Дипломная работа по специальности "Налоги и налогообложение на тему "Особенности уплаты налога на доходы с физических лиц индивидуальными предпринимателями" на примере ип иванов" выкладывается для бесплатного скачивания любому студенту
Скачать 0.77 Mb.
|
2.3. Организация налогового учета в целях декларирования налога на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателем и сроки уплаты налогаИндивидуальный предприниматель может выбрать любую систему налогообложения, включая и общую систему налогооблажения (ОСН). Общая система налогообложения для ИП представляет собой вид налогообложения, в котором частному предприниматель должен вести полноценный бухгалтерский учет, при этом осуществлять выплату всех главных налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, страховые взносы в фонды). Данная система налогообложения применяется и у ИН Иванов П.И. Большинству предпринимателей общая система налогообложения кажется слишком сложной, поэтому они предпочитают работать по УСНО. Данная система необходима индивидуальным предпринимателям, которые не могут выплачивать налоги по УСН, в том случае, если их прибыль более 60 миллионов в год. Также она подойдет для тех, у кого деятельность требует лицензирования, например, для страховых брокеров. ОСНО необходима частным предпринимателям, деятельность которых предполагает выделять НДС, отмеченный в счетах для покупателей. Данная ситуация возникает в том случае, если большинство потребителей услуг и покупателей продукции ИП – плательщики НДС. Еще один случай, в котором нужна система ОСН – ввоз товара на территорию Российской Федерации. На таможне также в любом случае придется платить НДС. К тому же стоит отметить, что общая система налогообложения не ограничивается количеством работников, стоимостью имущества и площадью торгового зала. Так, например, отнести к малому бизнесу крупное предприятие будет весьма проблематично. Частный предприниматель ИПИванов П.И. с общей системой налогообложения обязан уплачивать все взносы и налоги, которые предусмотрены налоговым кодексом РФ. Однако уполномоченные органы могут освободить его от некоторых их видов. Индивидуальный предприниматель, находящий на ОСНО, должен оплачивать НДФЛ, НДС, страховые взносы (ФОМС, ПФР). Необходимость уплаты конкретных сборов и налогов определяют особенности деятельности предпринимателя. Индивидуальный предприниматель, как ивсе организации на ОСН, ведут учет доходов, расходов, но в меньшем объеме. Например, требования к применению Плана счетов, двойной записи по счетам отсутствуют. Налоги ИП в первую очередь включают НДФЛ в размере 13%, который должен уплачиваться предпринимателем с доходов, по которым не был удержан НДФЛ. То есть это может быть, например, продажа квартиры или автомобиля. Причем в качестве налоговой базы применяется доход, который был уменьшен на стандартные, профессиональные, имущественные и социальные вычеты. Важно подчеркнуть, что 13%-ная ставка применяется только для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами страны. В том случае, если предприниматель не резидент, ставка составляет 30%. При этом ИП не сможет использовать профессиональные вычеты, которые применяются только по ставке 13%. Налог на имущество ИП – региональный налог, который устанавливает Налоговый кодекс РФ, а также региональные законы. В действие он вводится законами российских субъектов. После того, как закон будет введен, он станет обязательным на всей территории данного субъекта. Стоит отметить, что ставка, установленная в субъектах РФ не должна быть больше 2,2%. В большинстве регионов устанавливают именно максимальную ставку, хотя, в некоторых случаях, в зависимости от категорий налогоплательщика, допускается дифференцирование ставок на объект налогообложения – имущество. Что касается налога на прибыль частного предпринимателя, то он составляет 20%. Оплачивают его с разницы между доходами и расходами. Причем суммы к уплате берутся без НДС. Стоит отметить, что перечень расходов практически не ограничен. Единственное – расходы должны быть в обязательном порядке документально подтверждены и экономически обоснованы. Кроме этого предприниматель обязуется уплачивать страховые взносы. Благодаря этому он может рассчитывать на медицинское обслуживание и пенсии. В состав взносов входят платежи в адрес Фонда медицинского страхования и в Пенсионный фонд, однако направляются они на счета ПФР. В Фонд социального страхования индивидуальный предприниматель ничего не оплачивает. Оплата должна быть произведена до 31 декабря отчетного периода. ИП в ПФР должен заплатить 26%, а в ФФОМС – 5,1%. Если бы предприниматель был моложе родившихся в 1967 году, то взносы в размере 20% шли бы на формирование страховой части, а 6% - в накопительную. А так как старше родившихся в 1966 году, необходимо все 26% отправлять на страховую часть. Индивидуальному предпринимателю при уплате налогов полагаются и налоговые вычеты. Например, по НДФЛ это должны быть расходы, подтвержденные документально. Однако в том случае, если это сделать нельзя, применяется профессиональный вычет в размере 20%, то есть доходы ИП минус 20% - это и будет налоговая база. Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет состав своих расходов. К ним относятся: страховые взносы в фонды внебюджета, уплаченные налоги (кроме НДФЛ), госпошлины, связанные с профессиональной деятельностью. Индивидуальный предприниматель не должен в полном объеме вести бухгалтерский учет, однако все проведенные операции он записывает в книгу доходов и расходов. Ее форма утверждена приказом Министерства финансов и МНВ РФ 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Данная книга учета отражает имущественное положение предпринимателя, а также результаты его работы в течение налогового периода. Эта отчетность ИП при ОСНО предполагает использование информации для расчета НДФЛ. Кроме этого, ведется книга продаж и закупок для уплаты НДС. Все выставленные и полученные счета фиксируются в журнале регистрации. Те предприниматели, которые нанимают работников, должны вести учет заработной платы и кадровый учет. Причем всю информацию ИП обязан хранить в течение четырех лет, обеспечивая сохранность всех первичных документов. По окончании календарного года индивидуальные предприниматели обязаны продекларировать итоги своей деятельности, представив в установленные сроки соответствующую налоговую отчетность. При общей системе налогообложения, которая применяется ИП Иванов П.И. в составе такой отчетности основное место занимает декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В случае непредставления в установленные сроки в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ индивидуального предпринимателя могут привлечь к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ . В соответствии с п. 1 данной статьи размер штрафных санкций может составлять от 5 до 30% суммы налога, подлежащей уплате (доплате), в зависимости от количества месяцев (полных и неполных) просрочки. Если сумма налога невелика или отсутствует вовсе ("нулевая" декларация), то минимальный штраф предпринимателя составит- 100 руб. В случае опоздания более чем на полгода (более 180 дн.) в действие вступает п. 2 ст. 119 НК РФ, который устанавливает более жесткие штрафы, а именно 30% от суммы налога, подлежащей уплате, плюс по 10% за каждый месяц (полный и неполный) задержки. Однако минимального штрафа (100 руб.) данная норма не предусматривает, поэтому если представить "нулевую" декларацию позже 180 дней от установленного срока (30 апреля), то штрафа не будет вообще. На практике нередки случаи, когда в силу определенных обстоятельств индивидуальные предприниматели приостанавливают свою деятельность. В данный период доход от предпринимательской деятельности налогоплательщики не получают, соответственно, исчислять и уплачивать налог им не нужно (налогооблагаемая база равна нулю). В такой ситуации приостановления деятельности в течение налогового периода следует представить в налоговый орган «нулевую» декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Рассмотрим поэтапно заполнение декларации ИП Иванов П.И., а также классификация структурных единиц и отрази на схеме (рисунок 2). 1. В первую очередь отражаются все доходы, полученные от источников в РФ, а также за ее пределами, облагаемые по разным налоговым ставкам, а также доходы от предпринимательской деятельности (частной практики) (листы А, Б, В1, В2). 2. Далее отражаются суммы, которые не подлежат налогообложению (лист Г), суммы расходов и налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу (листы Д, Е, Ж1, Ж2, К1, К2, К3, К4, Л), а также производите расчет налоговой базы по ценным бумагам (листы З, И). 3. Используя итоговые показатели, отраженные на страницах листов А - Л, рассчитывается налоговая база и сумма налога по доходам, которые облагаются по ставкам 13, 30, 35 и 9% (разд. 1 - 4) . 4. Далее по всем видам доходов следует рассчитать итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет или возврату из бюджета (разд. 5). Для этого нужно использовать итоговые показатели, отраженные в разд. 1 - 4. 5. После расчета итоговой суммы налога она отражается в разд. 6. При этом указывается код бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется (по которому возвращается) сумма налога, и код по ОКАТО. 