Методическое пособие по вопросам ведения предпринимательской деятельности для субъектов малого предпринимательства ваш первый бизнес: партнер
Скачать 3.2 Mb.
|
| НЕСКОЛЬКО ПРОСТЫХ ПРАВИЛ ПОВЕДЕНИЯ ПРИ ПРОВЕРКЕ 1. Никогда не отказывайтесь от подписания документов. Подпишете вы или не подпишете документы – существенного значения для правовой оценки результатов проверки не имеет, но настроит проверяющих против вас. Кроме того, суд при рассмотрении материалов дела и установлении факта необоснованного отказа от подписания каких-либо документов оценит это скорее негативно. 2. В случае если вы по каким-либо причинам не согласны с составленным проверяющими документом, при подписании сделайте пометку "не согласен" ("не согласна"). Не конкретизируйте свое несогласие, впоследствии вашу позицию по этому вопросу можно скорректировать при помощи юриста, который в этих вопросах более компетентен. Проверяющему же объясните, что из)за волнения не можете четко сформулировать свое несогласие и дадите объяснения по этому поводу позже. 3. Знайте, что проверка не должна производиться при отсутствии проверяемых должностных лиц или индивидуальных предпринимателей либо их представителей. Изымать оригиналы документов проверяющий также не имеет права. 4. Всегда помните о законно закрепленных принципах действия сторон при проверке. Если для вас действует правило "разрешено все, что не запрещено", то для проверяющего наоборот: "запрещено все, что не разрешено". Этот аргумент вы можете привести, если проверяющие собираются совершить определенные действия, в законности которых вы сомневаетесь. 5. Кроме того, при рассмотрении спора о наложении штрафа в суде действует норма статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса: обязанность доказать обстоятельства, на основании которых налагается штраф, лежит на органе, принявшем соответствующий документ. Вы можете в суде и не утруждать себя, доказывая свою невиновность, наоборот, государственные орган должен доказать обоснованность применения к вам ответственности. 6. При осуществлении правосудия "не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона" (пункт 2 статьи 50 Конституции Российской Федерации). Таким образом, при рассмотрении дела в суде недостатки того или иного плана в протоколах, актах и иных документах, составленных с нарушением закона, приводят к недействительности указанных документов. Протокол же об административном правонарушении зачастую либо не составляется вовсе, либо содержит неустранимые нарушения законодательства, приводящие к его недействительности. Например, известны случаи, когда органы милиции на различные проверки павильонов в качестве понятых приглашали одних и тех же лиц, причем в одном случае проверка проводилась в декабре, а в другом – в феврале. Это противоречит требованиям закона о незаинтересованности понятых. Протокол об административном правонарушении или иной документ проверяющих, составленный при участии таких понятых, большой юридической силы в суде иметь не будет. 7. Статья 28.2 КоАП устанавливает, что уполномоченное лицо обязано составить протокол об административном правонарушении. Это значит, что если данного протокола нет, то нет и правонарушения, следовательно, различные акты изъятия товара и документов никакой юридической силы не имеют. То же самое означает и составление протокола неуполномоченным лицом. 8. Следует также иметь в виду, что протокол об административном правонарушении должен быть составлен в присутствии предпринимателя, которому должны быть разъяснены его права и вручена копия протокола по просьбе и под расписку. В случае отсутствия правонарушителя, например, при наложении штрафа за отсутствие сертификатов, когда на месте проверки находится только продавец, протокол об административном правонарушении составляется позже, при вызове предпринимателя в милицию или иной контролирующий орган. 9. Согласно статье 4.5. КоАП "постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения". Таким образом, если со дня совершения (обнаружения) правонарушения прошло более двух месяцев, наложить административное взыскание на предпринимателя невозможно. Правда, для некоторых видов деятельности этот срок увеличен до 1 года: за нарушение законодательства Российской Федерации о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Не торопитесь расставаться с деньгами, помните два важных принципа:
Любые нарушения этого принципа и выход за пределы полномочий сводят "на нет" все результаты их деятельности;
Из этих принципов следует важный вывод – любые действия или акты проверяющих, совершенные с отступлениями от законодательства, теряют юридическую силу, даже если с вашей стороны действительно были нарушения. У вас есть еще вопросы? Для уменьшения рисков в своей предпринимательской деятельности надо взять за правило обращаться к специалистам. Только они смогут дать вам обоснованные рекомендации и исчерпывающие В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОРГАНИЗАЦИЮ ИЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ МОГУТ ПОСЕТИТЬ СОТРУДНИКИ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И КАКИМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ ОНИ ОБЛАДАЮТ? Органы внутренних дел согласно п. 33 ст. 11 Закона РФ от 18.04.1991 №1026-1 "О милиции" (с последующими изменениями) наделены полномочиями в сфере борьбы с экономическими преступлениями. В частности, сотрудники МВД России вправе:
