300041, г. Тула, Учетный переулок, д телефон: (4872) 36-49-39 Информация по итогам контрольного мероприятия
Скачать 1.3 Mb.
|
8.24. Проверкой учет оплаты труда на предприятии установлены нарушения: 1. Заработная плата работникам предприятия устанавливается трудовым договором в соответствии с утвержденным штатным расписанием и действующим Положением об оплате труда и материальном стимулировании работников (далее – Положение об оплате труда). В ходе контрольного мероприятия проанализированы документы, устанавливающие предельную численность, квалификационный состав персонала, месячный ФОТ. Средняя численность персонала за 2014 год составила 42 единицы, из них 30 единиц приходилось на АУП. В 2015 году численность постоянно меняется в сторону увеличения и на момент проведения контрольного мероприятия фактическая численность персонала составляет 134 единицы, из них 54 единицы приходится на АУП (более 40%). Средняя заработная плата на предприятии по итогам 2014 года составила: • АУП – 39 756,74 руб., • Вспомогательный персонал – 29 756,88 руб., по итогам третьего квартала 2015 года: • АУП – 40 027,18 руб. • Вспомогательный персонал – 28 737,75 руб. • Основной персонал – 25 744,98 рублей. Фонд оплаты труда (далее – ФОТ) за 2014 году составил 18 234 836,76 руб., за 10 месяцев 2015 – 49 743 890,56 рублей. 2. Согласно Положению об оплате труда, в целях усиления материальной заинтересованности в выполнении должностных обязанностей, работникам предприятия выплачиваются премии: – ежемесячная; – по результатам работы за квартал, год; – к праздничным датам и профессиональным праздникам. При анализе расчетно-платежных ведомостей и приказов о материальном стимулировании выявлены случаи выплат премии работникам предприятия без распоряжения (приказа) должностного лица. За проверяемый период необоснованно (в связи с отсутствием приказа) выплачено 543 270,00 рублей. 3. Проверкой установлен факт выплаты премии по основаниям, не предусмотренными Положением об оплате труда. Приказом от 29.06.2015 № 177 «О поощрении денежной премией» работникам предприятия выплачена премия. Основание для выплаты премии послужила следующая формулировка: «В связи с большим объемом работ, связанных с выполнением постановления администрации города Тулы от 30.04.2015 г. № 2331». В виду того, что выплата премии по данным основаниям не предусмотрена действующим на предприятии Положением об оплате труда расходы в сумме 121 906,26 руб. на её выплату (с учетом начислений на оплату труда 30,2 %) являются необоснованными. 4. В ходе проверки установлен факт выплаты премии физическому лицу, не являющемуся штатным работником предприятия. Согласно приказу от 13.02.2015 № 27 «О премировании к празднику 23 февраля» физическому лицу, осуществляющему оказание услуг по договору ГПХ, надлежит выплатить 3 000 рублей. Общая сумма необоснованных расходов предприятия на вышеуказанную премию составила (с учетом начислений на оплату труда 30,2%) – 3 906,00 рублей. 5. Предприятием выборочно представлены на проверку расчетно-платежные ведомости за январь и декабрь 2014 года, январь и сентябрь 2015 года. При сверке начислений в ведомостях с данными содержащимися в представленной электронной копии базы данных программного продукта «1С: Зарплата и управление персоналом» выявлено расхождение. Так, по данным ведомости за сентябрь 2015 года заработная плата должностного лица. составила 36 953,50 руб., а по данным базы программного продукта «1С: Зарплата и управление персоналом» заработная составила 30 506,59 рублей. Расхождение составило 6 446,91 рублей. Согласно представленным письменным пояснениям предприятия данное расхождение образовалось из-за технической ошибки. 6. В проверяемом периоде предприятием заключались договоры ГПХ с физическими лицами. Общая сумма расходов предприятия на оплату работ и услуг по договорам ГПХ (без учета начислений на заработную плату) составила – 6 098 588,27 руб., в том числе: • 2014г. – 547 429,77 руб.; • 2015г. – 5 551 158,50 рублей. В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция № 94н), для отражения расчетов по гражданско-правовым договорам с работниками, не состоящими в штате организации, использовался счет 70 «Расчеты с персоналом» вместо счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Всего за проверяемый период предприятие необоснованно отнесло на статью расходов «Заработная плата» затраты на оплату услуг по договорам ГПХ в сумме 6 098 588,27 рублей. 