Учебно-методический комплекс для студентов, обучающихся по специальности 260502 «Технология про­дуктов общественного питания»

• 
  Дебет 62 Кредит 90 – отражена задолженность покупателей за проданную продукцию;
  
• 
  Дебет 62 Кредит 91 – отражена задолженность покупателей за основные средства;
  
• 
  Дебет 51 Кредит 62 – на расчетный счёт получена выручка от покупателей.
  

• 
  Дебет 41 Кредит 60 – акцептован счёт поставщиков за поступившие товары;
  
• 
  Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по поступившим от поставщиков товарам;
  
• 
  Дебет 60 Кредит 51 – погашена задолженность перед поставщиками с расчётного счёта;
  
• 
  Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к зачету.
  

• 
  проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
  
• 
  проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
  
• 
  дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
  
• 
  курсовые и суммовые разницы, если кредиты получены в иностранной валюте.
  

• 
  Дебет 51 Кредит 66 – получен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка;
  
• 
  Дебет 52 Кредит 67 – получен на валютный счёт долгосрочный займ;
  
• 
  Дебет 66 Кредит 52 – погашена задолженность по краткосрочному займу;
  
• 
  Дебет 67 Кредит 51 – погашена задолженность по долгосрочному кредиту.
  

• 
  прибыль;
  
• 
  доходы потребителей;
  
• 
  себестоимость продукции;
  
• 
  совокупный доход физических лиц.
  

• 
  Дебет 91 Кредит 68 – начисление налог на имущество организаций;
  
• 
  Дебет 99 Кредит 68 – начисление налога на прибыль организаций.
  

• 
  Дебет 90 Кредит 68 – начислен акциз, НДС по проданным товарам;
  
• 
  Дебет 91 Кредит 68 – начислен НДС по проданному имуществу;
  
• 
  Дебет 68 Кредит 19 – зачет НДС при расчётах с бюджетом.
  

• 
  Дебет 26 Кредит 68 – начислен транспортный налог;
  
• 
  Дебет 26 Кредит 68 – начислен земельный налог.
  

• 
  Дебет 70 Кредит 68 – удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц.
  

1. 
   Понятие и порядок формирования финансовых результатов по обычным видам деятельности
   

• 
  от обычных видов деятельности;
  
• 
  операционные;
  
• 
  внереализационные.
  

• 
  выручка от продажи продукции, товаров;
  
• 
  поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
  

• 
  в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов;
  
• 
  вклады в уставные капиталы других организаций;
  
• 
  перечисления на благотворительную деятельность.
  

• 
  90/1 «Выручка»; 90/2 «Себестоимость»;
  
• 
  90/3 «Налог на добавленную стоимость»;
  
• 
  90/4 «Акцизы»;
  
• 
  90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
  

• 
  Дебет 90/9 Кредит 99 – прибыль;
  
• 
  Дебет 99 Кредит 90/9 – убыток.
  

2. 
   Понятие операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
   

• 
  91/1 « Прочие доходы»;
  
• 
  91/2 « Прочие расходы»;
  
• 
  91/3 « Сальдо прочих доходов и расходов».
  

• 
  доходы от предоставления за плату во временное пользование своих активов: Дебет 76 Кредит 91/1;
  
• 
  начисленная арендная плата: Дебет 76 Кредит 91/1;
  
• 
  доходы от участия в уставных капиталах других организаций: Дебет 76 Кредит 91/1;
  
• 
  прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества: Дебет 76 Кредит 91/1;
  
• 
  проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации: Дебет 51 Кредит 91/1.
  

• 
  остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация: Дебет 91/2 Кредит 01;
  
• 
  проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование де­нежных средств: Дебет 91/2 Кредит 51.
  

• 
  штрафы, пени, неустойки полученные: Дебет 51 Кредит 91/1;
  
• 
  поступления в возмещение причиненных организации убытков: Дебет 76/2 «Расчёты по претензиям» Кредит 91/1 «Прочие доходы»;
  
• 
  положительные курсовые разницы: Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 91/1;
  
• 
  суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давно­сти: Дебет 76 Кредит 91/1.
  

