Оформление трудовых отношений с иностранными работниками
Скачать 2.42 Mb.
|
- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников; - доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной продукции; - доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций: - акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале; - акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев); - суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям; - суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов; - доходы, не превышающие 2000 руб. (а с 2006 г. - 4000 руб.), полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: - стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством; - суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; - возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов; - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг); - выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий, и некоторые другие. Некоторые льготы по налогу на доходы физических лиц установлены для отдельных категорий иностранных граждан. В соответствии со ст. 215 НК РФ не подлежат налогообложению доходы перечисленных ниже лиц, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации (см. Приложение 6): - глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц; - административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах; - обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства; - сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций. В налоговую базу включаются доходы, полученные в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды. Доходом в денежной форме признаются выплаты наличных и безналичных денежных средств как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Доход налогоплательщика, полученный (номинированный) в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. Для доходов в денежной форме такой датой признается день выплаты дохода, в том числе перечисления средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении налогоплательщиком дохода в виде заработной платы - последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). К доходам в натуральной форме согласно ст. 211 НК РФ относятся доходы в виде товаров (работ, услуг), а также иного имущества, в частности: - оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или иного имущества, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (формулировка "в интересах налогоплательщика" подразумевает оплату указанных товаров (работ, услуг) не только за самого налогоплательщика, но и за членов его семьи и других лиц, на которых распространяются интересы налогоплательщика); - полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; - оплата труда в натуральной форме. Особенность формирования налоговой базы в данном случае определяется необходимостью оценить в денежном выражении полученный доход. В том случае, если стоимость полученных ценностей четко определена (например, при оплате за налогоплательщика коммунальных и прочих услуг, питания, отдыха, обучения, товаров, работ), эта сумма принимается как сумма полученного дохода. Причем в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов. Если стоимость полученных ценностей не определена, для целей налогообложения принимается согласованная налогоплательщиком и выплачивающей стороной цена товаров (работ, услуг). Однако стороны в данном случае могут быть признаны взаимозависимыми лицами, что позволяет налоговым органам поставить под сомнение соответствие согласованных цен рыночным и на основании ст. 40 НК РФ проверить правильность применения цен, а также при наличии оснований произвести перерасчет налоговой базы. Возникающие в подобных случаях спорные ситуации должны разрешаться в судебном порядке, так как особенности конкретной хозяйственной ситуации могут стать достаточным основанием для значительного снижения цены товара, передаваемого налогоплательщику. Датой получения дохода, отличного от оплаты труда в натуральной форме, считается дата фактической передачи налогоплательщику имущества, товаров или услуг, а при оплате труда в натуральной форме - последний день месяца, за который ему начислен доход. Сумма налога, исчисленная с дохода в натуральной форме, удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Исчисленная и удержанная сумма налога подлежит перечислению в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога. При невозможности удержать налог, если, например, заранее известно, что в течение 12 месяцев выплаты налогоплательщику в денежной форме и (или) в необходимом размере произведены не будут, налоговый агент обязан в месячный срок с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом (с указанием суммы задолженности) в налоговый орган по месту своего учета. Материальная выгода - относительно новое понятие в российском законодательстве, регламентирующем налогообложение доходов физических лиц. В соответствии со ст. 212 НК РФ в настоящее время учитывается материальная выгода: - от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты; - от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; - от приобретения ценных бумаг. Налоговая база по доходам иностранных граждан - налоговых резидентов Российской Федерации уменьшается на суммы налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. 10.2. Единый социальный налог Работодатели, заказчики работ (услуг) иностранных граждан признаются плательщиками ЕСН. С 1 января 2003 г. утратила силу норма п. 2 ст. 239 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики освобождались от уплаты ЕСН в отношении иностранных работников. С выплат, производимых в пользу иностранных граждан, ЕСН начисляется в общеустановленном порядке. В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для организаций-налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах. Статьей 11 ТК РФ установлено, что ТК РФ, законы и иные нормативно-правовые акты, содержащие нормы трудового права, которые обязательны для применения на всей территории Российской Федерации для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, распространяются на всех работников, заключивших трудовой договор с работодателем. На территории Российской Федерации правила, установленные указанными выше нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных ими либо с их участием, работников международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Иностранный работник, даже числящийся в отделении (представительстве) иностранной организации в Российской Федерации, исполняет свои трудовые обязанности в соответствии с ТК РФ, и вне зависимости от того, начисляются ли выплаты в пользу иностранных или российских граждан за границей или на территории Российской Федерации, у данной иностранной организации, как у любого российского работодателя, возникает обязанность по уплате ЕСН по основаниям, указанным в п. 1 ст. 236 и ст. 237 НК РФ. В соответствии со ст. 242 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты). Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Иностранными организациями, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. В случае если выплата заработной платы сотруднику - иностранному гражданину производится в иностранной валюте, а уплата налога производится в рублях, следует использовать курс данной валюты на день исчисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица. Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года. Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. В случае отсутствия в отделении иностранной организации информации о суммах, начисленных в иностранном государстве работнику, находящемуся на территории Российской Федерации, расчет налога производится налогоплательщиком на основании сведений, в том числе трудовых, гражданско-правовых договоров или внутренних распорядительных актов, направляемых головным офисом, находящимся на территории иностранного государства, в отделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации. При этом вышеуказанные договоры, а также иные документы, на основании которых начисляются выплаты в пользу иностранных или российских граждан, направляются в отделение иностранной организации по мере их утверждения или внесения в них изменений. В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Пунктом 3 ст. 243 НК РФ определено, что данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей отражаются в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган. Таким образом, доходы иностранных граждан и сотрудников российской организации или российского представительства иностранной организации подлежат обложению ЕСН по основаниям и в порядке, указанном выше. Следует отметить, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, нежели предусмотренные законом, применяются правила международного договора. При отсутствии соответствующего международного договора должны применяться нормы законодательства Российской Федерации. Сумма налога в части, зачисляемой в фонды обязательного медицинского страхования, определяется в порядке, установленном действующим законодательством: на все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком-организацией в пользу иностранных граждан по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. |
Похожие:
 | Министерство экономического развития Республики Коми публикует разъяснения по наиболее актуальным и сложным вопросам регулирования... | | В целях надлежащего оформления трудовых отношений с работниками Университета, в соответствии со ст ст. 60. 2, 151 Трудового кодекса... |
 | Особенности регулирования труда медицинских работников связаны с характером их профессиональной деятельности | | Тарифная система, ее значение в организации оплаты труда и обзор нормативной базы по вопросам трудовых отношений |
| Муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении города Когалыма «Золушка» (далее – Учреждение, мадоу «Золушка») и... | | Заключившим трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства |
| Фмс россии от 12. 03. 2015 n 149 "О внесении изменений в Приказ фмс россии от 28 июня 2010 г n 147 "О формах и порядке уведомления... | | Основания для возникновения трудовых отношений с руководителями организаций Профсоюза |
| Когда на работу принимают нового сотрудника, перед специалистом по кадровой работе стоит задача: как правильно оформить начало трудовых... | | Андрейченко В. В. – Председатель Федерации профсоюзов Курганской области, К. П. Н., доцент |