7. В соответствии с п.2 ч.3 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам ГПХ. Таким образом, предприятием необоснованно включены в расходы затраты на начисления по договорам ГПХ в Фонд социального страхования (2,9 %) в сумме 176,8 тыс.рублей. 8. Положением об оплате труда предприятия предусмотрена возможность выплаты материальной помощи работникам предприятия при уходе работника в очередной отпуск. Материальная помощь выплачивается на основании заявления работника по резолюции должностного лица. При использовании отпуска частями, материальная помощь выплачивается в один из периодов отпуска, о чем указывается в заявлении. Размер материальной помощи ограничен двумя должностными окладами. В нарушение Положения об оплате труда выявлены случаи необоснованной выплаты материальной помощи. Так, должностному лицу в связи с отпуском за один и тот же период (19.03.2013 – 20.03.2014) выплачено 127 710,00 рублей. Необоснованно включена в расходы сумма 85 072,68 руб. (материальная помощь – 65 340,00 руб. и начисления 30,2% - 19 732,68 руб.). 9. В отличие от договора ГПХ выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность предприятия. При исполнении трудовых функций работник осуществляет выполнение работ определенного рода, ему предоставляются социальные гарантии и компенсации. В ходе контрольного мероприятия установлено, что предприятие заключило ряд договоров ГПХ с физическими лицами, носящих длящийся характер с указанием конкретной функции (работы определенного рода), а не для выполнения разового задания. Исполнителям за выполненную работу производится ежемесячная оплата, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ. Указанные договоры ГПХ имеют признаки срочных трудовых договоров, следовательно, между исполнителями услуг и предприятием сложились трудовые отношения. Переквалификация договоров ГПХ регулируется ст.19.1 Трудового кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2014 года. В случае переквалификации договоров предприятие будет признано нарушителем трудового законодательства, а у работников появится право взыскать проценты в порядке ст.236 Трудового кодекса РФ, компенсации за накопившиеся и не предоставленные отпуска, а также штрафы (пени) за несвоевременную уплату зарплаты. За проверяемый период предприятием заключено 9 договоров ГПХ на общую сумму 805,4 тыс.руб., имеющих признаки срочных трудовых договоров. 8.25. Проверкой учета основных средств предприятия установлены нарушения: Учет основных средств на предприятии ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов от 30.03.2001 №26н (далее – ПБУ 6/01), Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 № 91н (далее – Методические рекомендации по учету основных средств). В соответствии с Инструкцией № 94н основные средства учитываются на счете бухгалтерского учета 01 «Основные средства». Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом, исходя из амортизационных групп классификации основных средств по Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ). Списание основных средств осуществляется согласно ПБУ 6/01 на основании заключения комиссии и приказа должностного лица предприятия. Учет арендованных основных средств ведется на забалансовом счете бухгалтерского учета 001 «Арендованные основные средства» по оценке, указанной в договоре аренды. 1. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 года на балансе предприятия находились основные средства первоначальной стоимостью 1 598 219,6 тыс.рублей. С учетом начисленной амортизации остаточная стоимость основных средств составляла 1 084 423,0 тыс. руб., из них: – здания – 110 508,7 тыс. руб.; – сооружения – 430 416,6 тыс. руб.; – транспортные средства – 2 008,3 тыс. руб.; – машины и оборудование (кроме офисного) – 209 898,2 тыс. руб.; – офисное оборудование – 38,2 тыс. руб.; – производственный и хозяйственный инвентарь – 16,7 тыс. руб.; – другие основные средства (системы водоснабжения и водоотведения) – 331 536,3 тыс. рублей. По состоянию на 01.10.2015 года первоначальная стоимость основных средств составляла 1 698 350,1 тыс. рублей. С учетом начисленной амортизации остаточная стоимость основных средств составила 1 003 420,0 тыс. руб., из них: – здания – 127 534,5 тыс. руб.; – сооружения – 401 913,2 тыс. руб.; – транспортные средства – 4 220,5 тыс. руб.; – машины и оборудование (кроме офисного) – 178 289,5 тыс. руб.; – офисное оборудование – 268,9 тыс. руб.; – производственный и хозяйственный инвентарь – 3,7 тыс. руб.; – другие основные средства (системы водоснабжения и водоотведения) – 291 189,7 тыс. рублей. Стоимость арендованных средств, отраженных на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в проверяемом периоде, оставалась неизменной и составляла 194 130,2 тыс. рублей. 