300041, г. Тула, Учетный переулок, д телефон: (4872) 36-49-39 Информация по итогам контрольного мероприятия
Скачать 1.3 Mb.
|
8.19. Проверкой организации бухгалтерского учета и формирования учётной политики на предприятии установлены нарушения: 1. Учетная политика на 2014 год, утверждена приказом по предприятию от 23.12.2013г. № 1. В тексте приказа имеется ссылка на Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утративший силу с 01.01.2013 года. 2. В нарушение п.5 ст.10 Закона о бухгалтерском учете не утверждены такие элементы учетной политики как формы регистров бухгалтерского учета. 3. В нарушение п.1 ст.19 Закона о бухгалтерском учете учетная политика предприятия не содержит положений о порядке организации и обеспечения (осуществления) на предприятии внутреннего финансового контроля. 4. В нарушение п.4 ПБУ 1/2008 не утверждены следующие обязательные элементы Учетной политики: – рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; – формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета; – правила документооборота и технология обработки учетной информации. 5. В пунктах 2.20 и 2.23 Учетной политики имеется ссылка на расходы по уплате единого социального налога и сроков сдачи декларации по данному налогу, который был отменен, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». 6. Учетная политика на 2015 год утверждена приказом по предприятию от 29.12.2014 № 1.Однако этот нормативный документ полностью дублирует положения учетной политики на 2014 год и соответственно содержит все вышеуказанные нарушения и замечания своего аналога. 8.20. При составлении бухгалтерской отчетности предприятие формально руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (далее – ПБУ 4/99), Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утвержденным Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н (далее – ПБУ 23/2011). При детальном изучении данных бухгалтерской отчетности за 2014 и текущий период 2015 года выявлены следующие нарушения: 1. В нарушение п.33 ПБУ 4/99 данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода не сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Сумма расхождений по всем строкам отчетности составила 160 185 тыс.рублей. 2. При анализе данных регистров бухгалтерского учета, бухгалтерского баланса за 2014 год, Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее – Пояснения) за 2014 год отраженных в форме 071005 выявлены расхождения данных в части поступления основных средств. Так, согласно оборотно-сальдовой ведомости за 2014 год дебетовые обороты по счету бухгалтерского учета 01 «Основные средства» составили 118 070 тыс.руб., а по данным формы 071005 Пояснений – 115 066 тыс руб. Расхождение составило – 3 004 тыс.рублей. 3. Выявлено несоответствие данных бухгалтерского учета за 2014 год и данных бухгалтерской отчетности, а именно строки 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах (форма 0710002) за 2014 год и счета бухгалтерского учета 91.02 «Прочие расходы». Расхождение составило 547 тыс.рублей. Данное несоответствие влечет за собой искажение строк 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» на ту же сумму. 4. В Пояснениях за 2014 год (форма 071005) в строке 5283 «Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом» в графе «на 31 декабря 2014» не указана стоимость арендованных основных средств (земельные участки, транспортные средства). Расхождение составило – 21 868 тыс.рублей. Кроме того, в данной форме по строке 5280 не отражена стоимость переданных в аренду основных средств, числящихся на балансе предприятия. 5. Аналогичные несоответствия выявлены и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев 2015 года. При экспертизе данной отчетности выявлены расхождения данных бухгалтерского учета и строк бухгалтерского баланса на общую сумму 191 723 тыс.рублей. По факту выявленных расхождений данных бухгалтерского учета и строк бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятием представлено пояснение. Согласно пояснению данные расхождения возникли в результате корректировок Главной книги. Однако эти корректировки являются следствием многочисленных исправлений, вносимых в первичные учетные документы. 6. В нарушение требований приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и п.14 ст.250 НК РФ предприятием не заполняются и не представляются: – отчет о целевом использовании средств (форма 0710006), входящий в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности; – отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования входящий в состав декларации по налогу на прибыль (лист 07). Не отражено целевое финансирование в бухгалтерской и налоговой отчетности в сумме 12 883,62 тыс.рублей. 7. В нарушение п.38 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за 2014 год, не подтверждены в полном объеме результатами инвентаризации активов и обязательств за весь проверяемый период. Таким образом, контрольная комиссия констатирует, что на основании указанных фактов нарушений не представляется возможным подтвердить достоверность представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности за весь проверяемый период. 8. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, а именно показателей строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), отраженных нарастающим итогом в Бухгалтерском балансе (форма 0710001) указывает на тенденцию накопления суммы непокрытого убытка в течение проверяемого периода и предыдущих годов. Общая сумма убытка по состоянию на 01.01.2015 составляет 399 236 тыс.рублей. 8.21. Проверкой организации учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии установлены нарушения: 1. В соответствии с приказом по предприятию от 12.01.2015 № 1б «О подотчетных лицах» установлен ряд сотрудников, которым предоставлено право на получение наличных денежных средств из кассы для оперативного приобретения материалов на хозяйственные нужды. За проверяемый период под отчет предприятием было выдано денежных средств на сумму 568 829,55 руб. из них: – за 2014г. – 153 062,57 руб.; – за январь-сентябрь 2015г. – 415 766,98 рублей. 2. Контрольная комиссия отмечает, что при составлении авансового отчета не указываются сведения о наличии перерасхода/остатка по предыдущему авансу, что затрудняет оперативный контроль за состоянием расчетов по каждому авансовому отчету подотчетного лица. 3. В нарушение ст.9 Закона о бухгалтерском учете принимались к учету авансовые отчеты, которые не имеют подписи должностного лица (авансовый отчет от 11.02.2015 № 25 и авансовый отчет от 25.02.2015 № 34). Сумма нарушений – 2 950 рублей. 4. В нарушение ч.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете при заполнении лицевой стороны авансового отчета (форма по ОКУД 0302001) в отрезной части не заполнена расписка, которая не передана отчитавшемуся лицу (все авансовые отчеты). 5. В нарушение приказа по предприятию от 09.01.2014 № 1а «О подотчетных лицах» осуществляется выдача наличных денежных средств из кассы в подотчет лицам не указанным в приказе. Например, авансовые отчеты от 13.03.2014 № 42, от 17.03.2014 № 43, от 07.05.2014 № 58). Сумма нарушений – 1 057 рублей. 8.22. Проверкой учета кассовых операций на предприятии установлены нарушения: Учет операций с денежными средствами в наличной форме организован на предприятии без должного соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 11.03.2015 № 3210-У (далее – Порядок № 3210-У). За проверяемый период всего было получено в кассу предприятия денежных средств на сумму 2 068 845,23 руб., выдано из кассы 2 120 056,33 рублей. 1. В соответствии с приказом предприятия от 09.01.2015 № 1 «Об установлении лимита остатка кассы» предприятием был установлен лимит остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня в период с января по декабрь 2014г. – 68 000 рублей. В соответствии с приказом от 02.11.2015 № 431 «Об установлении лимита остатка кассы» предприятием был установлен лимит остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня в период январь-декабрь 2015г. – 101 230,45 рублей. Необходимо отметить, что лимит остатка наличных денег в кассе на 2014 год утвержден приказом от 09.01.2015 года, а на 2015 год – приказом от 02.11.2015 года. Следовательно, предприятие весь 2014 год и 10 месяцев 2015 года работало с нарушением кассовой дисциплины – накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Расчеты лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия производились, со ссылкой на требования «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П. Однако этот нормативный документ утратил свое действие в связи с вступлением в силу Порядка № 3210-У. 2. В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» и во исполнение ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» предприятию для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине необходимо применять журнал кассира-операциониста (форма КМ-4). В нарушение указанных положений в период с 2014 по 2015 год журнал кассира-операциониста на предприятии не ведется. Согласно представленным письменным пояснениям должностного лица, данный журнал был утерян во время проведения аудиторской проверки. 3. В нарушение требований Порядка №3210-У в кассе предприятия пропущены номера ПКО. Так, согласно данных листа Кассовой книги за 12.11.2015 последний ПКО зарегистрирован под номером 382, а в листе за 13.11.2015 года первый ПКО зарегистрирован под номером 385. Фактически отсутствуют два ПКО под номерами 383 и 384. По данному факту предприятием даны пояснения, согласно которым отсутствие двух ПКО произошло из-за перебоев с электричеством. 4. При выборочной проверке полноты отражения наличных денежных средств, поступивших в кассу предприятия за оказанные услуги, была произведена сверка данных Кассовой книги за 2015 год с Z-отчетами. Согласно листа Кассовой книги за 07.09.2015 года поступление денежных средств в кассу составило 31 384,55 руб., согласно Z-отчета - 34 155,93 руб. Выявлено расхождение в сумме 2 771,38 рублей. 5. В нарушение п.