Методическое пособие по вопросам ведения предпринимательской деятельности для субъектов малого предпринимательства ваш первый бизнес: партнер
Скачать 3.2 Mb.
|
| Предприятие не применяет ПБУ 18/02, поскольку является малым. Какой налог на прибыль (полученный по данным бухгалтерского или налогового учета) отражается на счете 99 в корреспонденции со счетом 68? Проводку Дебет 99 Кредит 68 вам нужно делать на сумму налога на прибыль, который вы считаете по данным налогового учета. В Инструкции к Плану счетов говорится, что счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся к уплате в бюджет по налоговым декларациям. Поскольку ваша организация не использует ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", все проводки, которые делаются на его основании, вам составлять не нужно. КРИТЕРИИ, ПО КОТОРЫМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации, приведены в Федеральном законе от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Обязательному аудиту подлежат открытые акционерные общества, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала.
Аудиторское заключение должны ежегодно получать: кредитные организации и бюро кредитных историй; страховые организации или общества взаимного страхования; товарные или фондовые биржи; различные фонды (инвестиционные, государственные внебюджетные, прочие фонды, формируемые за счет добровольных отчислений юридических и физических лиц).
Провести аудиторскую проверку придется организации, у которой: – объем годовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) превысит в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (МРОТ); – сумма активов баланса на конец отчетного года превысит МРОТ в 200 тыс. раз. Исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится исходя из базовой суммы МРОТ, равной 100 рублям (Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"). ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С РАБОТНИКОМ ОТ ПРИЕМА ДО УВОЛЬНЕНИЯ Трудовой кодекс Российской Федерации; Постановление Госкомстата России от 06.04.2001 № 26 "Об утверждении форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (с последующими изменениями). КАКОЙ ДОГОВОР ЗАКЛЮЧАТЬ? С любым работником ТК РФ обязывает работодателя заключать трудовой договор. Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Сторонами в трудовом договоре являются работодатель и работник. Физические лица могут привлекаться для выполнения определенной работы и по договорам гражданско-правового характера (договорам подряда, возмездного оказания услуг). Как правило, заключение таких договоров с работниками более приемлемо для работодателей, так как в этом случае достигается значительная экономия на налогах. ОТЛИЧИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ОТ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО: ЧТО ПРЕДПОЧТИТЕЛЬНЕЕ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ? Заключив с работником гражданско-правовой договор, работодатель не начисляет взносы подлежащие уплате в ФСС РФ, а также взносы на обязательное страхование. Пенсионные взносы с выплат по гражданско-правовым договорам уплачиваются в общем порядке. По такому договору работодатель не обязан оформлять сотруднику трудовую книжку, предоставлять ему ежегодный отпуск, оплачивать пособия по временной нетрудоспособности, предоставлять иные гарантии и компенсации, установленные ТК РФ. Процедура расторжения гражданско-правового договора также гораздо проще, чем трудового. Гражданско-правовой договор может заключаться для выполнения только разовой работы, которую организация не может выполнить самостоятельно, привлекая своих сотрудников (например, в штатном расписании не предусмотрен программист, а требуется настроить бухгалтерскую программу). По трудовому договору работник привлекается для выполнения работ определенной специфики с учетом его умений и навыков или специального образования на продолжительный срок. Если инспектирующим органам (Федеральной инспекции труда) удастся доказать, что трудовые договоры в организации фактически заменяются гражданско-правовыми, то у организации возникнут дополнительные расходы по доначислению всех налогов и предоставлению всех гарантий, которые полагались бы сотруднику, если изначально с ним был бы заключен трудовой договор. В этом случае организации грозят санкции за нарушение трудового законодательства. Какой договор заключить с нанимаемым работником, организация должна выбрать сама, но при этом необходимо учитывать все требования трудового и гражданского законодательства. Если организация выбирает для себя трудовой договор, то согласно ст. 67 ТК РФ он обязательно должен быть заключен в письменной форме в двух экземплярах, которые должны быть подписаны обеими сторонами. Один экземпляр передается работнику, другой остается у работодателя. Нужно отметить, что второй экземпляр договора желательно передать сотруднику под роспись, так как в случае разногласий между ним и работодателем удастся избежать ситуации, когда сотрудник утверждает, что он не получал договора. ЧТО НЕОБХОДИМО ПРОПИСАТЬ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ? В первую очередь в трудовом договоре указываются наименование работодателя и имя работника, с которым заключают договор. Статьей 57 ТК РФ установлен ряд существенных условий, которые должны содержаться в трудовом договоре:
Этот пункт очень важен, так как в случае, если не указано конкретное место работы, работника будет сложно уволить за прогул отсутствие на рабочем месте свыше четырех часов подряд);
Если заключается срочный трудовой договор, этот пункт должен содержать и дату окончания исполнения трудовых обязанностей. Если в трудовом договоре срок не оговорен, то он считается заключенным на неопределенный срок, а сотрудник должен приступить к своим обязанностям со следующего дня после заключения договора;
Основные права и обязанности прописаны в ст. 21 ТК РФ и работодатель вправе просто их перечислить или конкретизировать каждый пункт для соответствующего работника. Согласно ст. 9 ТК РФ трудовые договоры не могут содержать условий, снижающих уровень прав и гарантий работников, установленных ТК РФ. В противном случае такие условия не применяются.