• 
  штрафы, пени, неустойки уплаченные: Дебет 91/2 Кредит 51;
  
• 
  расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находя­щихся на консервации: Дебет 91/2 Кредит 10, 70, 69;
  
• 
  убытки прошлых лет, признанные в отчетном году: Дебет 91/2 Кредит 76;
  
• 
  отрицательные курсовые разницы: Дебет 91/2 Кредит 52; суммы дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давно­сти: Дебет 91/2 Кредит 76.
  

• 
  убыток от обычных видов деятельности: Дебет 99 Кредит 90;
  
• 
  убыток от операционной и внереализационной деятельности: Дебет 99 Кредит 91;
  
• 
  чрезвычайные расходы: Дебет 99 Кредит 10, 41, 50, 51, 69, 70;
  
• 
  налог на прибыль, налоговые санкции: Дебет 99 Кредит 68.
  

• 
  прибыль от обычных видов деятельности: Дебет 90 Кредит 99;
  
• 
  прибыль от операционной и внереализационной деятельности: Дебет 91 Кредит 99;
  
• 
  чрезвычайные доходы: Дебет 51 Кредит 99.
  

• 
  Дебет 99 Кредит 84 – прибыль организации;
  

• 
  Дебет 84 Кредит 99 – убыток организации.
  

• 
  Дебет 84 Кредит 75 «Расчёты с учредителями» - на сумму начис­ленных дивидендов;
  
• 
  Дебет 84 Кредит 82 «Резервный капитал» - на сумму отчислений в резерв­ный капитал.
  

• 
  Дебет 82 Кредит 84 - направлены суммы резервного капитала на покрытие убытка;
  
• 
  Дебет 83 Кредит 84 - направлены суммы добавочного капитала на покрытие убытка.
  

1. 
   Понятие, формирование, документальное оформление учётной политики
   

• 
  принцип имущественной обособленности – имущество и обязательства ор­ганизации существуют обособленно от имущества и обязательств соб­ственника;
  
• 
  принцип непрерывности деятельности организации – организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение ликвидации или существенного сокращения деятельности;
  
• 
  принцип последовательности применения учетной политики – выбран­ная организацией учётная политика применяется последовательно от од­ного отчётного года к другому;
  
• 
  принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельно­сти – факты отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности того пе­риода, в котором совершены, независимо от фактического времени по­ступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
  

• 
  изменения в законодательстве РФ или в нормативных актах по бухгалтер­скому учёту;
  
• 
  разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учёта;
  
• 
  существенного изменения условий деятельности: реорганизация предпри­ятия, смена собственников, изменение видов деятельности.
  

• 
  рабочий план счетов, который разрабатывается на основе утвержденного плана сче­тов; организации выбирают из плана счетов только те счета, которые им действительно необходимы; определяют перечень субсчетов (исклю­чая или добавляя новые), а также полную номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения;
  

• 
  форма бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордер­ная, упрощенная, автоматизированная), перечень применяемых учётных регистров, их построение, последовательность записи в них;
  
• 
  организация бухгалтерского учета: организационное построение бухгалте­рии; может вести учёт специализированная организация или ру­ководитель организации;
  
• 
  количество и сроки проведения инвентаризаций;
  
• 
  система внутреннего контроля – специальные процедуры внутрипроизвод­ственного учёта, отчётности и контроля;
  
• 
  формы первичных документов, разработанных организацией (если не пре­дусмотрены типовые формы), а также формы документов для внут­ренней бухгалтерской отчётности;
  
• 
  график документооборота, который представляет собой порядок прохождения до­кументов от первичного заполнения до сдачи в архив.
  

• 
  установление способа начисления амортизации основных средств: ли­нейный, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему производства продукции;
  
• 
  определение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции:
  
  • 
    фактические затраты по ремонту сразу списываются на затраты производ­ства и создаётся резерв предстоящих расходов на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов», за счёт которого списы­ваются затраты на ремонт;
    
  • 
    фактические затраты по ремонту сначала учитываются на счёте 97 «Рас­ходы будущих периодов», а затем равномерно списываются с этого счета на себестоимость продукции;
    
• 
  установление способа начисления амортизации по нематериальным акти­вам: линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему производства продукции; учёт амортизации нематериальных активов может осуществляться по счету 05 или без его использования (по кредиту счета 04);
  
• 
  создание резервов: на оплату отпусков, на выплату ежегодных возна­граждений, на ремонт основных средств.
  

