5.2. Получение доказательств
5.2.1. Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании государственных средств и деятельности объектов контрольного мероприятия, а также обосновывают выводы и предложения (рекомендации) по результатам контрольного мероприятия.
5.2.2. Процесс получения доказательств включает следующие этапы:
1) сбор фактических данных и информации в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия, определение их полноты, приемлемости и достоверности;
2) анализ собранных фактических данных и информации на предмет их достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;
3) проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для формирования доказательств.
Фактические данные и информацию сотрудники Палаты собирают на основании письменных и устных запросов в формах:
копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия;
подтверждающих документов, представленных третьей стороной;
статистических данных, сравнений, расчетов и других материалов.
5.2.3. Доказательства получают путем проведения:
инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия;
аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;
пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны.
5.2.4. В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к контрольному мероприятию.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчете о результатах проведенного контрольного мероприятия.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. Доказательства, используемые для подтверждения выводов, считаются относящимися к контрольному мероприятию, если они имеют логическую, разумную связь с такими выводами.
5.2.5. В процессе сбора фактических данных необходимо учитывать, что не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательства. Это относится, в частности, к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также, если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования.
5.2.6. Доказательства, получаемые на основе проверки и анализа фактических данных о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются в виде документальных и материальных доказательств.
5.2.7. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проведения контрольного мероприятия, соответствующим образом фиксируются в актах и рабочей документации, являющихся основой для подготовки отчета о его результатах.
5.3. Оформление актов
5.3.1. В соответствии со статьей 10 Закона № 193-ОЗ по итогам контрольных действий на объекте контрольного мероприятия оформляется акт по результатам контрольного мероприятия, который должен иметь следующую структуру:
основание для проведения контрольного мероприятия;
предмет контрольного мероприятия;
проверяемый период деятельности объекта контрольного мероприятия;
перечень вопросов, которые проверены на данном объекте;
срок проведения контрольного мероприятия на объекте;
краткая характеристика объекта контрольного мероприятия (при необходимости);
результаты контрольных действий по каждому вопросу программы (рабочего плана).
Если в ходе контрольного мероприятия установлено, что объект не выполнил какие-либо предложения (рекомендации), которые были даны Палатой по результатам предшествующего контрольного мероприятия, проведенного на этом объекте, данный факт следует отразить в акте с указанием причин их невыполнения.
К акту прилагаются перечень законов и иных нормативных правовых актов, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, а также при необходимости таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями.
Форма акта по результатам контрольного мероприятия приведена в приложении 6 к Стандарту.
Форма перечня законов и иных нормативных правовых актов, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, приведена в приложении 7 к Стандарту.
Одновременно с актом оформляется один экземпляр Листа согласования, подписываемый заместителем председателя Палаты, корректором и, при необходимости, консультантом руководителя по правовым вопросам или иным привлекаемым должностным лицом. Лист согласования прикладывается к экземпляру акта, хранящемуся в документах Палаты по результатам контрольного мероприятия. Лист согласования является документом внутреннего служебного характера, в проверяемую организацию не направляется.
Форма Листа согласования приведена в приложении 25 к Стандарту.
(пункт 5.3.2 СГА 101 изменен приказами КСП от 16.02.2016 № 5-А, от 01.04.2016 № 13-А,
от 31.10.2016 № 34-А)
5.3.2. Одновременно с актом при помощи Комплекса программных средств «Организация и контроль проведения контрольных и экспертно-ананлитических мероприятий» (далее - КПС ОиКМ) оформляются Перечень выявленных нарушений в ходе внешнего государственного финансового контроля и Справка о выявленных нарушениях в ходе внешнего государственного финансового контроля по формам согласно приложению 8 и приложению 8б соответственно к Стандарту. В случае если коллегия КСП рекомендует изменить классификацию выявленных нарушений, то после утверждения Отчета о результатах контрольного мероприятия (приложение 16) в Перечень нарушений и Справку вносятся соответствующие изменения.
Указанные Перечень нарушений и Справка являются документами внутреннего служебного характера, в проверяемую организацию не направляются. Перечень нарушений и Справка составляются в формате электронных таблиц Excel и размещаются на общем диске R:\Документы\Контрольные мероприятия\ в соответствующую контрольному мероприятию папку на следующий день после утверждения отчёта на коллегии.
Перечень нарушений и Справка подписываются руководителем контрольного мероприятия и приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
Копия Перечня представляется в экспертно-аналитический отдел в течение пяти дней после утверждения отчета о результатах контрольного мероприятия коллегией.
Копия Справка приобщается к материалам коллегии Палаты.