Общий перечень прав и обязанностей, которые должны быть прописаны в трудовом договоре, приведен в ст. 22 ТК РФ;
Этот пункт крайне важен для целей налогообложения прибыли, так как только указанные в договоре выплаты организация вправе отнести на расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ). Кроме того, такое указание в трудовом договоре играет роль и в отношении обложения НДФЛ и некоторых сумм компенсаций (например, суточных, компенсации за использование личного имущества в интересах работодателя);
В частности, в трудовом договоре необходимо указать порядок предоставления отпуска сотруднику. В противном случае при увольнении работника у организации могут возникнуть трудности по поводу признания и расчета компенсации за неиспользованный отпуск. И работник, и работодатель должны подписать все страницы договора. Это нужно, чтобы потом работник не смог заявить, что подписывал совершенно другой договор. Второй экземпляр договора необходимо отдать работнику. Факт передачи лучше зафиксировать письменно. Например, завести журнал, в котором сотрудники, получая договор, будут ставить свою подпись. Дополнительно в договоре можно указать условия об испытательном сроке, о неразглашении служебной тайны и иные условия, не противоречащие действующему законодательству. После того как работник фактически приступил к выполнению работы, ему не может быть установлен испытательный срок. Также условие об испытательном сроке является недействительным, если оно установлено в устной форме. Нередко на практике несовершеннолетним устанавливается испытательный срок. Свои действия руководство объясняет предпоследним абзацем ст. 70 Трудового кодекса РФ, в котором сказано, что при заключении трудового договора на срок от двух до шести месяцев испытание не может превышать двух недель, поскольку подростки устраиваются на работу, как правило, на период каникул. Заметим, что установление испытания несовершеннолетним недопустимо ни при каких обстоятельствах и уж тем более не зависит от срока трудового договора. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫ ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ? Статья 65 ТК РФ устанавливает основной перечень документов, которые работодатель вправе потребовать от нового сотрудника при заключении с ним трудового договора:
Запрещено при оформлении трудового договора требовать от лица, устраивающегося на работу, иные документы. Самым распространенным нарушением со стороны работодателя является требование от иногородних сотрудников свидетельства об их регистрации по месту пребывания. Обязанность регистрации граждан по месту пребывания устанавливается Правилами регистрации. Однако в силу ст. 65 ТК РФ подтверждение регистрации по месту пребывания не является обязательным при приеме на работу. Не допускается какое бы то ни было прямое или косвенное ограничение прав или установление прямых или косвенных преимуществ при заключении трудового договора в зависимости, в частности, от места жительства, в том числе наличия или отсутствия регистрации по месту жительства или пребывания (ст. 64 ТК РФ). При заключении трудового договора иностранный гражданин наравне с гражданами РФ предъявляет работодателю документы, перечисленные в ст. 65 ТК РФ, перевод на русский язык которых заверен нотариусом (иным уполномоченным лицом). Следует иметь в виду, что работодатель не может принимать от иностранных работников трудовые книжки иностранных государств. Если у иностранного работника отсутствует российская трудовая книжка, то работодатель обязан завести такому работнику новую трудовую книжку (ст. 65, 66 ТК РФ, п. 3 Правил ведения и хранения трудовых книжек). Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования предъявляют только иностранные работники, которые постоянно или временно проживают на территории РФ. КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ОФОРМЛЯЕТСЯ ПРИЕМ НА РАБОТУ СОТРУДНИКА? Основной первичный документ, подтверждающий прием нового сотрудника на работу– приказ о приеме на работу по форме № Т-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1. В нем необходимо указать следующие сведения:
устраивается сотрудник;
Изданный приказ должен быть предъявлен для ознакомления и подписи новому сотруднику в течение трех дней со дня подписания трудового договора (ст. 68 ТК РФ). Копия соответствующего приказа должна быть выдана работнику по его требованию. На основании приказа о приеме на работу заполняются следующие документы:
Личная карточка заполняется сотрудником отдела кадров в одном экземпляре. Лицо, принимаемое на работу, подписывает личную карточку с указанием даты ее заполнения. Лицевой счет, заполняемый бухгалтером, применяется для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику. Лица, достигшие 14-летнего возраста, могут заключить трудовой договор с работодателем только с согласия одного из родителей (попечителей). Дети, не достигшие этого возраста, не могут работать в организациях, за исключением указанных в ч. 4 ст. 63 Трудового кодекса, даже при наличии такого согласия. ИЗМЕНЕНИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА Трудовой договор может быть изменен по разным причинам (гл. 12 ТК РФ). Под причинами изменения трудового договора, как правило, понимают надлежащим образом оформленное письменное изменение условий договора, а также приостановление некоторых его положений. Одним из оснований изменения трудового договора является