Но пользоваться данными правами и выполнять обязанности сотрудник милиции может только в пределах своей компетенции и в соответствии с занимаемой должностью. МИЛИЦИЯ ПРИШЛА. КАК ДЕЙСТВОВАТЬ? Помните общие правила поведения при проверке контрольно-надзорными органам. Если сотрудник милиции, предъявивший вам свое служебное удостоверение, не назван в постановлении, проводить проверку он не вправе. Иногда бывает полезно не полениться и позвонить в соответствующий орган внутренних дел, чтобы узнать, действительно ли назначена проверка. Ведь постановление регистрируется в милиции. Плановую проверку нельзя проводить при отсутствии предпринимателя или работников фирмы. Кроме того, проверяющие не могут требовать от вас документы, не относящиеся к вопросам проверки. Чем быстрее вы встретитесь с адвокатом или юристом, тем больше у вас шансов свести к минимуму негативные последствия проверки. Это объясняется тем, что самим протоколом не устанавливается мера ответственности, ее определяет суд. Если в отношении вас применяют административное задержание, не давайте повода к применению более жестких мер, требуйте составления протокола задержания. Статья 27.3 КоАП устанавливает, что административное задержание может длиться не более трех часов. Помните, что только на свободе вы можете эффективно защитить свои права. Во время проведения осмотра ни в коем случае не препятствуйте действиям сотрудников милиции. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОСМОТРА ИЛИ ОБЫСКА В помещениях сотрудники милиции могут проводить осмотр только в присутствии собственника имущества, его представителей или уполномоченных им лиц. Кроме того, допускается осмотр в присутствии представителя администрации. О том, кто может являться представителем или уполномоченным лицом, было сказано, когда рассматривался протокол об административном правонарушении. Сотрудникам милиции разрешается при наличии оснований проводить обыск. Обыск проводится по мотивированному постановлению следователя и только с санкции прокурора. В случаях, не терпящих отлагательства, обыск может быть произведен и без санкции прокурора, но с последующим сообщением прокурору в суточный срок о произведенном обыске. Он отличается от осмотра тем, что при обыске сотрудники милиции проводят тщательный расширенный осмотр, не спрашивают разрешения собственника на вскрытие ящиков, коробок, сейфов и т.п., при обыске обязательно наличие понятых. Сотрудник милиции имеет право изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции, если они являются доказательством административного правонарушения или преступления. Надо понимать, что здесь идет речь о накладных, счетах, приходных/расходных ордерах и других аналогичных документах. Изымать свидетельства предпринимателя, лицензии, сертификаты и т.п. документы сотрудник милиции не имеет права (кроме случаев наличия сомнения в их подлинности). Сотрудники милиции имеют право проверять наличие документов, но это не означает, что они могут давать правовую оценку таким документам, как сертификаты, тетради учета индивидуальных предпринимателей, санитарные книжки и т.п. Сотрудники милиции имеют право требовать проведение ревизии кассы ("снятие кассы"). Именно требовать, а не проводить. Дело в том, что "Порядок ведения кассовых операций в РФ" утвержден решением совета директоров ЦБ России 22.09.1993 № 40 (п. 37), в соответствии с которым ревизия кассы осуществляется только по приказанию руководителя, причем предварительно должен быть проведен ряд обязательных процедур. Так что если сотрудник милиции самовольно "снял" у вас кассу, то это означает, что он совершил действия, на которые не имел полномочий. Кстати, это положение касается не только сотрудников милиции, но и других чиновников (налоговой инспекции, противопожарной службы и др.). ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК Проведение проверок и ревизий осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утвержденной Приказом МВД России от 2 августа 2005 г. №636. ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОЙ, ХОЗЯЙСТВЕННОЙ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ, ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОФОРМЛЕНИЯ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ Проверка проводится сотрудниками милиции, в должностные обязанности которых входит выявление, предупреждение и пресечение преступлений, связанных с нарушением законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности юридического лица или лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. По результатам проведения проверки сотрудниками милиции составляется акт проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности. В акте проверки отражаются все выявленные нарушения законодательства, а также иные имеющие значение обстоятельства. Акт проверки составляется и в том случае, если нарушения законодательства в ходе проведения проверки не выявлены. Процедуру составления и подписания акта проверки. ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ РЕВИЗИИ ФИНАНСОВОЙ, ХОЗЯЙСТВЕННОЙ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ, ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОФОРМЛЕНИЯ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ Ревизия проводится сотрудниками Центра документальных проверок и ревизий МВД России, а также специалистами)ревизорами подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям. К ревизии могут привлекаться сотрудники оперативных подразделений органов внутренних дел. Ревизия представляет собой комплексное контрольное мероприятие по исследованию финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности предпринимателя. По результатам проведения ревизии сотрудниками милиции составляется акт ревизии. Процедуру составления и подписания акта проверки. РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК, РЕВИЗИЙ По результатам проверки, ревизии принимается одно из следующих решений:
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ВЛЕКУЩИЕ НАЛОЖЕНИЕ САНКЦИЙ ОРГАНАМИ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ В соответствии со ст. 23.3 Кодекса об административных нарушениях органам внутренних дел (милиции) даны полномочия давать правовую оценку, т.е. рассматривать дела об административных правонарушениях и право налагать административные взыскания (штрафы) за виды правонарушений, предусмотренные статьями 6.8, 8.22, 8.23, 10.4, 10.5, частями 1, 3, 4 и 5 статьи 11.1, статьями 11.9, 11.14, 11.15, частями 1, 2 и 3 статьи 11.17, статьями 11.23, 12.1, 12.2, статьей 12.3 (за исключением случаев управления транспортным средством водителем, не имеющим при себе лицензионной карточки), статьями 12.4 – 12.34, 13.24, 14,5, частью 3 статьи 14.16, статьями 15.1, 15.2, 18.8, 18.9, 19.2, 19.15 – 19.18, статьей 19.22, статьями 19.24, 20.1, 20.8, 20.10 – 20.14, 20.16, 20.17, 20.20, 20.21, частью 1 статьи 20.23, статьей 20.24 (в отношении руководителей частных детективных и охранных организаций объединений, ассоциаций, служб безопасности в организациях) КоАП. ДЕЙСТВИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПРИ НЕСОГЛАСИИ С АКТОМ ПРОВЕРКИ В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих предприниматель должен сразу представить свои объяснения и возражения по содержащимся в акте сведениям. К примеру, в акте проверки вашего предприятия указано на неправильный порядок ведения кассовых операций и очередность списания денежных средств с расчетных счетов в нарушение ст. 855 ГК РФ; осуществлялись расчеты с кредиторами через расчетные счета третьих лиц (дебиторов); использовались ценные бумаги (векселя) не на погашение недоимки; расходование денежных средств на непроизводственные и социально малозначимые цели. Сразу необходимо отметить, что ни одним из вышеперечисленных действий предприятие не нарушило законодательство о налогах и сборах РФ. Практически все налоговые конфликты возникают из неоднозначного толкования тех или иных норм. (Как следует из анализа судебной практики, около 50 процентов налоговых споров разрешается в пользу налогоплательщиков.) Зачастую предприниматели даже не подозревают, что те или иные претензии органов милиции необоснованны и существует другая трактовка того или иного нормативного акта. Обращаем ваше внимание, что анализу необходимо подвергнуть не только текущие акты проверок, но и те акты, которые были составлены в прошлые годы и по которым уже были вынесены и исполнены соответствующие решения о взыскании недоимок, пеней и санкций. Необходимо учитывать, что срок для защиты своих нарушенных прав составляет 3 года, и, если этот срок не истек, предприятия могут (и должны) защитить свои интересы в административном или судебном порядке. Главное управление внутренних дел по Пензенской области: 440009, г.Пенза, ул. Злобина, д.52 НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ Налоговый кодекс РФ (часть I и II); Закон РФ от 21.03.1991 № 943)1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с последующими изменениями). ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют определенные обязанности, за невыполнение или ненадлежащее выполнение которых они несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ). При проведении налоговых проверок налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны соблюдать определенные требования законодательства о налогах и сборах, в т.ч. установленные в ст. 23 НК РФ:
Такое нарушение влечет наложение взыскания в соответствии со ст. 126 либо ст. 129.1 НК РФ.