Правила заполнения Перечня нарушений и Справки.
(С момента ввода в промышленную эксплуатацию КПС ОиКМ Перечень и Справка нарушений формируются автоматически).
Перечень нарушений и Справка состоят из вводной части, первого раздела «Нарушения, имеющие стоимостную оценку» и второго раздела «Нарушения, не имеющие стоимостной оценки».
В вводной части указывается: наименование мероприятия, пункт плана работы Контрольно-счётной палаты Калужской области, год, на который утверждён план, объект контрольного мероприятия, количество проверенных объектов (в т.ч. казённые учреждения, бюджетные и автономные учреждения, администрации МО, государственные органы, фонды, предприятия с участием государства (МО), прочие организации), объём проверенных средств с разбивкой по годам проверяемого периода (в т.ч. областной бюджет, внебюджетный фонд, бюджеты другого уровня, иные (напр. Фонд капитального ремонта)).
(подраздел пункта 5.3.2 СГА 101 изменен приказом КСП от 16.12.2016 № 43-А)
Общие правила заполнения Перечня нарушений и Справки.
Строки, не имеющие числовых значений, не включаются в раздел 1 Перечня нарушений и Справки.
В случае отсутствия нарушений, не имеющих стоимостной оценки, раздел 2 Перечня нарушений и Справки не заполняется.
Графа «Категория ущерба» раздела 1 Перечня нарушений по группе 8 (подгруппы 8.1, 8.2, 8.3) не заполняется.
Вводная часть Перечня нарушений и Справки заполняется всегда, вне зависимости от наличия или отсутствия нарушений, отражаемых в разделах 1 и 2.
Правила заполнения раздела 1 Перечня нарушений.
Нарушения, имеющие стоимостную оценку, подразделяются на группы нарушений:
1 – нарушения при формировании и исполнении бюджетов (кроме нецелевого использования бюджетных средств);
2 – нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
3 – нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью;
4 – нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц;
7 – иные нарушения19;
8 – нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплате денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, или в направлении средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, на цели, не соответствующие целям, определенным договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств:
8.1 – использование бюджетных средств не на осуществление задач и функций государства (местного самоуправления);
8.2 – нецелевое использование бюджетных средств в пределах соответствующего бюджета;
8.3 – использование бюджетных средств на оплату расходных обязательств других бюджетов.
В группах 1, 2, 3, 4 и 7 указывается ущерб (риск ущерба) Калужской области, вызванный нарушениями в деятельности государственных (муниципальных) органов и организаций Калужской области и иных организаций, работающих с государственными (муниципальными) средствами20, по следующим категориям:
недопоступление средств в бюджет;
утрата бюджетных средств, утрата государственной (муниципальной) собственности;
незаконное использование государственной (муниципальной) собственности, бюджетных средств;
неэффективные (безрезультатные) расходы бюджетных средств, безрезультатные затраты государственной (муниципальной) собственности;
временное отвлечение бюджетных средств;
упущенная выгода (недополучено доходов в бюджет) вследствие длительного безрезультатного отвлечения бюджетных средств.
По каждому виду нарушения формируется отдельная строка, в которой указываются:
в графе 1 – код нарушения в соответствии с Классификатором нарушений;
в графе 2 – вид нарушения в соответствии с Классификатором нарушений;
в графе 3 – категория ущерба в соответствии с Классификатором нарушений;
в графе 4 – правовые основания квалификации нарушения, в соответствии с Классификатором нарушений (выбираются только те нормы, по которым выявлены нарушения); суть нарушений (в чём выразилось нарушение НПА). Кроме того, в случае установления нарушения НПА, уточнённого в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, Калужской области, муниципальных образований, ведомственными, и учредительными документами проверяемого объекта, в это поле помещается ссылка на уточнённый НПА;
в графе 5 – год события, в котором выявлено конкретное нарушение;
в графе 6 – количество случаев (фактов) нарушений по коду нарушения, имеющих стоимостную оценку;
в графах 7 11 – сумма нарушения, выявленная в результате проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам;
в графах 12 16 – сумма, предлагаемая к восстановлению по результатам контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам;
в графах 17 21 – сумма, восстановленная в ходе проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам.