перевод сотрудника на другую работу. Такой перевод допускается только с письменного согласия сотрудника, если он отказывается от перевода, то соответствующий договор прекращает свое действие (ст. 72, 77 ТК РФ). Возможен вариант, когда трудовые функции работника не изменяются, а технологические или организационные условия труда становятся отличными от тех, которые изначально оговаривались в трудовом договоре. В этом случае ТК РФ также предусматривает возможность пересмотра трудового договора (ст. 73 ТК РФ). Об указанных изменениях в условиях труда работодатель обязан известить работника в письменной форме не позднее, чем за два месяца до их введения. Помимо этого, сотруднику, не согласному на работу в новых условиях, организация должна в письменной форме предложить иную имеющуюся в организации работу, соответствующую его квалификации и состоянию здоровья. При отсутствии такой работы и отказе сотрудника трудовой договор считается расторгнутым (п. 7 ст. 77 ТК РФ). Статьей 76 ТК РФ предусмотрено еще одно основание для изменения трудового договора – это отстранение от работы. Работодатель обязан отстранить от работы сотрудника, если он появился на работе в состоянии опьянения. Не допускаются к работе сотрудники, не прошедшие в установленном порядке обучение и проверку знаний в области охраны труда или обязательный медицинский осмотр, а также в других случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ или иными федеральными законами и нормативными правовыми актами. Отстранение от работы производится на основании документов, подтверждающих вышеперечисленные причины. Работник отстраняется от работы на период, пока не будет устранена причина отстранения, при этом на этот период заработная плата сотруднику не начисляется. ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ И ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ По действовавшим до 6 октября 2006 года правилам при заключении трудового договора с работником заводить новые трудовые книжки или вносить записи в имеющиеся предпринимателю не требовалось. Документом, подтверждающим время работы у работодателя – физического лица, в том числе и индивидуального предпринимателя, являлся письменный трудовой договор. При увольнении таких работников после 6 октября 2006 г. необходимо внести в трудовую книжку соответствующую запись. Но запись об увольнении без записи о приеме на работу абсурдна. Разрешить проблему попыталось Минздравсоцразвития России в Письме от 30.08.2006 № 5140-17. Чиновники министерства посоветовали индивидуальным предпринимателям внести в трудовые книжки работников, принятых на работу до 6 октября 2006 г., соответствующие записи. Запись о приеме на работу должна быть датирована числом, месяцем и годом приема работника на работу, даже если это произошло несколько лет назад. То, что по правилам запись о приеме на работу должна быть сделана в течение недели, ничего не меняет. Ведь никаких нарушений со стороны индивидуального предпринимателя нет: в момент приема работника на работу запись вносить не следовало. Запись о приеме на работу не является записью, выполненной "задним числом", поскольку записывается дата начала трудовых отношений. Дата внесения самой записи в трудовую книжку не заносится. В качестве документа, на основании которого внесена запись, может быть указан трудовой договор. Если предприниматель, как работодатель, издает приказы и распоряжения, то в качестве основания внесения записи можно указать приказ или распоряжение. В записи об увольнении проставляется число, месяц и год прекращения трудового договора. Пример. Индивидуальный предприниматель Алексеев Е. В. заключил с работником трудовой договор 12 августа 2005 года. При этом на момент вступления в силу новой редакции Трудового кодекса РФ трудовые отношения продолжаются. Предположим, что работник будет уволен только 11 декабря 2006 года. Запись о приеме на работу индивидуальный предприниматель сделает 6 октября 2006 года. или позже, а запись об увольнении с работы – 11 декабря 2006 года. Индивидуальному предпринимателю нет необходимости заверять сделанные им в трудовой книжке записи печатью (поскольку печати у него может и не быть). |
Похожие:
 | «Приём документов от субъектов малого предпринимательства, действующих менее одного года, для участия в конкурсном отборе на получение... |  | Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... |
| Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... | | Комитета соспп по развитию малого и среднего бизнеса (вице-президент соспп, председатель комитета С. Л. Мазуркевич) проведена встреча... |
| В пособии представлена информация об основных этапах создания бизнеса, освещены вопросы налогообложения, государственной поддержки... | | Настоящее Положение о совещательном органе ОАО «РусГидро» (далее – Общество) по вопросам эффективности закупочной деятельности, в... |
| П. 8 ст. 18 Федерального закона от 24. 06. 98 №89-фз «Об отходах производства и потребления» для субъектов малого и среднего предпринимательства,... | | Указа Президента Российской Федерации от 15. 05. 2008 №797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении... |
| Пособие предназначено как для тех, кто только собирается заняться бизнесом, и ищет перспективные бизнес-идеи, оценивает потенциал... | | Также для всех желающих открыть свое дело и уже состоявшихся предпринимателей на конференции была организована работа консультационных... |