5.4. Оформление предписаний Палаты
Проекты предписаний Палаты подготавливаются в соответствии со статьёй 270.2 БК РФ и статьёй 18 Закона № 193-ОЗ.
5.4.1. Предписание Палаты по фактам создания препятствий для проведения контрольного мероприятия должно содержать:
исходные данные о контрольном мероприятии (основание для его проведения, наименование контрольного мероприятия, наименование объекта контрольного мероприятия и проверенный период при их отсутствии в наименовании контрольного мероприятия, а также сроки проведения контрольного мероприятия);
конкретные факты создания на объекте препятствий сотрудникам Палаты в проведении контрольного мероприятия;
требование незамедлительного устранения указанных препятствий в проведении контрольного мероприятия и принятия мер в отношении должностных лиц объекта контрольного мероприятия, препятствующих работе сотрудников Палаты;
срок исполнения предписания Палаты.
Форма предписания Палаты по фактам создания на объекте препятствий в проведении контрольного мероприятия приведена в приложении 14 к Стандарту.
5.4.2. Предписание Палаты по фактам выявленных в ходе контрольных мероприятий нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности объектов контроля, наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, должно содержать:
исходные данные о контрольном мероприятии (основание для его проведения, наименование контрольного мероприятия, наименование объекта контрольного мероприятия и проверяемый период при их отсутствии в наименовании контрольного мероприятия, а также сроки проведения контрольного мероприятия);
нарушения, выявленные на объекте в ходе проведения контрольного мероприятия, которые наносят государству ущерб, с указанием статей законов и (или) пунктов иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
оценку ущерба, причиненного областному бюджету, бюджетам государственных внебюджетных фондов, государственной собственности, по вскрытым фактам нарушений;
требование о безотлагательном пресечении и незамедлительном устранении выявленных нарушений и принятии мер по возмещению ущерба;
срок исполнения предписания Палаты.
Форма предписания Палаты по фактам выявленных в ходе контрольных мероприятий нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности объектов контроля, наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, приведена в приложении 15 к Стандарту.
5.4.3. Предписание Палаты в случаях невыполнения представлений Палаты, несоблюдения сроков их рассмотрения оформляется в соответствии со стандартом финансового контроля СГА 105, определяющим порядок контроля реализации результатов контрольных мероприятий посредством проведения соответствующих контрольных мероприятий по контролю выполнения представлений Палаты.
6. Заключительный этап контрольного мероприятия
Заключительный этап контрольного мероприятия состоит в подготовке результатов, выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия и других документах, подготавливаемых по результатам контрольного мероприятия.
6.1. Результаты, выводы и предложения (рекомендации)
6.1.1. Результаты контрольного мероприятия подготавливаются по каждой установленной цели на основе анализа и обобщения доказательств, зафиксированных в материалах актов по результатам контрольного мероприятия на объектах и рабочей документации.
Результаты контрольного мероприятия должны содержать в обобщенном виде изложение фактов нарушений и недостатков в сфере предмета и в деятельности объектов контрольного мероприятия, а также характеристику проблем в формировании и использовании государственных средств, выявленных в ходе проведения контрольного мероприятия.
6.1.2. На основе результатов контрольного мероприятия формируются выводы по каждой цели контрольного мероприятия, которые должны:
содержать характеристику и значимость выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании государственных средств в сфере предмета или деятельности объектов контрольного мероприятия;
определять причины выявленных нарушений и недостатков и последствия, которые они влекут или могут повлечь за собой;
указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные нарушения и недостатки.
В выводах дается оценка ущерба (при его наличии), нанесенного региональному бюджету, государственным внебюджетным фондам, государственной собственности.
6.1.3. На основе выводов подготавливаются предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений и недостатков в адрес объектов контрольного мероприятия, государственных органов, организаций и должностных лиц, в компетенцию и полномочия которых входит их выполнение.
Предложения (рекомендации) должны быть:
направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков и, при их наличии, на возмещение ущерба, причиненного региональному бюджету, государственным внебюджетным фондам, государственной собственности;
ориентированы на принятие объектами контрольного мероприятия конкретных мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, выполнение которых можно проверить, оценить или измерить;
конкретными, сжатыми и простыми по форме и по содержанию.
6.2. Использование результатов работы внешних экспертов
6.2.1. При подготовке результатов, выводов и предложений (рекомендаций) по итогам контрольного мероприятия используются результаты работы внешних экспертов, привлеченных к участию в данном контрольном мероприятии, которые представляются ими в формах, установленных в соответствующем договоре или государственном контракте на оказание услуг для государственных нужд.
6.2.2. Результаты работы внешнего эксперта подлежат рассмотрению с точки зрения достоверности информации, на которой основывается его заключение, а также в отношении обоснованности содержащихся в нем выводов, предложений или рекомендаций. Указанные результаты включаются в акт или прилагаются к нему, а также по решению аудитора Палаты могут отражаться в отчете о результатах проведения контрольного мероприятия.
При этом следует учитывать, что использование результатов работы внешних экспертов не освобождает должностных лиц Палаты от ответственности за выводы, сформированные ими по результатам контрольного мероприятия и отраженные в отчете о результатах контрольного мероприятия.
Результаты работы внешних экспертов фиксируются в акте приемки работ (оказанных услуг).