По каждой группе нарушений подводится итог в разрезе категорий ущерба и в целом по группе:
• в строке «Итого по категории ущерба» подводиться итог:
в графе 6 – общее количество случаев (фактов) нарушений по каждой категории ущерба соответствующей группы;
в графах 7 11 – сумма нарушения, выявленная в результате проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по каждой категории ущерба соответствующей группы;
в графах 12 16 – сумма, предлагаемая к восстановлению по результатам контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по каждой категории ущерба соответствующей группы;
в графах 17 21 – сумма, восстановленная в ходе проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по каждой категории ущерба соответствующей группы;
• в строке «Итого по группе» подводиться итог:
в графе 6 – общее количество случаев (фактов) нарушений по группе;
в графах 7 11 – сумма нарушения, выявленная в результате проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по группе;
в графах 12 16 – сумма, предлагаемая к восстановлению по результатам контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по группе;
в графах 17 21 – сумма, восстановленная в ходе проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по группе.
В конце первого раздела Перечня нарушений подводится итог в строке «ВСЕГО по категории ущерба»:
в графе 6 – общее количество случаев (фактов) нарушений по каждой категории ущерба по всем группам;
в графах 7 11 – сумма нарушения, выявленная в результате проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по каждой категории ущерба по всем группам;
в графах 12 16 – сумма, предлагаемая к восстановлению по результатам контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по каждой категории ущерба по всем группам;
в графах 17 21 – сумма, восстановленная в ходе проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по каждой категории ущерба по всем группам.
В конце первого раздела Перечня нарушений подводится общий итог в строке «ВСЕГО»:
в графе 6 – общее количество случаев (фактов) нарушений по всем группам;
в графах 7 11 – сумма нарушения, выявленная в результате проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по всем группам;
в графах 12 16 – сумма, предлагаемая к восстановлению по результатам контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по всем группам;
в графах 17 21 – сумма, восстановленная в ходе проведения контрольного мероприятия, с разбивкой по источникам, по всем группам.
Правила заполнения раздела 2 Перечня нарушений.
Нарушения, не имеющие стоимостной оценки, подразделяются на группы нарушений:
1 – нарушения при формировании и исполнении бюджетов (кроме нецелевого использования бюджетных средств);
2 – нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
3 – нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью;
4 – нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц;
7 – иные нарушения.
По каждому виду нарушения, не имеющего стоимостной оценки, формируется отдельная строка, в которой указываются:
в графе «Пункт» – код нарушения в соответствии с Классификатором нарушений;
в графе «Вид нарушения» – вид нарушения в соответствии с Классификатором нарушений;
в графе «Правовые основания квалификации нарушения» – правовые основания квалификации нарушения, в соответствии с Классификатором нарушений (выбираются только те нормы, по которым выявлены нарушения); суть нарушений (в чём выразилось нарушение НПА). Кроме того, в случае установления нарушения НПА, уточнённого в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, Калужской области, муниципальных образований, ведомственными, и учредительными документами проверяемого объекта, в это поле помещается ссылка на уточнённый НПА;
в графе «Количество» – количество случаев (фактов) нарушений по коду нарушения, не имеющих стоимостной оценки.
В строке «Итого по группе» в графе «Количество» – количество случаев (фактов) нарушений по коду нарушения, не имеющих стоимостной оценки, в целом по группе.
В строке «Всего» в графе «Количество» – количество случаев (фактов) нарушений по коду нарушения, не имеющих стоимостной оценки, по всем группам.
5.3.3. При выявлении случаев нарушений и недостатков, а также причиненного ущерба государству они отражаются в акте, при этом следует указывать:
наименования, статьи законов и пункты иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
виды и суммы выявленных нарушений, при этом суммы указываются раздельно по годам (бюджетным периодам), видам средств (средства бюджетные и внебюджетные, средства государственных внебюджетных фондов), а также видам объектов государственной собственности и формам их использования;
причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;
виды и суммы выявленного и возмещенного в ходе контрольного мероприятия ущерба государству;
должностных лиц, допустивших нарушения;
принятые в период проведения контрольного мероприятия меры по устранению выявленных нарушений и их результаты.
Кроме того, в акте указываются:
по доходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – расшифровка сумм нарушений и ущерба государству по кодам классификации доходов бюджетов;
по расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – расшифровка сумм по кодам классификации расходов бюджетов, по которым выявлено нарушение и (или) ущерб государству, а также коды классификации расходов, на которые их следовало отнести (в случае выявления нецелевого использования бюджетных средств);
по источникам финансирования дефицита федерального бюджета – расшифровка сумм нарушений по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (при их наличии).
5.3.4. При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;
четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
изложение фактических данных только на основе материалов, документов (ссылки на них обязательно указываются в тексте).
В акте последовательно излагаются результаты контрольного мероприятия на объекте по всем вопросам, указанным в программе проведения контрольного мероприятия. В случае если по вопросу контрольного мероприятия не выявлено нарушений и недостатков, в акте делается запись: «По данному вопросу контрольного мероприятия нарушений и недостатков не выявлено».
Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами, а также информации из материалов правоохранительных органов.
В акте не должна даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение», «злоупотребление», «превышение полномочий».
Классификация выявленных нарушений осуществляется с использованием «Классификатора нарушений выявляемых в ходе внешнего, государственного финансового контроля», применяемого в Палате.
5.3.5. Акт составляют и подписывают руководитель контрольного мероприятия и члены рабочей группы, проводившие контрольное мероприятие на данном объекте. В случае несогласия члена рабочей группы с позицией руководителя контрольного мероприятия или руководителя рабочей группы по отраженным в акте фактам нарушений он вправе при подписании акта указать на наличие своего особого мнения. Особое мнение в письменном виде член рабочей группы подает в двухдневный срок руководителю контрольного мероприятия, который незамедлительно докладывает об этом председателю Палаты.
5.3.6. При проведении контрольного мероприятия на одном объекте с участием двух и более аудиторов Палаты, составляются отдельные акты по соответствующим вопросам контрольного мероприятия или единый (сводный) акт по результатам контрольного мероприятия на данном объекте в зависимости от того, что установлено в программе проведения контрольного мероприятия.
(пункт 5.3.7 СГА 101 изменен приказом КСП от 31.10.2016 № 34-А)
5.3.7. Акт по результатам контрольного мероприятия, составленный в одном экземпляре прошитом, пронумерованном и скреплённом печатью для документов, представляется для ознакомления руководителю и (или) иному ответственному должностному лицу объекта контрольного мероприятия с сопроводительным письмом, подписанным председателем Палаты, в котором отмечается возможность снятия копии с акта после ознакомления. Ознакомление с актом производится в срок до пяти рабочих дней.
При направлении объекту проверки акта для ознакомления в Журнале регистрации актов по результатам контрольных мероприятий (приложение 26 к Стандарту) вносится соответствующая запись. Дата и номер регистрации в Журнале указываются на титульном листе акта.
Отметка о возвращения подписанного акта от проверяемого объекта регистрируется в указанном Журнале регистрации и с этого момента акт считается оформленным надлежащим образом.
Ведение указанного журнала осуществляется отделом административного обеспечения Палаты.
(пункт 5.3.8 СГА 101 изменен приказом КСП от 30.06.2016 № 21-А)
5.3.8. В случае несогласия ответственных должностных лиц объектов контрольного мероприятия с фактами, изложенными в акте, им предлагается подписать акт с указанием на наличие замечаний. Пояснения и замечания представляются в письменном виде сразу или направляются в Палату в течение пяти рабочих дней со дня получения акта и в дальнейшем являются неотъемлемой его частью.
В случае поступления от ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия письменных замечаний аудитор Палаты в течение пяти рабочих дней с даты поступления замечаний в Палату готовит заключение на представленные замечания.
Письменные замечания ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия и заключение аудитора Палаты на представленные замечания прилагаются к акту и включаются в материалы контрольного мероприятия, подлежащие рассмотрению коллегией Палаты вместе с отчетом по результатам контрольного мероприятия.
Заключение аудитора Палаты на представленные замечания может направляться в адрес соответствующего объекта контрольного мероприятия после его рассмотрения коллегией Палаты.
Должностному лицу объекта контрольного мероприятия, ознакомленному с актом по его результатам, предоставляется возможность снятия копии с акта, за исключением случаев, когда акт содержит сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну.
В случае несогласия должностного лица подписать акт даже с указанием на наличие замечаний в акте делается специальная запись об отказе должностного лица ознакомиться с актом либо подписать акт. При этом обязательно указываются дата, время, обстоятельства и по возможности свидетели обращения к должностному лицу.
Не допускается представление для ознакомления ответственным должностным лицам проектов актов, не подписанных членами рабочей группы.
Внесение в подписанные сотрудниками Палаты акты каких-либо изменений на основании замечаний ответственных должностных лиц и вновь представляемых ими материалов не допускается.
Форма заключения на замечания ответственного должностного лица объекта контрольного мероприятия по содержанию акта по его результатам приведена в приложении 9 к Стандарту.
5.3.9. В ходе контрольного мероприятия также могут оформляться следующие виды актов:
акт по фактам создания препятствий сотрудникам Палаты для проведения контрольного мероприятия;
акт по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий;
акт по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия;
акт изъятия документов объекта контрольного мероприятия.