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА Основу правового регулирования назначения и проведения камеральных налоговых проверок составляют ст. 87–88 НК РФ. Основным отличием камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки является то, что она проводится по месту нахождения налогового органа. СРОК ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ установлен в п. 2 ст. 88 НК РФ и, как и прежде, составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. В данном случае учитывается дата фактической (а не установленной законом) сдачи налоговой декларации (расчета) и других документов, подлежащих подаче одновременно с ней, о чем делается специальная отметка уполномоченным сотрудником налогового органа. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. Камеральная налоговая проверка за один и тот же налоговый (отчетный) период и по одному и тому же налогу или сбору может проводиться столько раз, сколько раз налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) будет подавать уточненные налоговые декларации (или расчеты), не считая первоначально поданного варианта налоговой декларации (или расчета). ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА Правовое регулирование выездных налоговых проверок в целом осуществляется в соответствии со специальными нормами НК РФ (ст. 21, 32, 33, 35, 87, 89, 90–101 НК РФ), соответствующими федеральными законами, а также принятыми во исполнение их нормативными правовыми актами. Как установлено в п. 4 ст. 89 НК РФ, предметом выездной налоговой проверки признается правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В п. 2 ст. 89 НК РФ указывается, что решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать предмет проверки, т.е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке. СРОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, но указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Основаниями продления срока проведения выездной налоговой проверки в соответствии с Приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3/06/892@ могут являться:
При этом необходимость и сроки продления выездной (повторной выездной) налоговой проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объемов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сборов, по которым назначена проверка, количества осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности, разветвленности организационно-хозяйственной структуры проверяемого лица, сложности технологических процессов и других обстоятельств. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Данная норма содержится в п. 4 ст. 89 НК РФ. ПРОВЕДЕНИЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ Согласно п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов. Как установлено в п. 2 ст. 93 НК РФ, истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Запрещено нотариальное удостоверение копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 93 НК РФ). Срок представления документов по требованию налогового органа составляет 10 дней, тогда как раньше он составлял всего 5 дней. Пятидневный срок налогоплательщикам не всегда удавалось соблюдать из-за большого объема запрашиваемых документов, но раньше не предусматривалось порядка продления этих сроков. Кроме того, по вопросу о порядке исчисления пятидневного срока для представления документов, предусмотренного ранее действующими положениями ст. 93 НК РФ, возникало немало споров. При этом если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день. В случае если проверяемый предприниматель не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 (рабочих!) дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин и о сроках, в течение которых предприниматель может исполнить данные требования. С 1 января 2010 года в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы будут не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ). Требование о представлении документов должно содержать четкий перечень документов с указанием их названия и периода составления. Согласно постановлению Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.08.2003 № А33-2408/03/С3-Ф02/2718/03-С1 налоговому органу было отказано во взыскании с налогоплательщика штрафа за непредставление налоговому органу документов, т.к. в перечне истребуемых документов не указаны их конкретные реквизиты и наименования. В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ акт камеральной налоговой проверки составляется по установленной форме в течение 10 дней после ее окончания. ПОРЯДОК ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ И ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЙ, ПРИНИМАЕМЫХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение (п. 9 ст. 101 НК РФ). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Предприниматель, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает предпринимателя права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части. ПРОЦЕДУРНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОЖЕНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании финансовых санкций. Срок обращения с соответствующим иском – 6 месяцев со дня обнаружения и составления соответствующего акта (ст. 115 НК РФ). До обращения в суд налоговый орган должен предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Следует отметить, что недоимки и пени по налогам уплачиваются добровольно или взыскиваются в бесспорном порядке, в то время как налоговые санкции подлежат уплате в добровольном или судебном порядке. Получив решение о привлечении вас к ответственности за совершение налогового правонарушения, не торопитесь уплатить суммы начисленных штрафов. Тем более этого не следует делать, если вы сомневаетесь в правильности сделанных выводов. Дождитесь, пока налоговый орган обратится в суд с иском о взыскании с предприятия санкций за нарушение налогового законодательства. Это вам даст возможность:
В решении руководителя налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства (п. 3 ст. 101 НК РФ). Налоговые органы имеют право проверять только три календарных года финансово-хозяйственной деятельности предприятий, непосредственно предшествовавших проверке. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ПОДГОТОВКИ К НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ К приходу налогового инспектора важно быть подготовленным. Причем готовиться к налоговой проверке надо не с момента, когда предприятие получило решение руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки, а в течение всего периода деятельности предприятия (организации). В этой связи необходимо отметить наиболее существенные моменты, на которые должен обращать внимание бухгалтер в процессе исполнения своих должностных обязанностей. Прежде всего, в обязанности бухгалтера входит правильное оформление первичных документов. Это означает оформление документа таким образом, чтобы он не только соответствовал установленным законодательством требованиям, но и достоверно отражал суть произведенной хозяйственной операции. Несоблюдение данного принципа может привести к несоответствию фактически представленных первичных документов и бухгалтерских записей, отражающих данную хозяйственную операцию, что, в свою очередь, может отразиться на правильности определения налогооблагаемой базы для исчисления соответствующих налогов. В случае прихода на предприятие налогового инспектора следует внимательно ознакомиться с решением руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки с целью уточнения вида налогов и периода финансово-хозяйственной деятельности предприятия, подлежащего проверке. Только после предъявления должностными лицами налоговых органов своих служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверки они имеют право приступать к осуществлению налогового контроля. Бухгалтер должен представить все необходимые документы. Однако при этом следует иметь в виду, что представлять следует только те документы, которые необходимы для проверки налогов, перечисленных в решении о проведении выездной налоговой проверки. Если налоговые органы в ходе осуществления налогового контроля производят такие мероприятия, как осмотр территории и помещений налогоплательщика, выемку (изъятие) документов и предметов и т.п., то руководители предприятия в своих действиях должны руководствоваться Налоговым кодексом РФ. В случае несогласия с выводами налоговых органов, сделанными ими по результатам налоговой проверки, налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налоговых органов. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ НЕСОГЛАСИИ С АКТОМ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих представить в двухнедельный срок со дня получения акта проверки в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям (п. 5 ст. 100). При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы не подписания акта проверки. По истечении срока для представления возражений руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт налоговой проверки. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений (возражений) по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации)налогоплательщика либо их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган должен известить налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком объяснения, возражения и другие материалы, рассматриваются в его отсутствие. Рассмотрение материалов дела и возражений без участия налогоплательщика, если он не был извещен заблаговременно, является нарушением норм Налогового кодекса и может быть учтено арбитражным судом при рассмотрении вопроса о признании акта налогового органа недействительным. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В СЛУЧАЕ НЕВЫПОЛНЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПОСТАНОВЛЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ Если налогоплательщик не исполняет требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке, налоговый орган выносит решение о взыскании. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. На основании решения налоговый орган имеет право выставить инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд, которое направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента. Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии данного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налоговою агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. При этом в НК РФ не установлен срок, в течение которого налоговые органы могут приступить к взысканию иного имущества в счет погашения задолженности по налогам. Необходимо помнить, что такая мера производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.1997 № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве". Крайний срок исполнения требований, содержащихся в постановлении, составляет два месяца со дня поступления к судебному исполнителю указанного постановления. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится последовательно в отношении:
В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации данного имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика-организации или налогового агента)организации, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества указанных организаций. КУДА МОЖНО ОБРАТИТЬСЯ? |
Похожие:
 | «Приём документов от субъектов малого предпринимательства, действующих менее одного года, для участия в конкурсном отборе на получение... |  | Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... |
| Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... | | Комитета соспп по развитию малого и среднего бизнеса (вице-президент соспп, председатель комитета С. Л. Мазуркевич) проведена встреча... |
| В пособии представлена информация об основных этапах создания бизнеса, освещены вопросы налогообложения, государственной поддержки... | | Настоящее Положение о совещательном органе ОАО «РусГидро» (далее – Общество) по вопросам эффективности закупочной деятельности, в... |
| П. 8 ст. 18 Федерального закона от 24. 06. 98 №89-фз «Об отходах производства и потребления» для субъектов малого и среднего предпринимательства,... | | Указа Президента Российской Федерации от 15. 05. 2008 №797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении... |
| Пособие предназначено как для тех, кто только собирается заняться бизнесом, и ищет перспективные бизнес-идеи, оценивает потенциал... | | Также для всех желающих открыть свое дело и уже состоявшихся предпринимателей на конференции была организована работа консультационных... |