Учебно-методический комплекс для студентов, обучающихся по специальности 260502 «Технология продуктов общественного питания»
Скачать 1.65 Mb.
|
| Часть сумм страховых взносов на социальные нужды используется организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей. При начислении указанных пособий в бухгалтерском учете производится бухгалтерская запись: Дебет 69 Кредит 70. Остальную часть сумм отчислений на социальные нужды предприятия перечисляют соответствующим фондам. Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования при получении денежных средств с расчетного счёта на выплату заработной платы. При этом в бухгалтерском учёте делаются следующие записи:
Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды по налоговым ставкам, которые представлены в таблице 9. Таблица 9 Ставки единого социального налога
12. Синтетический учёт труда и заработной платы Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчёт сумм причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учёт этих сумм на счетах бухгалтерского учёта в соответствующих регистрах. Учёт затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Счёт 70 предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту этого счёта отражается начисление оплаты труда, а по дебету - удержания и выплата заработной платы, пособий. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат. По кредиту счёта 70 отражаются суммы начисленной заработной платы, отпусков, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Начисление заработной платы работникам отражается бухгалтерскими записями:
По дебету счёта 70 отражается выплаченная сумма заработной платы, премий, пособий, удержаний по исполнительным листам, по налогу на доходы физических лиц, а также начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы из-за неявки получателя. Данные операции отражаются бухгалтерскими записями:
Аналитический учёт по cчёту 70 ведётся по каждому работнику организации. Предприятия пищевой промышленности кроме единого социального налога производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Объектом таких отчислений является начисленная сумма оплаты труда. 2.2.6 Учёт денежных средств, текущих обязательств и расчётов 1. Порядок ведения и документальное оформление кассовых операций При учёте и оформлении кассовых операций учреждения должны придерживаться порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённого советом директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40 для организаций, учреждений независимо от вида их деятельности. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Учреждения обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов можно только в дни оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего севера – до пяти дней). Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом вносителю выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером или главным бухгалтером организации. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платёжным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трёх рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. Если выдача денежных средств осуществляется по доверенности, то она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу денежных средств. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать кассовые ордера, а также их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»). До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность. Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно.
Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге. Каждое предприятие ведёт только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчётом кассира. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Оговорённые исправления заверяются подписью кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, он выводит остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет документальную обоснованность, правильность проставленной корреспонденции счетов и арифметических действий. Кассовую книгу можно вести также автоматизированным способом. Одной из особенностей бухгалтерского учёта кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учёта и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира — полная материальная ответственность за правильное и своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. их сохранность.
Для учёта наличия и движения денежных средств организации используется активный счёт 50 «Касса». Сальдо данного счёта указывает на наличие суммы свободных денежных средств организации на начало или конец месяца; оборот по дебету — поступление денежных средств и денежных документов в кассу, оборот по кредиту — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Движение денежных средств в кассе организации отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Кассовые операции, записанные по кредиту счёта 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчёты кассира. Каждому отчёту в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчёт. Количество занятых строк в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчётов. 4. Инвентаризация денежных средств и денежных документов Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положения о порядке ведения кассовых операций, утверждённого Банком России 4 октября 1993 г. № 18, и проводится не менее одного раза в месяц. При подсчёте фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учёту наличные деньги, ценные бумаги, и денежные документы. Инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. Расписки на выданные суммы наличными денежными средствами, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчётности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчётности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности». Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации денежных средств оформляются актом. На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение выявленных излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денежных средств приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы». В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:
Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денежных средств в кассе, должны храниться на его расчётном счёте, открываемом в отделении банка. На расчётный счет организации зачисляется выручка за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, от покупателей, заказчиков и другие поступления. Банк выполняет поручения организации о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретённых товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством. Для открытия расчётного счета организация представляет в учреждение банка:
Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю организации; второй – главному бухгалтеру. | ||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины «Технология продукции общественного питания» разработан для студентов 3,4 курса по направлению... |  | Учебно-методический комплекс дисциплины «Основы культуры речи» разработан для студентов специальности 260501. 65 «Технология продуктов... |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов обучающихся по специальности 080801. 65 | | Учебно-методический комплекс предназначен для студентов, обучающихся по специальности 032001 «Документоведение и документационное... |
| Дипломное проектирование : учеб пособие для студентов, обучающихся по направлению 19. 03. 04 «Технология продукции и организация... | | Учебно-методический комплекс предназначен для студентов юридического факультета, обучающихся по специальности 030900. 62 бакалавр... |
| Учебный комплекс предназначен для студентов вузов, аспирантов и преподавателей. Может быть полезным для практических работников | | Учебно-методическое пособие по учебной практики для студентов, обучающихся по направлению 19. 03. 04 «Технология продукции и организация... |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов, обучающихся по специальности «юриспруденция» исоставлен согласно требованиям... | | Стандартом среднего профессионального образования по специальности 260807 «Технология продукции общественного питания», утвержденным... |