1. 
   Понятие, виды, порядок составления и сроки предоставления бухгалтерской отчётности
   

• 
  по видам:
  

• 
  бухгалтерская отчётность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансо­вых результатах по стоимостным показателям, составляется по данным бухгал­терского учёта;
  
• 
  статистическая отчётность составляется по данным бухгалтерского, статистического, оперативного учёта; она отражает сведения по отдельным показателям хозяй­ственной деятельности организации как в стоимостном, так и в натуральном выражении; например, с помощью этой отчётности контролируется выполне­ние плана по объему и качеству продукции, использованию оборудования;
  
• 
  оперативная отчётность составляется на основе данных оперативного учёта и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени (сутки, неделя, декада, половина месяца); эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и продажи про­дукции;
  

• 
  по срокам составления:
  
  • 
    промежуточная отчётность составляется с начала года нарастающим итогом (квартал, полгода, 9 месяцев);
    
  • 
    годовая отчётность составляется за год;
    
• 
  по назначению:
  
  • 
    внутренняя отчётность используется для внутренних управленческих целей организации, которую используют руководители, бухгалтерия, менеджеры и другие работники организации;
    
  • 
    внешняя отчётность предназначена для информирования всех заинтересо­ванных пользователей о состоянии дел в организации;
    
• 
  по степени обобщения отчетных данных:
  
  • 
    первичная отчётность составляется организациями;
    
  • 
    консолидированная (сводная) отчётность составляется вышестоящими или материнскими организациями.
    

• 
  бухгалтерский баланс (форма № 1);
  
• 
  отчёт о прибылях и убытках (форма № 2);
  
• 
  отчёт об изменениях капитала (форма № 3);
  
• 
  отчёт о движении денежных средств (форма № 4);
  
• 
  приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  
• 
  пояснительная записка;
  
• 
  аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской от­чётности, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обяза­тельному аудиту.
  

• 
  бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представле­ние о финансовом положении организации, финансовых результатах ее дея­тельности и изменениях в ее финансовом положении;
  
• 
  должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в от­чётности, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей перед другими;
  
• 
  бухгалтерская отчётность организации должна включать показатели дея­тельности филиалов, представительств и иных подразделений (включая выде­ленные на отдельные балансы);
  
• 
  организация при составлении отчётности должна придерживаться принятых ею содержания и форм отчётности последовательно из года в год;
  
• 
  по каждому числовому показателю отчётности должны быть приведены данные минимум за два года – отчётный и предшествующий отчётному;
  
• 
  для составления бухгалтерской отчётности отчётной датой считается по­следний календарный день отчётного периода;
  
• 
  отчётность должна быть составлена на русском языке;
  
• 
  отчётность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.
  

2. 
   Бухгалтерский баланс (форма № 1),
   

• 
  внутри предприятия данные баланса используются для анализа хозяйствен­ной деятельности, для изыскания резервов и сокращения затрат и потерь, уст­ранения причин штрафов, неустоек, оплачиваемых за счёт прибыли, остаю­щейся в распоряжении предприятия;
  
• 
  для внешних пользователей (акционерам, учредителям, поставщикам, креди­торам).
  

• 
  нематериальные активы;
  
• 
  основные средства;
  
• 
  незавершенное строительство;
  
• 
  долгосрочные финансовые вложения.
  

• 
  запасы (сырье и материалы);
  
• 
  затраты в незавершенном производстве(издержки обращения);
  
• 
  расходы будущих периодов;
  
• 
  готовая продукция и товары для перепродажи;
  
• 
  товары отгруженные;
  
• 
  налог на добавленную стоимость;
  
• 
  дебиторская задолженность;
  
• 
  краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.
  

