Учебно-методический комплекс для студентов, обучающихся по специальности 260502 «Технология продуктов общественного питания»
Скачать 1.65 Mb.
|
Документальное оформление операций на расчётном счёте (наличный расчёт) Для осуществления операций по расчётному счёту наличным способом используются документы:
7. Выписка банка, порядок её заполнения Выписка банка – документ, в котором банк извещает своего клиента (предприятие) обо всех изменениях на расчетном счете. В ней указываются все поступления и списания средств с расчётного счёта, остаток на нем на начало и конец периода. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка. Приложенные оправдательные документы нумеруются. При бухгалтерской обработке на полях выписки банка проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева. 8. Безналичные расчёты в Российской Федерации Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ (№37 от 19.05.93) организации могут использовать следующие формы безналичных расчётов:
Расчёты платёжными поручениями Платёжное поручение – поручение предприятия банку перечислить денежные средства с его расчётного счёта на расчётный счёт получателя. При расчётах платёжными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке. Платежные поручения оформляются при платежах в бюджет, внебюджетные фонды, поставщикам и др. Банк, принявший платёжное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении. При расчётах платежными поручениями составляется корреспонденция счетов:
Расчёты платёжными требованиями-поручениями (на основе акцепта) Платежное требование – требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, оказанные услуги. Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на покупателя – плательщика и отсылает ему. Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть – платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, т.к. условия договора поставщиком выполнены. Предприятие – плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа. В бухгалтерском учёте у поставщика составляется корреспонденция счетов:
В бухгалтерском учёте у покупателя составляется корреспонденция счетов:
Расчёты аккредитивами Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитива в банке поставщика. Аккредитив может быть оформлен и за счет ссуды. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком. При частичном использовании аккредитива его остаток возвращается на расчетный счет покупателя. Расчеты по аккредитивам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55/1 «Аккредитивы» (активный). В бухгалтерском учёте операции с аккредитивами отражаются записями:
Расчёты чеками Расчётный чек – поручение предприятия (чекодателя) банку перечислить сумму денежных средств, указанную в чеке, с его расчётного счёта на расчётный счёт получателя (чекодержателя). Чековые книжки организации могут получить в своём банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. В настоящее время чеки применяются редко, т.к. не имеют достаточных степеней защиты. Выдавая чековую книжку, банк должен указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования – банк, но не более 6 месяцев. По мере расчётов с поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Поставщик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и других реквизитов плательщика. Банк плательщика зачисляет на расчетный счет получателя суммы платежа по чеку. Учёт выдачи чековых книжек ведется на счёте 55 субсчёт 55/2 «Чековые книжки». 9. Синтетический учёт операций на расчётном счёте Для учёта операций расчётного счёта предназначен активный счёт 51 «Расчётные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчётный счёт, по кредиту – списание средств с расчётного счёта. Сальдо – наличие средств на расчётном счёте. Движение по расчётному счёту отражается бухгалтерскими записями:
Регистром аналитического учёта по счёту 51 является выписка банка. Синтетический учёт операций по расчётному счёту ведётся в журнале-ордере № 2 по кредиту счёта 51 и в ведомости № 2 по дебету счёта 51, которые заполняются на основании выписок банка. 10. Учёт расчётов с подотчётными лицами по хозяйственным расходам и командировкам, составление авансового отчёта Подотчетным лицом признаётся работник предприятия, получивший авансом денежные средства из кассы предприятия для осуществления командировочных, хозяйственных (приобретение канцелярских товаров, моющих средств и др.), представительских расходов, размер которых ограничен и предусмотрен сметой предприятия. Представительские расходы – расходы по приёму и обслуживанию делегаций, прибывающих для заключения договоров, на заседания или ревизии (обед, культурно-развлекательная программа, услуги переводчика, сувениры). Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия под отчёт регулируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ». Выдача денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному авансу. Выдача денежных средств под отчёт на командировочные расходы производится в пределах сумм, причитающихся на эти цели, с учётом установленных норм суточных и денежных средств для найма жилого помещения. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:
Основанием для выдачи аванса на командировочные расходы является приказ на поездку в командировку работника, подписанный руководителем организации, и командировочное удостоверение. Получить денежные средства под отчёт на хозяйственные и другие расходы могут только те работники, которые входят в список лиц, утверждённый руководителем организации. Запрещается передача полученных под отчёт денежных средств другим лицам. Подотчётные денежные средства должны быть израсходованы по назначению. Лица, получившие денежные средства под отчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, предъявить в бухгалтерию авансовый отчёт. К авансовому отчёту должны быть приложены первичные документы, подтверждающие расход полученных денег (чеки, накладные, счета-фактуры, проездные билеты, счета гостиниц). Авансовый отчёт должен быть утверждён руководителем предприятия. В случае если подотчётное лицо не полностью израсходовало полученную под отчёт сумму, то оно обязано вернуть остаток денежных средств в кассу. Если подотчётное лицо израсходовало денежных средств больше полученной под отчёт суммы, то ему выплачивается перерасход из кассы. Для поездки в командировку работнику оформляется командировочное удостоверение. Лица, получившие деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней со дня возращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним. Операции по учёту товарно-материальных ценностей и денежных средств у подотчётных лиц отражаются в учёте с помощью активно-пассивного счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами». По дебету отражаются выданные под отчёт суммы, по кредиту – израсходованные подотчетными лицами суммы. Сальдо дебетовое показывает сумму задолженности подотчётных лиц перед предприятием, сальдо кредитовое – сумму задолженности предприятия перед подотчётным лицом. На израсходованные подотчётными лицами суммы счёт 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Для учёта таких операций используются следующие бухгалтерские проводки:
Синтетический и аналитический учёт по счёту 71 ведётся в журнале-ордере № 7. Аналитический учёт ведётся по отдельно выданным под отчёт суммам и осуществляется позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются: выданный аванс, сумма расхода на основе утверждённого авансового отчёта, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещённая сумма перерасхода. Таким образом, операции по одному авансовому отчёту должны найти отражение только по одной строке. 11. Учёт расчётов по возмещению материального ущерба Для учёта расчётов по возмещению материального ущерба применяется синтетический активный счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», к которому открывается субсчёт 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба». На данном субсчёте учитываются расчёты по возмещению материального ущерба, причинённого работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Сальдо дебетовое субсчёта 73/2 показывает сумму задолженности материально-ответственного лица организации по недостачам и хищениям. По дебету субсчёта 73/2 отражаются суммы возникшей в отчётном месяце задолженности материально-ответственного лица по недостачам и хищениям денежных и товарно-материальных ценностей по фактической себестоимости. По кредиту субсчёта 73/2 отражаются:
Для учёта таких операций используются следующие бухгалтерские проводки:
12. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности связано с расчётами организации, которые она осуществляет как с юридическими, так и с физическими лицами. Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций по платежам данной организации, а также задолженность работников данной организации по суммам, выданным им под отчет, ссудам и другим операциям. Организации и физические лица, за которыми числится дебиторская задолженность, называются дебиторами. Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, а также своим работникам. Организации и физические лица, перед которыми у данной организации имеется задолженность, называются кредиторами. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями (по исполнительным листам, по ссудам, для расчетов с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками и т.д.), оно хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведёт расчёты по претензиям. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами учитывают на синтетическом активно-пассивном счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», который предназначен для обобщения информации о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений суда. К счёту 76 могут открываться следующие субсчета:
Движение по счёту 76 отражается бухгалтерскими проводками: Дебет 60 Кредит 76 – возникла задолженность поставщиков за недогруз ценностей; Дебет 70 Кредит 76 – депонирована неполученная зарплата в отчётном месяце; Дебет 76 Кредит 51 – погашена кредиторская задолженность с расчётного счёта; Дебет 50 Кредит 76 – внесена в кассу дебиторская задолженность. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины «Технология продукции общественного питания» разработан для студентов 3,4 курса по направлению... |  | Учебно-методический комплекс дисциплины «Основы культуры речи» разработан для студентов специальности 260501. 65 «Технология продуктов... |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов обучающихся по специальности 080801. 65 | | Учебно-методический комплекс предназначен для студентов, обучающихся по специальности 032001 «Документоведение и документационное... |
| Дипломное проектирование : учеб пособие для студентов, обучающихся по направлению 19. 03. 04 «Технология продукции и организация... | | Учебно-методический комплекс предназначен для студентов юридического факультета, обучающихся по специальности 030900. 62 бакалавр... |
| Учебный комплекс предназначен для студентов вузов, аспирантов и преподавателей. Может быть полезным для практических работников | | Учебно-методическое пособие по учебной практики для студентов, обучающихся по направлению 19. 03. 04 «Технология продукции и организация... |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов, обучающихся по специальности «юриспруденция» исоставлен согласно требованиям... | | Стандартом среднего профессионального образования по специальности 260807 «Технология продукции общественного питания», утвержденным... |