6.3. Отчет о результатах контрольного мероприятия
6.3.1. Отчет о результатах контрольного мероприятия (далее – отчет) представляет собой документ Палаты, который содержит основные результаты контрольного мероприятия, выводы и предложения (рекомендации) в соответствии с поставленными целями.
6.3.2. Отчет имеет следующую структуру:
основание проведения контрольного мероприятия;
предмет контрольного мероприятия;
перечень объектов контрольного мероприятия;
сроки проведения контрольного мероприятия;
цели контрольного мероприятия;
проверяемый период;
краткая характеристика сферы предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия (по необходимости);
результаты контрольного мероприятия по каждой цели;
наличие возражений или замечаний руководителей объектов по результатам контрольного мероприятия;
выводы по каждой цели;
предложения (рекомендации);
приложения.
6.3.3. Если в ходе контрольного мероприятия на объектах составлялись акты по фактам создания препятствий в работе сотрудников Палаты, акты по фактам выявленных нарушений в деятельности объектов, наносящих государству ущерб, и при этом руководству объектов контрольного мероприятия направлялись соответствующие предписания, то эту информацию следует отразить в отчете с указанием мер, принятых по устранению препятствий и нарушений, а также результатов их выполнения.
Если на данном объекте раннее проводилось контрольное мероприятие Палаты, по результатам которого были выявлены нарушения и недостатки, в выводах необходимо отразить информацию о принятых мерах по их устранению, а также указать предложения (рекомендации), которые не были выполнены.
Если по результатам контрольного мероприятия необходимо направить органам государственной власти, руководителям объектов контрольного мероприятия представление, информационное письмо, а также обращение в правоохранительные органы, в отчете формулируются соответствующие предложения с указанием адресата.
Форма отчета о результатах контрольного мероприятия приведена в приложении 16 к Стандарту.
6.3.4. Приложениями к отчету являются следующие материалы:
перечень законов и иных нормативных правовых актов, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия (по необходимости);
перечень документов, не полученных по требованию Палаты в ходе проведения контрольного мероприятия;
перечень актов, оформленных по результатам контрольного мероприятия на объектах;
перечень актов, оформленных по фактам создания препятствий в проведении контрольного мероприятия (при наличии);
перечень актов по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий (при наличии);
копии протоколов об административных правонарушениях.
6.3.5. Одновременно с отчетом о результатах контрольного мероприятия подготавливаются:
проекты сопроводительных писем;
информация об основных итогах контрольного мероприятия.
Форма сопроводительного письма к отчету о результатах контрольного мероприятия приведена в приложении 17 к Стандарту.
Объем информации об основных итогах контрольного мероприятия не должен превышать, как правило, 3 страниц текста.
Форма информации об основных итогах контрольного мероприятия приведена в приложении 18 к Стандарту.
6.3.6. При написании текста отчета следует руководствоваться следующими требованиями:
результаты контрольного мероприятия должны излагаться последовательно в соответствии с целями, поставленными в программе контрольного мероприятия, и давать по каждой из них конкретные ответы с выделением наиболее важных проблем;
не следует подробно описывать все выявленные нарушения и недостатки, необходимо давать лишь их обобщенную характеристику, иллюстрируя наиболее значимыми фактами и примерами (детальное описание всех выявленных нарушений и недостатков дается в представлениях, направляемых соответствующим адресатам);
сделанные выводы должны быть аргументированными, а предложения (рекомендации) логически следовать из них;
отчет должен включать только ту информацию, заключения и выводы, которые подтверждаются соответствующими доказательствами, зафиксированными в актах по результатам контрольного мероприятия;
доказательства, представленные в отчете, должны излагаться в беспристрастной форме, без преувеличения и излишнего подчеркивания выявленных нарушений и недостатков;
необходимо избегать ненужных повторений и лишних подробностей, которые отвлекают внимание от наиболее важных положений отчета;
текст отчета должен быть написан лаконично, легко читаться и быть понятным, а при использовании каких-либо специальных терминов и сокращений они должны быть объяснены;
в тексте следует изложить наиболее важные вопросы и предложения, использовать названия и заголовки, а также по необходимости наглядные средства (фотографии, рисунки, таблицы, графики и т.п.);
объем текста отчета с учетом масштаба и характера проведенного контрольного мероприятия должен составлять, как правило, не более 30 страниц.
6.3.7. В случае необходимости может подготавливаться отчет о промежуточных результатах контрольного мероприятия на основе анализа и обобщения материалов актов, оформленных по итогам проведения части контрольного мероприятия.
Подготовка и оформление отчета о промежуточных результатах контрольного мероприятия осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми настоящим стандартом к окончательному отчету о результатах контрольного мероприятия.
(пункт 6.4 СГА 101 изменен приказом КСП от 30.06.2016 № 21 -А)
6.4. Документы, оформляемые по результатам контрольного мероприятия
В зависимости от содержания результатов контрольного мероприятия наряду с актом, заключением на представленные замечания, перечнем нарушений и отчетом по необходимости подготавливаются следующие документы:
представление Палаты;
предписание Палаты;
уведомление Палаты о применении бюджетных мер принуждения;
информационное письмо Палаты;
протокол об административном правонарушении;
обращение Палаты в правоохранительные органы.
|