• 
  уставный капитал;
  
• 
  добавочный капитал;
  
• 
  резервный капитал;
  
• 
  нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
  

• 
  краткосрочные займы и кредиты;
  
• 
  кредиторская задолженность поставщикам, по оплате труда, по налогам во внебюджетные фонды, прочим кредиторам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на прибыль организации; задолженность участникам по выплате доходов;
  
• 
  доходы будущих периодов;
  
• 
  резервы предстоящих расходов;
  
• 
  прочие краткосрочные обязательства.
  

• 
  основные средства, нематериальные активы отражаются в балансе по оста­точной стоимости;
  
• 
  сырьё, материалы, готовая продукция, незавершённое производство оцени­ваются по фактической себестоимости;
  
• 
  налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям включает суммы НДС по купленным материально – производственным запасам, основ­ным средствам, нематериальным активам и др., которые должны быть зачтены в следующем отчётном периоде;
  
• 
  остатки средств по валютным счетам и задолженность в валюте отражают в рублях; сумма в рублях определяется путем пересчета иностранных валют по курсу Централь­ного банка РФ, действующему на последнее число месяца отчётного периода;
  
• 
  дебиторская задолженность отражается в суммах, признанных дебиторами;
  
• 
  уставный капитал фиксируется в размере, определённом учредительными документами;
  
• 
  резервный и добавочный капиталы отражаются в суммах неиспользованных средств этих видов капиталов;
  
• 
  нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) фиксируется в суммах нераспределён­ной прибыли или непокрытого убытка;
  
• 
  займы и кредиты отражаются в суммах фактической задолженности по займам и креди­там;
  
• 
  кредиторская задолженность фиксируется в суммах фактических долгов кредиторам;
  
• 
  доходы будущих периодов отражаются в суммах, полученных в отчётном периоде, но относящихся к будущим отчётным периодам.
  

3. 
   Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2), порядок его заполнения
   

• 
  доходы и расходы по обычным видам деятельности:
  
  • 
    выручка без учёта НДС;
    
  • 
    себестоимость (затраты на производство или приобретение товаров);
    
  • 
    валовая прибыль;
    
  • 
    коммерческие расходы, связанные со сбытом продукции;
    
  • 
    управленческие расходы;
    
  • 
    финансовый результат от продажи товаров;
    
• 
  прочие доходы и расходы:
  
  • 
    проценты к получению, которые причитаются организации (по государ­ственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, по предоставленным займам);
    
  • 
    проценты к уплате, которые предприятие должно уплатить по облига­циям, акциям, кредитам и займам;
    
  • 
    доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям);
    
• 
  прочие операционные доходы:
  
  • 
    доходы от сдачи имущества в аренду, продажи основных средств, нема­териальных активов, материально – производственных запасов;
    
  • 
    выручка от продажи основных средств, нематериальных активов отражается без налога на добавленную стоимость;
    
• 
  прочие операционные расходы:
  
  • 
    остаточная стоимость проданных основных средств, нематериальных активов; начисленный налог на имущество организаций;
    
• 
  внереализационные доходы:
  
  • 
    штрафы, пени, неустойки к получению; положительные курсовые раз­ницы; прибыль прошлых лет, выявленных в отчётном году (ПБУ 9/99);
    
• 
  внереализационные расходы:
  
  • 
    штрафы, пени, неустойки к уплате;
    
  • 
    убытки прошлых лет, признанные в отчётном году;
    
  • 
    сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок иско­вой давности (ПБУ 10/99);
    
• 
  прибыль (убыток) до налогообложения;
  
• 
  отложенные налоговые активы (разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы»); положительную разницу прибавляют к прибыли до налогообложения, а от­рицательную вычитают (ПБУ 18/02 «Учёт налога на прибыль»);
  
• 
  отложенные налоговые обязательства (разница между дебетовым и кре­дитовым оборотами счета 77); если кредитовый оборот (начисление) больше дебетового оборота (списание обязательств), то отложенные налоговые обязательства уменьшают прибыль, а если наоборот, то увеличивают;
  
• 
  налог на прибыль;
  

• 
  чистая прибыль (чистый убыток).
  

Конспект лекций