Оформление трудовых отношений с иностранными работниками
Скачать 2.42 Mb.
|
В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель должен осуществлять обязательное социальное страхование в порядке, установленном федеральными законами. Действие указанного положения распространяется на работодателей и работников, состоящих с работодателями в трудовых отношениях, регулируемых ТК РФ. Таким образом, социальное страхование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по трудовым договорам, независимо от времени их нахождения на территории Российской Федерации (и даже если работник на пересекал границу Российской Федерации) и соответственно на оплату труда (выплаты), производимую этим работникам, начисляется налог, зачисляемый в ФСС РФ. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу иностранных граждан по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Если указанные выплаты не отнесены у налогоплательщика к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, они налогом не облагаются (см. Письмо МНС России от 04.04.2002 N СА-6-05/415@). В соответствии со ст. ст. 238 и 239 НК РФ не облагаются ЕСН следующие выплаты: - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; - все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: - с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения, установленные, в частности: Законом РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"; Законом РФ от 18.10.1991 N 1761-1 "О реабилитации жертв политических репрессий"; Федеральным законом от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности"; - с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; - с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, установленные, в частности: ст. ст. 84, 127, 178, 180, 181, 291, 292, 296, 318 ТК РФ; Законом РФ от 19.02.1993 N 4520-1; - с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, установленные, в частности: Законом РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (выплаты, производимые педагогическим работникам образовательных учреждений на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий); Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании"; ст. ст. 196, 197, 204, 212, 213, 221, 222 ТК РФ; - с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; - с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность, возмещение командировочных расходов, стоимость специальной одежды и других средств индивидуальной защиты, фактически понесенные работником расходы, подтвержденные документально). При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри Российской Федерации, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: - физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; - членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; - суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, направленным на работу за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации; - доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства; - доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей; - стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами; - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании; - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников: - студентам, обучающимся по заочной форме в высших учебных заведениях и средних специальных учебных заведениях, которые имеют государственную аккредитацию, в соответствии со ст. ст. 173 и 174 ТК РФ; - гражданам, занятым на работах с химическим оружием, в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 07.11.2000 N 136-ФЗ "О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием"; - суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период; - суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. Инвалидность иностранного работника для этих целей должна быть подтверждена только по установленным в Российской Федерации правилам медико-социальной экспертизой. В соответствии с п. 28 Положения о признании лица инвалидом, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.08.1996 N 965 "О порядке признания граждан инвалидами", в зависимости от степени нарушений функций организма и ограничения жизнедеятельности лицу, признанному инвалидом, инвалидность устанавливается на определенный срок. Так, инвалидность I группы устанавливается на 2 года, инвалидность II и III групп - на 1 год. В случае если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется начиная с 1-го числа того месяца, в котором получена инвалидность. Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца налогоплательщик не имеет права на использование налоговой льготы. На выплаты, производимые по гражданско-правовым договорам на оказание услуг постоянно проживающим, временно проживающим или временно пребывающим на территории Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства, налог в части, зачисляемой в ФСС РФ, не начисляется. 11. ЛИЗИНГ ИНОСТРАННОГО ПЕРСОНАЛА Содержание в штате иностранного работника связано с трудоемким получением разрешений на работу, ведением кадрового делопроизводства, расчетом заработной платы, обязанностью работодателя по осуществлению мероприятий по охране труда, социальными гарантиями и компенсациями и т.