2. Согласно выписке из ЕРМИ, предоставленной КИиЗО (исх.от 03.12.2015 № КИиЗО/8357), за предприятием на праве хозяйственного ведения закреплено 11 630 объектов по состоянию на 01.12.2015. Однако по данным бухгалтерского учета на эту дату на балансе предприятия числится 16 507 объектов. Расхождение составляет 4 877 объектов. 3. Свидетельства о государственной регистрации права хозяйственного ведения получены предприятием только на 208 объектов или 1,3% от общего количества. Например, по состоянию на 01.10.2015 на балансе предприятия числятся 3 квартиры. Однако по данным КИиЗО – МУП «Ремжилхоз» является балансодержателем только 2-х квартир по адресу: г. Тула, ул. Болдина, д.116 (в отношении которых на основании постановления администрации города Тулы от 01.09.2015 № 4561 осуществлена мена). То есть квартира как объект отсутствует в ЕРМИ. На балансе предприятия находятся 13 транспортных средств, согласно выписке из ЕРМИ – 12 (отсутствует автомобиль Ssang Yong Actyon, балансовой стоимостью 921,056 тыс. рублей). 4. В 2014 году предприятием у ООО «Центральная Инвестиционная ТеплоЭнергетическая Компания» приобретено сооружение – газопровод производственного назначения, расположенный по адресу: г. Тула, Пролетарский район, ул.Декабристов, Патронная, Каракозова, протяженностью 1588 м, балансовой стоимостью 12 833,6 тыс.руб. (договор купли-продажи от 31.12.2013 № 14 Т-КП-3112/01, акт приема-передачи от 31.12.2013). На приобретение данного объекта в муниципальную собственность из городского бюджета в 2014 году, была выделена целевая субсидия (соглашение от 24.03.2014 № КИиЗО-1/2014). Однако, по состоянию на 01.12.2015 года, в ЕРМИ и в перечне объектов муниципальной казны объект не числится. Право хозяйственного ведения закреплено за предприятием, в то время как Уставом предприятия не предусмотрен такой вид деятельности как содержание и техническое обслуживание газопроводов. 5. В нарушение п.6 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Минэкономразвития от 30.08.2011 № 424, предприятие за весь проверяемый период не предоставляло КИиЗО сведений о принятии новых объектов учета и изменении сведений по имеющимся. Проверкой установлено, что на основании приказов должностного лица предприятием проведена инвентаризация основных средств, находящихся в котельных, расположенных по адресу: г.Тула, Щегловская засека, д.31 и ул.Дм.Ульянова, д.23 (приказы от 03.04.2013 № 46; от 06.02.2014 № 16; от 02.06.2014 № 72-а; от 05.08.2014 № 996). В результате инвентаризации выявлено оборудование (в количестве 66 объектов), участвующее в технологическом процессе, но отсутствующее в бухгалтерском учете; – предприятием проведена модернизация и реконструкция основных средств: замена горелок стальных котлов на автоматизированные блочные смесительные горелки с автоматизацией котельной «Квартал Г», по адресу: г.Тула, ул. Болдина, 108а (инв. № 370; 371; 372; 10000176; 3460; 3461; 3463; 3464; 3465; 3466; 10000370), – увеличивающая стоимость основных средств на 7 168,9 тыс.руб.; – приобретено навесное оборудование на уборочно-погрузочную машину Беларус-МУП-351 (инв. № Р0000287694), – увеличивающее стоимость основного средства на 61,1 тыс.руб.; – реконструкция теплосетей (инв. № 8615) с заменой участка трубопровода (ТК 7 - ул. Декабристов, 172а; ул. Декабристов, 154/1 – ул. Декабристов, 162), – увеличивающая стоимость основных средств на 11 302,1 тыс.руб.; – реконструкция 2-х кабельных вводов 6 Кв от ТП–305 «Комбайновая» до ТП–28, котельная Щегловская засека, 31 (инв. №№ Т00704667, Т00704668), – увеличивающая стоимость основных средств на 6 228,2 тыс.руб.; – реконструкция здания котельной по ул. Дрейера, д.14 (инв. № 6229), – увеличивающая стоимость основных средств на 590,1 тыс.руб., и т.п. С учетом всех затрат первоначальная стоимость модернизированных объектов увеличилась на 26 140,1 тыс.рублей. Однако предприятие не уведомило КИиЗО об увеличении первоначальной стоимости оборудования котельных. При этом в выписках из ЕРМИ, представленных КИиЗО, указанные объекты числятся по первоначальной стоимости, а котлы по ул. Болдина,108а и кабельные вводы котельной Щегловская засека отсутствуют. Контрольная комиссия отмечает, что в период проведения проверки предприятие направило информацию КИиЗО (от 25.12.2015 № 4786 б) только о проведенной модернизации уборочно-погрузочной машины ТС-Беларусь и увеличении ее первоначальной стоимости. Однако сведения об изменении стоимости всех других объектов не направлялись. 