Глава 2.Практические аспекты исчисления налога на доходы физических лиц (на примере деятельности ИП Иванов П.И.) 2.1. Характеристика деятельности и основные показатели финансово-экономической деятельности индивидуального предпринимателя
ИП Иванов П.И.–представляет собой ресторан, основным видом деятельности которого является обеспечение юридических и физических лиц продукции питания и оказания услуг обслуживания.
Ресторан имеет прекрасные условия для проведения банкетов, семейных праздников, торжеств.
Уставный капитал ресторана составляет 66 тыс. руб. Прибыль ресторана определяется к концу каждого финансового года (квартала).
Из балансовой прибыли уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также процент по кредитам банков и по облигациям. Образующаяся после этих расчетов прибыль остается в полном распоряжении общества, часть которой выделяется на развитие производства и другие нужды. Индивидуальный предприниматель использует общую систему налогообложения.
В ИП может быть создан резервный фонд в размере не менее 15% уставного капитала, который формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения указанного размера. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5% от суммы чистой прибыли до достижения фондом установленных размеров. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
Основным источником прибыли является прибыль от реализации продуктов питания. Кроме прибыли от реализации фирма получает прибыль (убыток) от внереализационных операций.
Доходы индивидуальный предприниматель получает от реализации основных средств, материальных ценностей. Расходы – это налоги, уплачиваемые в бюджет.
Рассмотри основные показатели, характеризующие деятельность ИП.
Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели
-
Показатели
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Изменения (+,-)
|
Выручка от реализации продукции, выполненных работ и услуг, тыс. руб.
|
23701
|
23137
|
-564
|
Себестоимость работ и услуг, тыс. руб.
|
22719
|
21826
|
-893
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
882
|
314
|
-568
|
Основные фонды, тыс. руб.
|
1674
|
1702
|
28
|
Среднесписочная численность
|
34
|
46
|
+12
|
Коэффициент чистой рентабельности
|
3,72
|
1,36
|
-2,36
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
|
14965,8
|
15654,71
|
+688,91
|
Амортизация основных средств, тыс. руб.
|
150,0
|
237,0
|
+87,0
|
Из таблицы можно сделать вывод, что ИП Иванов П.И. за анализируемый период почти все экономические показатели имеют тенденцию снижения. При этом следует отметить, что возросла стоимость основных фондов , фонд оплаты труда и среднесписочная численность, а именно на 28тыс. руб., 688,91 тыс. руб. и 12 чел. соответственно. А вот остальные наоборот сократились. Так выручка сократилась на 564 ты. Руб., но при этом себестоимость сократилась в большей мере на 893 тыс. руб., что является положительным моментом. Чистая прибыль сократилась на 568 тыс. руб. Отразим на рисунке 1 динамику некоторых показателей.
Рисунок 1- Динамика показателей
Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учёта в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Иванов П.И.
Руководитель может в зависимости от объема учётной работы:
учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
ввести в штат должность бухгалтера;
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
вести бухгалтерский учёт лично.
Принятая организацией учётная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учёта. При этом утверждаются:
рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;
формы первичных учётных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учётной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.
Принятая организацией учётная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учётной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского и налогового учёта, разработки организацией новых способов ведения учёта или существенного изменения условий ее деятельности.
Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем организации в том случае, если они разработаны в самой организации.
Важно рассматривая характеристику деятельности предприятия, исходя из темы исследования рассмотреть особенности налоговых обязательств ИП Иванов П.И.
ИП Иванов П.И. находится на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения представляет собой систему, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает следующие налоги и сборы:
1. ПФ, ФОМС, ФСС
2. Налог на имущество
3. Транспортный налог
4. Земельный налог
5. Налог на доходы физических лиц с заработной платы
6. Налог на добавленную стоимость
7. Налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности
В большинстве случаев индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ, НДС, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования).
Данная система налогообложения выбрана индивидуальным предпринимателем в большой степени из-за того, что необходимо выделение в документах для покупателей суммы НДС.
Главной особенностью ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, является применение кассового метода (после фактического получения дохода и совершения расхода).
В отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как физическое лицо вне этой деятельности.
Если при исчислении НДФЛ доходы можно уменьшить на сумму расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).
Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности. По общему правилу расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально.
Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы. Но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ
|