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете, Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» в первичных учетных документах (РКО от 21.05.2015 № 143; РКО от 01.10.2015 № 363; РКО от 01.10.2015 № 362, ПКО от 01.10.2015 № 327; ПКО от 12.10.201 № 330; РКО от 20.10.2015 № 386; ПКО от 29.10.2015 № 375) отсутствуют обязательные реквизиты, а именно подписи должностных лиц. Сумма указанных нарушений составила 133 810,50 рублей. 6. В нарушение Порядка №3210-У в представленном листе Кассовой книги за 21.05.2015 отсутствуют подписи должностных лиц. 7. В соответствии с п.14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждённого приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее – Положение № 34н) кассовые документы, в которых отсутствует подпись должностного лица, признаются недействительными. Следует признать недействительными ПКО на общую сумму 124 137,54 руб., РКО на сумму 494,00 руб. (РКО ОТ 21.05.2015 № 143; ПКО от 01.10.2015 № 327; ПКО от 12.10.2015 № 330; ПКО от 29.10.2015 № 375). 8. В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об Утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» в РКО от 05.10.2015 № 370 не заполнена строка «Получил» (сумма прописью). 9. В соответствии с Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 № 104 (далее – Правила эксплуатации ККМ) и Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» возврат денежной суммы из операционной кассы предприятия по чеку возможен только при наличии на данном чеке подписи должностного лица. На сумму возврата оформляется акт по форме КМ-З. Акт составляется в одном экземпляре, при этом погашенные (первоначальные) чеки наклеиваются на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бухгалтерию. Суммы, выплаченные покупателям за товары (услуги), возвращенные в день покупки по представленным ими неиспользованным кассовым чекам записываются в журнал кассира-операциониста в графу 15. На итоговую сумму должна уменьшаться сумма выручки за данный день. За 2015 год было возвращено денежных средств из кассы предприятия на сумму 16 043,06 рублей. В нарушение Правил эксплуатации ККМ, акты по форме КМ-3 составляются не в полном объеме. Всего представлено актов на сумму 9 329,96 руб.: – акт от 20.11.2015 №3 на сумму 2 699,96 руб.; – акт от 20.10.2015 №2 на сумму 1 350,00 руб.; – акт от 02.10.2015 №1 на сумму 5 280,00 рублей. Таким образом, отсутствуют акты на сумму на 6 713,10 рублей. Необходимо отметить отсутствие подписи должностного лица предприятия на чеках. Пояснения по данным фактам предприятием не представлено. 10. В рамках контрольного мероприятия была произведена внезапная инвентаризация кассы предприятия. По результатам инвентаризации выявлено следующее: – денежные средства предприятия хранятся в помещении, не оборудованном под кассу. Отсутствуют решетки на окнах, железная дверь и сейф; – выявлено расхождение сумм поступлений денежных средств в кассу предприятия в сумме 5 000 руб., а именно: согласно показаниям Z-отчета ККТ за 10.12.2015 сумма выручки составила 43 040,36 руб., а согласно представленных – ПКО № 474,475,476,477,478 – 48 040,36 рублей. Из письменных пояснений должностного лица следует, что расхождение в сумме 5000 руб. образовалось из-за механической ошибки, в результате которой был неправильно пробит кассовый чек; – при осмотре рабочего места должностного лица в ящике стола выявлены два пакета с денежными средствами, один из которых, согласно пояснениям является собственностью сотрудника предприятия. К осмотру контрольной комиссии второй пакет не представлен. Согласно письменному пояснению вместе с выручкой предприятия должностное лицо хранит свои личные денежные средства. Указанные факты свидетельствует об отсутствии должного контроля за ведением кассовых операций в целом и неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, в частности. 8.23. Проверкой полноты учета операций по безналичному расчету установлены нарушения: 1. В нарушение ст.10 Закона о бухгалтерском учете выявлены случаи несвоевременной регистрации в регистрах бухгалтерского учета (карточка счета 51 «Расчетные счета») данных, содержащихся в первичных учетных документах. Сумма расхождений составила 1 382 050,36 рублей. 2. В нарушение п.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете выявлено, что к бухгалтерскому учету принимались недооформленные первичные документы. Сумма документов оформленных с нарушениями составила – 60 088,90 рублей. |
Похожие:
 | Разъяснения о формировании сведений при информационном взаимодействии при госпитализации | | Разъяснения о формировании сведений при информационном взаимодействии при госпитализации |
| «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального казенного предприятия муниципального образования город Тула «Спецавтохозяйство»... | | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... |
| Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из иных... |  | Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Президиума Союза мксо, протокол заседания Президиума Союза мксо от 25. 09. 2012 №4(30), Стандартом проведения контрольного мероприятия... | | Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... |