6. В нарушение требований ст.9 Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методических указаний бухгалтерскому учету основных средств, предприятием несвоевременно осуществляется принятие к учету и списание основных средств. Тем самым, предприятие нарушает и соответствующие постановления администрации города Тулы, а именно: 6.1. По состоянию на 01.10.2015 года не исполнены постановления администрации города и не приняты к учету объекты, закрепленные за предприятием на праве хозяйственного ведения: – от 13.10.2014 № 3207 «О введении в хозяйственный оборот объекта «Установка модульной котельной по Ханинскому проезду в г. Туле»; – от 14.10.2014 № 3273 «О введении в хозяйственный оборот объекта «Установка модульной котельной по ул. Мира, 11»; – от 14.01.2014 № 4 «О закреплении на праве хозяйственного ведения за МУП «Ремжилхоз» муниципального недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Тула, Пролетарский район, ул. Столетова» - канализационная сеть от существующего участка до станции перекачки (1318 м); – от 13.03.2015 № 1233 «О закреплении на праве хозяйственного ведения за МУП «Ремжилхоз» объектов инженерной инфраструктуры» – водопроводная и канализационные сети по адресу: г. Тула, Гарнизонный проезд, д. 1/1, ½,1/3, 2а, 2б, 2в, 2г, 2д, 3а,3б. – от 08.05.2014 № 1349 «О закреплении на праве хозяйственного ведения за МУП «Ремжилхоз» муниципального недвижимого имущества», расположенного по адресу: Тульская область, Ленинский район, сельское поселение Ильинское, дер.Варваровка (водопроводные, канализационные сети, КНС №2). – от 18.03.2015 № 1330 «О закреплении на праве хозяйственного ведения за МУП «Ремжилхоз» муниципального недвижимого имущества», расположенного по адресу: Тульская область, Ленинский район, пос.Обидимо. 6.2. Несвоевременно приняты к бухгалтерскому учету основные средства, переданные МУП «Ремжилхоз» по постановлениям администрации города Тулы, а именно: – дренаж в пос.Октябрьский и пос.Горелки, колонка водозаборная в пос.Октябрьский (постановление от 26.11.2012 № 3316), – приняты к учету 01.07.2014; – насосная станция подкачки, расположенная по адресу: г. Тула, ул. Овражная, 7а (постановление от 01.02.2013 № 83), – принята к учету 05.09.2014; – насосная станция канализации по адресу: г. Тула, пос. Косая Гора, ул. Прогресса, д.39а (постановление от 28.11.2013 № 3976), – принята к учету 09.02.2015 года. 6.3. По договорам подряда с ЗАО «Тулатеплосеть» (от 22.12.2014 № 51/54 и от 24.12.2014 № 54/14), предприятием произведена замена котлов ВК-21 на жаротрубные в котельных по ул.Костычева, 5 и ул.Михеева, 6-а. Согласно представленным актам приемки работы завершены 31.12.2014 года. Однако в одном случае старые котлы списаны уже 27.11.2014 (до заключения договора), а в другом – 01.06.2015 года. Только через 6 месяцев после установки новых. По договору подряда с ЗАО «Тулатеплосеть» (от 03.03.2015 № 10/15) произведена замена силовых трансформаторов ТМ 1000/6/0,4 (инв. №№ Т00704629; Т00704630) на трансформаторы ТМГ 1000/6/0,4 (инв. № Т00704790; Т00704791). Согласно акту выполненных работ от 31.03.2015 № 1, работы выполнены в полном объеме. Однако, по состоянию на 01.10.2015, старые трансформаторы числятся на балансе предприятия. 7. Предприятие нарушает порядок ведения учета основных средств (п. 77 Методических указаний по учету основных средств). Без технических заключений и только на основании дефектных ведомостей от ОАО «Тулагорводоканал», предприятие списывает с баланса основные средства, находящиеся в аренде. Определить точную сумму списанных таким образом основных средств не представляется возможным. При этом учредитель в известность не ставится. Согласование с КИиЗО проводится после свершившегося факта списания ОС. 8. На начало проведения контрольного мероприятия в учете на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось только 616 из 1211 объектов водоиспользования (скважины добычи воды из подземных источников, движимое имущество и земельные участки под ними), имущество очистных сооружений канализации (здания, сооружения, иное движимое имущество), закрепленных за предприятием постановлением администрации города Тулы от 29.01.2009 № 143. Остальные объекты в количестве 595 были приняты к учету только в процессе контрольного мероприятия. При этом, если предприятие этим имуществом не пользовалось, то оно было обязано вернуть его официально в казну муниципального образования город Тула. Этого также сделано не было. 9. По информации КИиЗО, по состоянию на 01.12.2015, предприятию передано 136 объектов имущества казны, которое должно быть отражено на забалансовом счете. Однако это также не было исполнено. При этом учредитель, в нарушение требований п.