Доклад на тему
«Налоги с физических лиц (виды, порядок исчисления и уплаты, льготы)
Основные понятия
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Элементы налогообложения – это объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Резиденты – физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нерезидент – лицо (юридическое, физическое), действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.
Виды налогов, подлежащих уплате физическими лицами
В соответствии с нормами действующего законодательства РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являются субъектами системы налогообложения. Так, Налоговым кодексом РФ определено четыре налога, обязательных к уплате физическими лицами:
- налог на доходы физических лиц,
- транспортный налог,
- земельный налог,
- налог на имущество физических лиц.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам. В главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения НДФЛ.
Налогоплательщиками данного налога являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объект налогообложения – доходы налогоплательщика. Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.
Налоговая база - доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.
Доходы, облагаемые НДФЛ:
от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами РФ;
доходы в виде разного рода выигрышей;
иные доходы.
Доходы, не облагаемые НДФЛ:
доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
доходы, полученные в порядке наследования;
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
иные доходы.
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки: Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
- Общая для резидентов РФ – 13%. Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:
• от осуществления трудовой деятельности;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации";
• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.
- Пониженная для резидентов в отношении доходов от участия в организациях (дивидендов) – 9%. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% устанавливается в случаях:
• получения дивидендов;
• получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
- Для нерезидентов РФ – 30%. Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.
- Налоговая ставка в размере 15%. По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
- Повышенная – 35%. Является максимальной и применяется к следующим доходам:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.
Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется как соответствующая ставке налога процентная доля налоговой базы, облагаемой по этой ставке. Общая величина НДФЛ за налоговый период равна сумме налога на доходы физических лиц, исчисленного по каждой ставке.
Порядок расчета налога:
|
