исполнены 6 постановлений администрации города и не приняты к учету объекты, закрепленные за предприятием на праве хозяйственного ведения.
10.11.8. Без технических заключений и только на основании дефектных ведомостей от ОАО «Тулагорводоканал», предприятие списывает с баланса основные средства, находящиеся в аренде. Определить точную сумму списанных таким образом основных средств не представляется возможным.
Согласование с КИиЗО проводится после свершившегося факта списания ОС.
10.11.9. На начало проведения контрольного мероприятия в учете на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось только 616 из 1211 объектов водоиспользования, имущество очистных сооружений канализации, закрепленных за предприятием постановлением администрации города Тулы от 29.01.2009 № 143.
10.11.10. По информации КИиЗО, по состоянию на 01.12.2015, предприятию дополнительно передано 136 объектов имущества казны. Однако предприятие не отразило это имущество на забалансовом счете.
В свою очередь учредитель, в нарушение требований п.п. 3.4 раздела 3, п. 4.4.2 раздела 4 Положения о муниципальной казне муниципального образования город Тула, утвержденного решением Тульской городской Думы от 24.12.2012 № 51/1142 (в ред. от 25.09.2013 № 65/1469) не осуществляет учет и контроль за использованием муниципального имущества.
10.11.11. Предприятие не ведет должным образом учет арендованных объектов. В учете на забалансовом счете 001 отсутствуют следующие арендованные объекты:
– земельные участки, полученные от КИиЗО по договору аренды от 15.04.2015 № 15П2235 (кадастровой стоимостью 21 626,0 тыс.руб.);
– нежилые помещения по адресу: г.Тула, Привокзальный район, ул. Болотова, д.72(46,2 кв. м.); г. Тула, Станиславского, д.4-а (294 кв. м.);
– транспортные средства общей балансовой стоимостью 241,6 тыс.руб., полученные по договорам аренды.
10.11.12. Предприятием нарушен порядок формирования объектов ОС в группировки, предусмотренные ОКОФ. Как следствие, такое нарушение учета ОС предприятием приводит к неправильному определению амортизационных групп и срока полезного использования основных средств.
10.11.13. В представленных к проверке ведомостях амортизации основных средств 15 объектов имеют отрицательную остаточную стоимость в общем размере 29,9 тыс.рублей.
10.11.14. В ходе выборочной проверки обоснованности начисления амортизации установлены факты неправомочного списания остаточной стоимости ОС в размере 123,8 тыс.руб. и двойного начисления амортизации в размере 0,986 тыс.рублей.
10.11.15. В нарушение требований п.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете, Постановления Госкомстата № 7 инвентарные карточки не полностью отражают сведения об ОС.
10.11.16. Наименование многих объектов в инвентарных карточках не соответствует их наименованию по регистрационным документам и данным учета в ЕРМИ, что затрудняет собственно идентификацию объектов. |