п. 3.4 раздела 3, п. 4.4.2 раздела 4 Положения о муниципальной казне муниципального образования город Тула, утвержденного решением Тульской городской Думы от 24.12.2012 № 51/1142 (в ред. от 25.09.2013 № 65/1469) не осуществляет учет и контроль за использованием муниципального имущества. 10. Предприятие не ведет должным образом учет арендованных объектов. Тем самым, предприятие нарушает п.14 Методических указаний по учету основных средств, Инструкции 94н. В учете на забалансовом счете 001 отсутствуют следующие арендованные объекты: – земельные участки, полученные от КИиЗО по договору аренды от 15.04.2015 № 15П2235 (кадастровой стоимостью 21 626,0 тыс.руб.); – нежилые помещения по адресу: г.Тула, Привокзальный район, ул. Болотова, д.72(46,2 кв. м.); г. Тула, Станиславского, д.4-а (294 кв. м.); – транспортные средства общей балансовой стоимостью 241,6 тыс.руб., полученные по договорам аренды. 11. Предприятием нарушен порядок формирования объектов ОС в группировки, предусмотренные ОКОФ. Установлены следующие нарушения: – в состав группы «Другие основные средства» включены объекты: канализационные сети, водопроводы и трубопроводы, относящиеся по ОКОФ к сооружениям жилищно-коммунального хозяйства (код 124527000); силовое оборудование и электроотопление, относящееся к группе «Машины и оборудование» (код 143520521). – в состав группы «Сооружения» включены: узел переключения нагрузок в тепловой камере, состоящий из 2-х чугунных задвижек, охранная и пожарная сигнализации, электрический кабель, относящиеся к группе «Машины и оборудование» (код 143319020 и 143131000). – в состав группы «Машины и оборудование» включено благоустройство скважин, относящееся к группе «Сооружения» (код 124525351). Как следствие, такое нарушение учета ОС предприятием приводит к неправильному определению амортизационных групп и срока полезного использования основных средств. Это ведет к искажению бухгалтерской отчетности. 12. В представленных к проверке ведомостях амортизации основных средств 15 объектов имеют отрицательную остаточную стоимость в общем размере 29,9 тыс.рублей. Предприятие не смогло представить пояснения по данным нарушениям. В ходе выборочной проверки обоснованности начисления амортизации установлены следующие факты: – при неверном определении срока полезного использования для начисления амортизации по автомобилю «HYUHDAI Elantra» (60 месяцев вместо 84) предприятием неправомочно была списана остаточная стоимость в размере 123,8 тыс.рублей; – дважды начислена амортизация на автомобиль УАЗ 3961 в размере 0,986 тыс.рублей. 13. В нарушение требований п.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете, Постановления Госкомстата № 7, а именно в инвентарных карточках не указаны: – документ о вводе в эксплуатацию (наименование, номер, дата); – номер амортизационной группы; – заводской номер; – не заполнен раздел «Краткая индивидуальная характеристика основных средств»; – отсутствуют реквизиты лица, ответственного за ведение инвентарных карточек. 14. Наименование многих объектов в инвентарных карточках не соответствует их наименованию по регистрационным документам и данным учета в ЕРМИ, что создает сложности в идентификации объектов. |
Похожие:
 | Разъяснения о формировании сведений при информационном взаимодействии при госпитализации | | Разъяснения о формировании сведений при информационном взаимодействии при госпитализации |
| «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального казенного предприятия муниципального образования город Тула «Спецавтохозяйство»... | | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... |
| Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из иных... |  | Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Президиума Союза мксо, протокол заседания Президиума Союза мксо от 25. 09. 2012 №4(30), Стандартом проведения контрольного мероприятия... | | Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... |