Заключение
Самым главным направлением в развитии экономики России считается создание хорошей поддержки для малого бизнеса, который в странах с развитыми рыночными отношениями.
Налоговая система – это главным стимулом, который оказывает непосредственное влияние на развитие малого индивидуального предпринимательства
Малое и индивидуальное предпринимательство в основном решает следующие вопросы:
- дальнейшее углубление специализации в сфере производства и услуг, в том числе путем освобождения крупных предприятий от выпуска изделий мелких серий, малых объемов, единичных экземпляров;
- повышение гибкости производства и его способности к быстрому обновлению выпускаемой продукции благодаря тому, что малые предприятия легче управляемы и более мобильны в процессах любой модернизации и перестройки - как в тактике, так и в стратегии;
- развитие подотраслей маломасштабных специализированных производств, органически связанных с крупными предприятиями и дополняющих их;
- удовлетворение индивидуальных потребностей населения в товарах (работах, услугах) самого широкого и разнообразного качества, которое в принципе не может обеспечить крупное производство, ориентированное в первую очередь на массового потребителя;
- ускоренное вовлечение населения в активную экономическую деятельность в относительно комфортных морально-психологических условиях малых коллективов.
Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица:
общий режим налогообложения,
упрощенная система налогообложения (УСН),
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и
система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Все системы о которых говорилось обладают конкретным содержанием налоговых платежей и определенные сроки их уплаты.
При использовании общего режима налогообложения структура налоговых платежей представляется наиболее объемной, а это значит что и не простой.Самая главное что предполагает эта система, что предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности осуществляет исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.
Основой для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц для предпринимателей является стоимостная оценка всех подлежащих налогообложению его доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Индивидуальные предприниматели при определении своей налоговой базы по налогу на доходы физических лиц может уменьшить ее на суммы всех предусмотренных НК РФ налоговых вычетов.
Наиболее используемый вид вычета - стандартные налоговые вычеты. Этот вид как и остальные (социальные, имущественные и профессиональные, но не связанные с предпринимательской деятельностью), которые может использовать индивидуальный предприниматель, объединяет одно: они непосредственно не связаны с осуществлением ИП предпринимательской деятельности. Данные вычеты предоставляются им как простым физическим лицам, а не именно как индивидуальным предпринимателям.
В результате исследования подоходного налогообложения предпринимателей можно сделать вывод, что основными направлениями совершенствования исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, являются:
1. Решение спорных вопросов начисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями с учетом арбитражной практики.
2. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ со ставками 13, 20 и 30%, с увеличением не облагаемого налогом дохода до 5 тыс. руб. Альтернативное предложение - оставить плоскую шкалу налога, увеличив ставку до 20% и не облагаемый налогом доход до 6 - 7 тыс. руб.
3. Изменение порядка администрирования - переход на уплату НДФЛ по месту жительства индивидуального предпринимателя.
4. Упрощение и сокращение налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей.
При этом можно выделить и еще ряд проблем, к которым можно отнести в частности, формирование и использование налоговых льгот, налоговые вычеты, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и ряд других вопросов. Их необходимо анализировать и на этой основе разрабатывать рекомендации по дальнейшему совершенствованию подоходного налогообложения населения. Вместе с тем без решения вышеизложенных проблем и реализации указанных выше направлений совершенствования, налоговая реформа, на наш взгляд, не может считаться завершенной.
Список используемых источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая); М.: Юркнига, 2013. - 448 c.
Федеральный закон Российской Федерации от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Акимова, Н. Р. НДФЛ. порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 7 (103). - С. 69-72.
Апарышев, И. В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 4 .- С. 33-42.
Асатрян, С. Р. Изменения по налогу на доходы физических лиц в 2011 году // Финансовый вестник : финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - № 5. - С. 42-48.
Асатрян, С. Р. НДФЛ. изменения в законодательстве, проблемы, решения // Администратор образования. - 2011. - № 12. - С. 80-88.
Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно; М.: Бератор, 2011. - 240 c.
Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование; ВолтерсКлувер, 2011. - 432 c.
Донин, Ю. Л. Изменения в налоговом законодательстве, проблемы, решения // Справ. экономиста. - 2011. - № 8. - С. 70-75.
Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2013. - 720 c.
Заяц, Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2013. - 220 c.
Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2010. - 304 c.
Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2010. - 254 c.
Левадная, Т. Ю. Обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. - 2013. - № 8. - С. 47-54 ; № 9. – С. 44-54.
Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2011. - 336 c.
Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах скомментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c.
Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.
Сосновская, И. А. Различные вопросы уплаты НДФЛ // Все о налогах. - 2011. - № 7. - С. 7-12.
Утечкина, К. И. Изменения законодательства о налогах и сборах в области налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2013. - № 5. - С. 50-56.
Юманова, М. А. Налог на доходы физических лиц : разъяснения // Учет в сфере образования. - 2012. - № 5. - С. 28-30.
Акимова, В. М. Сложные вопросы исчисления НДФЛ // [Электронныйресурс]:http://www.rnk.ru/journal/archives/2006/24/nalogovoe_administrirovanie/nalog_na_dohody_fizicheskih_lic/69873.phtml
Зернова, И. В. Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц// [Электронный ресурс]: http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=480
Красноперова, О. А. Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц / «Гражданин и право», 2011, № 4. С. 40-55.
Красноперова, О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) /«Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76.
Павленко, С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru
Приложения
|