6. В последнюю очередь заполняется титульный лист, так как здесь указывается количество заполненных страниц декларации и приложенных документов. Лист А Доходы от источников в РФ Лист Б Доходы от источников за пределами РФ Лист Б1 Доходы от предпринимательской деятельности Лист Б2 Доходы от предпринимательской практики Лист Г Лист Д Лист Е Лист Ж1 Лист Ж2 Лист З Лист И Лист К1 Лист К2 Лист К3 Лист К4 Лист Л Раздел 1 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% Раздел 2 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30% Раздел 3 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35% Раздел 4 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9% Раздел 5 Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов Раздел 6 Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета Титульный лист - обязательная структурная единица декларации - дополнительная структурная единица декларации - последовательность заполнения декларации Рисунок 3 – Последовательность заполнения Декларации 3-НДФЛ Такой порядок заполнения декларации обусловлен тем, что информация, содержащаяся в листах А - Л, необходима для заполнения разд. 1 - 4, а данные разд. 1 - 4 нужны для заполнения разд. 5 и 6. Для заполнения титульного листа нужно знать общее количество заполненных страниц декларации, и поэтому его заполняют в последнюю очередь. Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели включают в состав декларации Лист В1. При заполнении листа В1 налогоплательщики в п. 1 указывают наименование вида осуществляемой деятельности и его код в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17. Далее в пп. 2.1 и 2.2 листа В1 последовательно указываются: по строке 030 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности, по строке 040 - суммы фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета. Произведенные расходы распределяются индивидуальным предпринимателем по соответствующим группам:
Здесь следует обратить внимание на то, что в новой форме декларации 3-НДФЛ произведенные расходы налогоплательщику следует распределить не только по группам расходов, но и по элементам затрат. В частности, в расходах на оплату труда (строка 070) необходимо выделить сумму выплат наемным работникам по трудовым договорам, которые действовали в отчетном налоговом периоде (строка 075). Сумма прочих расходов, указанная налогоплательщиком по строке 080, подробно расшифровывается по конкретным видам расходов в строках 090 - 200, если такие расходы были произведены в отчетном налоговом периоде. Если налогоплательщик понес другие прочие расходы, не перечисленные в строках 090 - 200 и связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, то он заполняет строку 210, указывая в ней сумму иных прочих расходов. После заполнения нужных строк по статьям прочих расходов налогоплательщик может сделать проверку: значение по строке 080 должно совпадать с суммой всех значений, указанных в строках 090 - 210. Строку 220 вправе заполнить индивидуальные предприниматели, которые не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Такие налогоплательщики могут учесть в составе профессионального налогового вычета сумму расходов в пределах норматива в размере 20% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Данное положение не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщикам следует иметь в виду, что при определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива. Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида деятельности, заполняют необходимое количество страниц листа В1 декларации по каждому виду деятельности. В этом случае расчет итоговых данных производится на последнем листе В1 декларации. В п. 3 листа В1 по строкам 230 - 260 отражаются суммы дохода, профессионального налогового вычета и суммы начисленных и фактически уплаченных авансовых платежей. Причем суммы начисленных авансовых платежей указываются в соответствии с общей суммой авансов, назначенных налоговым органом и предъявленных налогоплательщику в налоговом уведомлении на уплату авансов. Рассмотрим пример заполнения налоговой декларации ИП Иванов П.И. В 2011 г. он получил следующие доходы: - от предпринимательской деятельности - 300 000 руб. (25 000 руб. x 12 мес.); - дивиденды по решению годового общего собрания акционеров ЗАО «Аргус» Расходы, понесенные предпринимателем, составляют: - в связи с предпринимательской деятельностью - 45 000 руб.; - оплатой дорогостоящего вида лечения в клинике - 50 000 руб. Стоимость операции оплачена наличными денежными средствами в кассу медицинского учреждения; - оплатой обучения дочери (19 лет) на дневном отделении института - 75 000 руб. В налоговом периоде при выплате доходов налогоплательщику удержан налог по ставке 9% налоговым агентом ЗАО «Аргус» в размере 225 руб. (2500 руб. x 9%). Предприниматель получил в 2012 г. доходы от источников в РФ, облагаемые по ставкам 9 и 13%. При расчете налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, Иванов П.И. имеет право на получение следующих налоговых вычетов: - профессионального. Налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности можно уменьшить на документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением этого дохода (п. 1 ст. 221 НК РФ); - социального на обучение ребенка. Этот вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); - социального на дорогостоящее лечение. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); - стандартного вычета на ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Декларация, которую П.