(пункт 5.3.10 СГА 101 изменен приказом КСП от 31.10.2016 № 34-А)
5.3.10. Акт по фактам создания препятствий сотрудникам Палаты для проведения контрольного мероприятия составляется в случае отказа должностных лиц объекта контрольного мероприятия в:
допуске группы сотрудников Палаты на указанный объект;
представлении документов, материалов или задержки представления информации по запросу Палаты.
При необходимости требования сотрудников Палаты предварительно оформляются письменно и передаются руководителю или иному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
При возникновении указанных случаев руководитель контрольного мероприятия доводит до сведения руководителя и (или) иного ответственного должностного лица объекта контрольного мероприятия содержание статей 9, 15, 16, 17, 18 Закона Калужской области «О Контрольно-счетной палате Калужской области», статей 19.4, 19.4.1 и 19.7 КоАП РФ и незамедлительно оформляет соответствующий акт с указанием даты, времени, места, данных руководителя и (или) иного ответственного должностного лица объекта контрольного мероприятия, допустивших противоправные действия, и иной необходимой информации, а также информирует о произошедшем председателя Палаты.
Указанный акт оформляется в двух экземплярах, один из которых передается под расписку руководителю и (или) иному ответственному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
Акт в течение суток с момента его составления должен быть направлен в Палату.
Аудитор Палаты должен принять необходимые меры в соответствии с действующим законодательством в отношении лиц, допускающих или допустивших противоправные действия. О принимаемых по указанным фактам мерах аудитор Палаты незамедлительно информирует руководство Палаты.
При необходимости подготавливается предписание Палаты по фактам создания на объекте препятствий в проведении контрольного мероприятия.
Должностное лицо Палаты в соответствии с положениями части 5 статьи 28.3 КоАП РФ вправе составить протокол об административном правонарушении при создании должностным лицам Палаты препятствий для проведения контрольного мероприятия выражающихся в:
- неповиновении законным требованиям должностных лиц Палаты, связанным с исполнением ими своих служебных обязанностей при проведении контрольного мероприятия (статья 19.4 КоАП РФ);
- воспрепятствовании законной деятельности должностных лиц Палаты по проведению проверки или уклонение от нее (статья 19.4.1 КоАП РФ);
- непредставлении или несвоевременном представлении в Палату, должностному лицу Палаты, участвующему в проведении контрольного мероприятия, сведений (информации), необходимых для проведения контрольного мероприятия, либо представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде (статья 19.7 КоАП РФ).
Форма акта по фактам создания препятствий сотрудникам Палаты в проведении контрольного мероприятия приведена в приложении 10 к Стандарту.
5.3.11. Акт по фактам выявленных нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, оформляется руководителем контрольного мероприятия незамедлительно при выявлении в ходе проведения контрольного мероприятия нарушений, наносящих государству ущерб и содержащих признаки состава правонарушения.
О факте составления указанного акта руководитель контрольного мероприятия докладывает председателю Палаты.
Форма акта по фактам, выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, приведена в приложении 11 к Стандарту.
Указанный акт оформляется в двух экземплярах, один из которых передается под подпись руководителю проверяемого объекта с требованием представить письменные объяснения по выявленным нарушениям и принять необходимые меры по пресечению противоправных действий.
В случаях отказа должностных лиц объекта контрольного мероприятия от письменного объяснения по выявленным нарушениям или от получения экземпляра указанного акта в нем делаются соответствующие записи.
Аудитор Палаты должен принять необходимые меры по устранению выявленных нарушений и пресечению противоправных действий в соответствии с действующим законодательством. При необходимости подготавливается предписание Палаты.
5.3.12. Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов и акт изъятия документов составляются в случае обнаружения в документах объекта контрольного мероприятия признаков подделок, подлогов, растрат, хищений и других злоупотреблений при использовании государственных средств.
Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов составляется в двух экземплярах, один из которых представляется под подпись руководителю или иному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
Форма акта по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия приведена в приложении 12 к Стандарту.
5.3.13. Акт изъятия документов составляется в двух экземплярах и представляется для ознакомления под подпись руководителю или иному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
Решение об изъятии документов принимает руководитель контрольного мероприятия. Изъятие документов осуществляется по возможности в присутствии лиц, у которых они изымаются, при этом в делах объекта контрольного мероприятия оставляется экземпляр акта изъятия и копии или опись изъятых документов. Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к предмету контрольного мероприятия. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов сотрудники Палаты передают их указанным лицам в течение 3 рабочих дней после изъятия.
Изъятие документов, содержащих сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну, осуществляется в соответствии с установленным законодательством порядком.
Форма акта изъятия документов на объекте контрольного мероприятия приведена в приложении 13 к Стандарту.
|