п. Решить все эти проблемы позволяет заключение со специализированными организациями договоров на приобретение услуг по предоставлению рабочей силы. Такой вариант обладает рядом неоспоримых преимуществ. Работники числятся у своего работодателя (организации А) в штате, именно он платит им зарплату и вносит все обязательные налоговые и прочие платежи. Организация - покупатель рабочей силы (организация В) не имеет никаких непосредственных договорных отношений с этими работниками, но имеет договор с организацией А, предметом которого является именно оказание услуги по предоставлению рабочей силы. Организация А оформляет все необходимые разрешения на привлечение иностранной рабочей силы и на работу для иностранных граждан. Если работодатель является иностранным юридическим лицом, место работы иностранных граждан будет находиться за границей и оформлять для них разрешения на работу в Российской Федерации не потребуется. Операции по кадровому делопроизводству и исчислению заработной платы лежат на организации А. Она же готовит всю необходимую отчетность, уплачивает налог на доходы физических лиц, ЕСН, страховые пенсионные взносы и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний; гарантирует обеспечение работникам безопасных условий труда и отвечает за их нарушение; несет ответственность за несоблюдение норм и налогового, и трудового законодательства в отношении работников, числящихся в ее штате. Организация В осуществляет непосредственное руководство работой исполнителей. Организация В, не перегружая штат, может обеспечивать то количество сотрудников, которое необходимо для выполнения требуемого в каждый момент времени объема работ. Это защищает от простоев, вызванных нехваткой работников, особенно в сезон отпусков или при значительном росте объемов производства. Например, таким образом имеет смысл обеспечивать потребность в сезонных рабочих, менеджерах проектов, административном и финансовом персонале, специалистах по обслуживанию техники, по рекламе и маркетингу, мерчендайзерах, торговых представителях, промоутерах, курьерах. Если организация В планирует в дальнейшем взять на постоянную работу сотрудника или заключить с ним напрямую гражданско-правовой договор, применение на предварительном этапе лизинга персонала в отношении таких лиц позволяет безболезненно пропустить этап испытательного срока, поскольку работник на момент заключения договора уже хорошо известен в организации В. Если работник заболевает, уходит в отпуск и т.п., его сразу заменяет другой, так как по договору приобретения рабочей силы кадровый состав чаще всего вторичен, а численность предоставляемых работников остается постоянной. Все социальные гарантии работник должен получать у организации А. Если для организации важен показатель выручки на одного работника, лизинг персонала позволяет значительно повысить инвестиционную привлекательность фирмы (в первую очередь, для иностранных инвесторов, для которых такие показатели являются доминирующим фактором эффективности работы). Если организации В выгодно стать или оставаться малым предприятием для получения соответствующих льгот или, например, перехода на специальный налоговый режим, вариант приобретения рабочей силы также решает проблему (отметим, что при применении упрощенной системы налогообложения таким налогоплательщикам следует выбирать объект налогообложения обдуманно: расходы на услуги по приобретению рабочей силы не уменьшают налоговую базу по единому налогу по результатам хозяйственной деятельности). Основным недостатком лизинга персонала являются удорожание стоимости рабочей силы, поскольку в стоимость самой услуги по предоставлению рабочей силы входит сумма зарплаты работников, налоговые отчисления и комиссионное вознаграждение организации А, которое обычно составляет 15 - 25% от суммы всех затрат. Экономия достигается только в том случае, если лизинг персонала сопровождается сокращением персонала, выполняющего работу с кадрами. Кроме того, исполнитель, не являясь штатным сотрудником организации В, не может быть направлен ею в командировку для решения производственных задач; выполнение каких-либо ответственных поручений возможно только на основании специально оформленной доверенности. Также затруднена работа водителей и экспедиторов: сопровождение груза или его перевозка посторонним для организации лицом сопряжены с трудностями в оформлении документов (им необходимо действовать по специально оформляемым доверенностям). Приложение 1 Цели визового въезда в Российскую Федерацию, дающие право на работу в России Въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления деловых поездок
Въезд в Российскую Федерацию с целью осуществления трудовой деятельности
Въезд в Российскую Федерацию для временного проживания в пределах квоты на выдачу разрешений на временное проживание
Приложение 2 Территории закрытых административно-территориальных образований
Приложение 3 Территории с регламентированным посещением для иностранных граждан Камчатская область - части полуострова Камчатка, ограниченные линиями: Ивашка - Воямполка - вулкан Ключевская Сопка - мыс Сивучий (за исключением южных склонов вулкана, названных населенных пунктов и восточного побережья полуострова шириной 20 км); мыс Калыгирь - Коряки - автомобильная дорога Коряки - Елизово - Термальный - вулкан Мутновская Сопка - мыс Входной бухты Русская (за исключением городов Петропавловска-Камчатского, Елизово, населенных пунктов Паратунка, Термальный и автомобильных дорог, связывающих их). Хабаровский край - г. Комсомольск-на-Амуре. Приморский край - о. Русский, прибрежная полоса шириной 20 км на участке мыс Четырех Скал - мыс Южный. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Министерство экономического развития Республики Коми публикует разъяснения по наиболее актуальным и сложным вопросам регулирования... | | В целях надлежащего оформления трудовых отношений с работниками Университета, в соответствии со ст ст. 60. 2, 151 Трудового кодекса... |
 | Особенности регулирования труда медицинских работников связаны с характером их профессиональной деятельности | | Тарифная система, ее значение в организации оплаты труда и обзор нормативной базы по вопросам трудовых отношений |
| Муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении города Когалыма «Золушка» (далее – Учреждение, мадоу «Золушка») и... | | Заключившим трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства |
| Фмс россии от 12. 03. 2015 n 149 "О внесении изменений в Приказ фмс россии от 28 июня 2010 г n 147 "О формах и порядке уведомления... | | Основания для возникновения трудовых отношений с руководителями организаций Профсоюза |
| Когда на работу принимают нового сотрудника, перед специалистом по кадровой работе стоит задача: как правильно оформить начало трудовых... | | Андрейченко В. В. – Председатель Федерации профсоюзов Курганской области, К. П. Н., доцент |