и. Иванов должен представить в налоговую инспекцию до 30 апреля 2011 г., будет состоять из 10 листов: - листа А - по доходам, полученным от источников в РФ, которые облагаются по ставке 9% (за исключением доходов от предпринимательской деятельности); - листа В1 - по доходам, полученным от предпринимательской деятельности; - листов К1 и К2 - расчет стандартных и социальных налоговых вычетов; - разд. 1,2, 4, 5, 6 и титульного листа. Для получения налоговых вычетов П.И. Иванов приложил к декларации следующие документы: 1) справку о доходах физического лица за 2011 г. по форме 2-НДФЛ, выданную ЗАО «Аргус»; 2) заявление на получение профессионального налогового вычета и копии документов, подтверждающих расходы, связанные с предпринимательской деятельностью; 3) заявление на предоставление социального налогового вычета на обучение ребенка и копии договора на обучение, лицензии образовательного учреждения, документов, подтверждающих оплату обучения (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам), свидетельства о рождении ребенка; 4) заявление на предоставление социального налогового вычета на дорогостоящее лечение и копии договора на предоставление медицинских услуг, квитанции к приходным кассовым ордерам; 5) заявление на предоставление стандартного вычета на ребенка. Таким образом из всего сказанного можно сделать вывод, что своевременная сдача налоговой отчетности, это не только повод избежать штрафов, но и надежный способ защиты своего дела от различных негативных моментов. Поэтому большое значение налоговой декларации должны, в первую очередь, придавать не налоговые инспектора, а сами предприниматели. Каждый, кто входит в мир предпринимательства, должен четко знать свои права и обязанности в сфере налогового законодательства. К примеру, необходимо иметь четкое представление, что такое налоговый период в декларации по различным налогам. Это знание позволит избежать нарушения сроков представления отчетности. Также следует знать какую и кто должен подавать налоговую декларацию по тому или иному налогу. Здесь важно увязать специфику планируемого вида деятельности с требованиями налогового и иного законодательства. Не стоит забывать и о том, что даже прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не лишает обязанности отчитаться по доходам, полученным в этом процессе доходах. И налоговая декларация при закрытии ИП носит также обязательный характер. Причем, необходимо учитывать, что непредставление декларации в этом случае, является основанием для отказа в приеме документов на снятие предпринимателя с учета. Исходя из проведенных исследований в 1 и 2 главах можно сделать вывод, что индивидуальный предприниматель должен учитывать, что объектом налогообложения являются все доходы предпринимателя, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгод. Отражение вышесказанного мы увидели оценивая налогообложение ИП Хаян П.И., который находится на общей системе налогообложения и уплачивает следующие виды налогов ПФ, ФОМС, ФСС, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, налог на доходы физических лиц с заработной платы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности Также было определено, чтоиндивидуальный предприниматель имеет право на различные вычеты, такие как стандартные, профессиональные.При этом уплата налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется предпринимателями в два этапа: в течение налогового периода в виде авансовых платежей и по итогам налогового периода в виде окончательной суммы налога за вычетом авансовых платежей.Также было важно сказать, что по окончании календарного года индивидуальные предприниматели обязаны продекларировать итоги своей деятельности, представив в установленные сроки соответствующую налоговую отчетность. При общей системе налогообложения, которая применяется ИП Иванов П.И. в составе такой отчетности основное место занимает декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), которую предоставляет в налоговый орган ИП Иванов П.И. |
Похожие:
 | Организационно экономическая характеристика предприятия ООО «инвенто» | | Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Методические материалы по изучению дисциплины для студентов специальности... |
| Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской... | | Налоговые органы Приморского края информируют жителей края, получающих доходы от «частной» преподавательской деятельности, о возникновении... |
 | Недоимка сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок | | Прошу возвратить мне излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 200 год |
| | Об утверждении порядка уплаты налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическими лицами — предпринимателями, осуществляющими... | |
| Ндфл индивидуальными предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, нотариусами и другими лицами, занимающимися... | | Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы... |