Оформление трудовых отношений с иностранными работниками
Скачать 2.42 Mb.
|
| 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ 10.1. Налог на доходы физических лиц Иностранные граждане, работающие в Российской Федерации, являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Причем физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных как в Российской Федерации, так и за ее пределами, а физические лица - нерезиденты - только с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации. Статус иностранного гражданина (резидент или нерезидент Российской Федерации) для целей уплаты налога на доходы физических лиц определяется независимо от оснований пребывания в Российской Федерации. К налоговым резидентам Российской Федерации относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году (именно находящиеся, а не получающие доходы). Течение срока фактического пребывания на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты прибытия на территорию Российской Федерации и завершается датой отъезда, определяемым по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность. Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится на дату: - фактического завершения пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства на территории Российской Федерации в текущем календарном году; - следующую за истечением 183 дней пребывания на территории Российской Федерации. Если на начало года работодатель имеет трудовой договор с иностранным гражданином, он может быть признан налоговым резидентом Российской Федерации до тех пор, пока этот статус не будет опровергнут. Если в течение года наступил момент, когда стало ясно, что налогоплательщик оказался нерезидентом Российской Федерации, работодателю необходимо пересчитать налог начиная с начала года, удержать его с работника, а если это невозможно - сообщить в свой налоговый орган о сложившейся ситуации и о долге работника (ст. 24 НК РФ). При этом если работодатель своевременно сообщил об уточнении статуса налогоплательщика, никакие санкции за неправильное исчисление налога к нему не применяются. Доходы резидентов и нерезидентов Российской Федерации облагаются налогом по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ: соответственно 13% и 30%. Иностранные граждане - выходцы из государств, с которыми у Российской Федерации имеются действующие соглашения об избежании двойного налогообложения (Приложение 5), являющиеся резидентами этих государств, уплачивают налог на доходы физических лиц на родине. Для освобождения от налогообложения в Российской Федерации или получения иных налоговых привилегий налогоплательщик самостоятельно должен представить в органы ФНС России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий (ст. 232 НК РФ). Если налог уплачивается в Российской Федерации, то в качестве объекта обложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, рассматриваются доходы, полученные ими от источников (организаций или физических лиц) в Российской Федерации. В соответствии со ст. 208 НК РФ к таким доходам относятся: - дивиденды, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации, в качестве которых признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации; - проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее представительства в Российской Федерации. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам; - страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации. Если условиями договора предусмотрена замена страхового возмещения вреда компенсацией ущерба в натуральной форме, доход оценивается по правилам, применяемым к неденежным доходам. Страховые выплаты, не связанные с наступлением страхового случая, а это преимущественно предусмотренные договорами страхования выплаты на осуществление предупредительных мероприятий, не относятся к налогооблагаемым доходам; - доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. Согласно международным конвенциям, к которым присоединилась Российская Федерация, понятие "интеллектуальная собственность" включает права, относящиеся к: - литературным, художественным и научным произведениям; - исполнительской деятельности артистов, звукозаписи, радио- и телевизионным передачам; - изобретениям во всех областях человеческой деятельности; - научным открытиям; - промышленным образцам; - товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям и коммерческим обозначениям; - защите против недобросовестной конкуренции; - другие права, относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях; - доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации. К их числу относятся доходы от сдачи в наем жилых помещений, автотранспорта и прочего движимого и недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику на основании прав владения, распоряжения, пользования и прочих вещных прав, предусматривающих возможность извлечения дохода от использования имущества; - доходы от реализации недвижимого имущества и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; - доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; - доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации; - выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (начиная с 2006 г.); - пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; - доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, ЛЭП, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в Российской Федерации, владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты Российской Федерации, включая доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ; - иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации. Для налоговых резидентов Российской Федерации помимо перечисленных выше видов доходов к облагаемым налогом относятся также аналогичные выплаты от источников за пределами Российской Федерации. Датой фактического получения иностранным работником дохода применительно к налогу на доходы физических лиц и в зависимости от его вида признаются следующие сроки (ст. 223 НК РФ): - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; - день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; - день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды; - последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, - при получении дохода в виде заработной платы. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов иностранных граждан, получаемые от работодателей или через них: - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; - все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: - с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; - с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; - с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; - с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; - с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; - с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании; - вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; - суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ; - суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: - налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями; - работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; - налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации; - налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти; - налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты; - суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: - за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций; - за счет средств ФСС РФ; - суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков; |
Похожие:
 | Министерство экономического развития Республики Коми публикует разъяснения по наиболее актуальным и сложным вопросам регулирования... | | В целях надлежащего оформления трудовых отношений с работниками Университета, в соответствии со ст ст. 60. 2, 151 Трудового кодекса... |
 | Особенности регулирования труда медицинских работников связаны с характером их профессиональной деятельности | | Тарифная система, ее значение в организации оплаты труда и обзор нормативной базы по вопросам трудовых отношений |
| Муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении города Когалыма «Золушка» (далее – Учреждение, мадоу «Золушка») и... | | Заключившим трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства |
| Фмс россии от 12. 03. 2015 n 149 "О внесении изменений в Приказ фмс россии от 28 июня 2010 г n 147 "О формах и порядке уведомления... | | Основания для возникновения трудовых отношений с руководителями организаций Профсоюза |
| Когда на работу принимают нового сотрудника, перед специалистом по кадровой работе стоит задача: как правильно оформить начало трудовых... | | Андрейченко В. В. – Председатель Федерации профсоюзов Курганской области, К. П. Н., доцент |