Методическое пособие по вопросам ведения предпринимательской деятельности для субъектов малого предпринимательства ваш первый бизнес: партнер
Скачать 3.2 Mb.
|
| ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. ГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ (6 %), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, установленного Законом края, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода приведен в Приложении 1. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлен законом области по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. ПРИ НАРУШЕНИИ УСЛОВИЙ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, например:
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В какой срок налоговый орган должен выдать индивидуальному предпринимателю патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента? Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патенты (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Обязаны ли индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ) и представлять налоговые декларации (ст. 346.23 НК РФ)? Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента установлены ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, обязаны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, так как это связано с контролем за соблюдением ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения. Налоговые декларации индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, не представляют в налоговые органы. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 18.06.2005 N 63-ФЗ) 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); (пп. 4 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; (пп. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; (пп. 6 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; (в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; (пп. 8 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; (пп. 9 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; (пп. 10 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 11) размещения рекламы на транспортных средствах; (пп. 11 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; (пп. 12 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; (в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. (пп. 14 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов определяются:
Перечень нормативных актов, устанавливающих виды деятельности, переведенные на ЕНВД, и значение корректирующего коэффициента К2 в муниципальных образованиях области. УПЛАТА ЕНВД ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением "таможенного" НДС). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой они уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ является вмененный доход налогоплательщика, представляющий собой потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей) Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500 индивидуального предпринимателя Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500 индивидуального предпринимателя Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000 техническому обслуживанию и индивидуального мойке автотранспортных средств предпринимателя Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50 предоставлению во временное (в квадратных метрах) владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Оказание автотранспортных Количество автотранспортных 6 000 услуг по перевозке грузов средств, используемых для перевозки грузов Оказание автотранспортных Количество посадочных мест 1 500 услуг по перевозке пассажиров Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800 осуществляемая через объекты (в квадратных метрах) стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Розничная торговля, Торговое место 9 000 осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800 осуществляемая через объекты (в квадратных метрах) стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Развозная и разносная Количество работников, 4 500 розничная торговля включая индивидуального предпринимателя Оказание услуг общественного Площадь зала обслуживания 1 000 питания через объекты (в квадратных метрах) организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Оказание услуг общественного Количество работников, 4 500 питания через объекты включая индивидуального организации общественного предпринимателя питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Распространение наружной Площадь информационного поля 3 000 рекламы с использованием (в квадратных метрах) рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Распространение наружной Площадь информационного поля 4 000 рекламы с использованием (в квадратных метрах) рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Распространение наружной Площадь информационного поля 5 000 рекламы посредством (в квадратных метрах) электронных табло Размещение рекламы на Количество транспортных 10 000 транспортных средствах средств, на которых размещена реклама Оказание услуг по временному Общая площадь помещения для 1 000 размещению и проживанию временного размещения и проживания (в квадратных метрах) Оказание услуг по передаче Количество переданных во 6 000 во временное владение и (или) временное владение и (или) в в пользование торговых мест, пользование торговых мест, расположенных в объектах объектов нестационарной стационарной торговой сети, торговой сети, объектов не имеющих торговых залов, организации общественного объектов нестационарной питания торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 200 во временное владение и (или) временное владение и (или) в в пользование торговых мест, пользование торгового места, расположенных в объектах объекта нестационарной стационарной торговой сети, торговой сети, объекта не имеющих торговых залов, организации общественного объектов нестационарной питания (в квадратных метрах) торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Оказание услуг по передаче Количество переданных во 5 000 во временное владение и временное владение и (или) в (или) в пользование пользование земельных участков земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 000 во временное владение и временное владение и (или) в (или) в пользование пользование земельного участка земельных участков для (в квадратных метрах) размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Например, при оказании бытовых услуг базовая доходность определяется в зависимости от количества работников, включая индивидуального предпринимателя, и составляет 7500 руб. в месяц на одного работника; при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках базовая доходность определяется в зависимости от площади стоянки и составляет 50 руб. в месяц на один квадратный метр. Подобным образом определяется базовая доходность и для других видов деятельности. Количество работников – среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно: К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде; К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов)роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Минэкономразвития России приказом от 13.11.2009 № 465 установило коэффициент-дефлятор К1 необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход на 2010 год. Его размер составляет 1,295. |
Похожие:
 | «Приём документов от субъектов малого предпринимательства, действующих менее одного года, для участия в конкурсном отборе на получение... |  | Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... |
| Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... | | Комитета соспп по развитию малого и среднего бизнеса (вице-президент соспп, председатель комитета С. Л. Мазуркевич) проведена встреча... |
| В пособии представлена информация об основных этапах создания бизнеса, освещены вопросы налогообложения, государственной поддержки... | | Настоящее Положение о совещательном органе ОАО «РусГидро» (далее – Общество) по вопросам эффективности закупочной деятельности, в... |
| П. 8 ст. 18 Федерального закона от 24. 06. 98 №89-фз «Об отходах производства и потребления» для субъектов малого и среднего предпринимательства,... | | Указа Президента Российской Федерации от 15. 05. 2008 №797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении... |
| Пособие предназначено как для тех, кто только собирается заняться бизнесом, и ищет перспективные бизнес-идеи, оценивает потенциал... | | Также для всех желающих открыть свое дело и уже состоявшихся предпринимателей на конференции была организована работа консультационных... |