Методическое пособие по вопросам ведения предпринимательской деятельности для субъектов малого предпринимательства ваш первый бизнес: партнер
Скачать 3.2 Mb.
|
| НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ по ЕНВД налогу признается квартал. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ЕНВД составляет 15 % величины вмененного дохода. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ. Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате им вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 для предприятий, согласно которому для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (п. 3 разд. 1 указанного Порядка). Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Одним из заявленных при создании организации видов деятельности является оказание услуг по ремонту и обслуживанию автомобилей. Фактически организация данную деятельность не осуществляет. Необходимо ли ей представлять в налоговый орган "нулевые" декларации по ЕНВД? Квалифицирующим признаком налогоплательщика единого налога на вмененный доход является фактическое осуществление предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Следовательно, организация, фактически не осуществляющая предпринимательскую деятельность, в отношении которой введен специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, не является плательщиком указанного налога и, соответственно, не должна применять данный налоговый режим. При этом у данной организации отсутствует обязанность подавать "нулевые" налоговые декларации по данному налогу только в том случае, если она подала соответствующее заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности и получила уведомление о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (Письмо МФ РФ от 2 октября 2007 г. № 03-11-04/3/381). Каков порядок распределения расходов предпринимателя, применяющего ЕНВД и УСН, в том числе сумм взносов на обязательное пенсионное страхование? Вправе ли предприниматель уменьшить налоговую базу по ЕНВД и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности? Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Согласно п. 5 ст. 346.18 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала календарного года). В связи с этим распределение расходов между видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения и в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала календарного года. В таком же порядке распределяются суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающие суммы налогов, исчисленных при применении указанных специальных режимов налогообложения (Письмо МФ РФ от 28 мая 2007 г. № 03-11-05/117). ПОРЯДОК УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НА СУММУ ВЗНОСОВ НА ПРИМЕРЕ В организации сумма выручки за квартал от деятельности при УСН составила 150 000 рублей, от деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, – 50 000 рублей. Сумма исчисленных и уплаченных за этот период взносов на обязательное пенсионное страхование – 20 000 рублей. Из них 10 000 рублей – сумма взносов на обязательное пенсионное страхование управленческого персонала, 4 000 рублей – сумма взносов на страхование работников, осуществляющих деятельность, облагаемую ЕНВД, 6 000 рублей – сумма взносов за работников, занятых в деятельности, подпадающей под упрощенную систему налогообложения. 1. Определяем, какую часть от общей суммы выручки составляет сумма выручки от деятельности при УСН и при ЕНВД. УСН: 150 000 руб. / (150 000 руб. + 50 000 руб.) = 75%; ЕНВД: 50 000 руб. / (150 000 руб. + 50 000 руб.) = 25%. 2. Часть общей суммы взносов, приходящаяся на деятельность управленческого персонала при упрощенной системе налогообложения: 10 000 руб. х 75% = 7500 рублей. 3. Часть общей суммы взносов, приходящаяся на деятельность управленческого персонала, облагаемую единым налогом на вмененный доход: 10 000 руб. х 25% = 2500 рублей. 4. Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование при УСН: 7500 руб. + 6000 руб. = 13 500 рублей. 5. Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход: 2500 руб. + 4000 руб. = 6500 рублей. Как рассчитать больничный при совмещении системы в виде ЕНВД и традиционного налогового режима? Организация уплачивает налоги в соответствии с традиционной системой налогообложения и в силу того, что один из видов деятельности переведен на уплату ЕНВД, применяет специальный налоговый режим. В августе (с 1-го по 10-е) сотрудник, занятый в обоих видах деятельности, заболел. Пособие по временной нетрудоспособности было начислено в сумме 10 000 руб. При этом сумма пособия, приходящаяся на деятельность, облагаемую ЕНВД, составляет 2500 руб., на общую деятельность – 7500 рублей. В части "вмененной" деятельности. Сумма пособия, которую должен возместить ФСС РФ, равна 354,84 руб. (1100 руб. / 31 дн. x 10 дн.). Оставшуюся часть больничного – 2145,16 руб. (2500 – 354,84) – организация оплачивает за счет собственных средств. В части ОСНО. Сумма пособия, возмещаемая ФСС РФ, равна 6000 руб. (10 000 руб. x 75% / 10 дн. x 8 дн.). Первые два дня больничного сотруднику оплачивает организация за счет собственных средств. Эта сумма составит 1500 руб. (10 000 руб. x 75% / 10 дн. x 2 дн.). Таким образом, общая сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, равна 6354,84 рубля. ООО "Домовенок", переведенное на уплату ЕНВД, 26 июля 2007 г. представило декларацию по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2007 года. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации, составляет 25 000 рублей. Какой штраф заплатит общество? Фирма задержала подачу декларации на один неполный месяц (с 21 по 26 июля 2007 г.). Следовательно, размер штрафа, который может быть взыскан с фирмы, определяется согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф равен 1250 руб. (25 000 руб. x 5% x 1 мес.). На практике плательщики ЕНВД могут столкнуться с ситуацией, когда по итогам налогового периода сумма налога к уплате отсутствует. Нужно ли подавать декларацию в этом случае? Минфин России в Письме от 22.12.2004 № 03-06-05-04/84 говорит, что да. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ИЛИ РАССРОЧКИ ПО УПЛАТЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ Постановление Правительства Пензенской области от 03.04.2007 № 205-пП "О порядке согласования проектов решений об отсрочках, рассрочках и инвестиционных налоговых кредитах по уплате налогов и сборов в бюджет Пензенской области" (с последующими изменениями). Положение устанавливает дополнительное основание и иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате региональных налогов в Пензенской области к основаниям и условиям, определенным Налоговым кодексом Российской Федерации. Условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате регионального налога:
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате регионального налога или об отказе в ее предоставлении принимается налоговым органом по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с Министерством финансов Пензенской области в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с последующими изменениями); Приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49 "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"; Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н "План счетов бухгалтерского учета финансово) хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению" (с последующими изменениями); Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с последующими изменениями); Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства". При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства, а также нормами документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Специфика ведения малыми предприятиями предпринимательской деятельности (небольшие численность работников, объемы производственных, торговых операций) обусловливает особенности организации и ведения бухгалтерского учета. Общие требования к построению бухгалтерского учета на малых предприятиях сформулированы в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н. К ним относятся следующие: 1. Ведение бухгалтерского учета должно осуществляться только на основании первичных учетных документов, которые составляются при возникновении хозяйственных операций, по унифицированным формам, утвержденным Федеральной службой государственной статистики. При отсутствии таких документов они разрабатываются самой организацией и прилагаются к приказу руководителя об учетной политике. 2. Использование типового плана счетов бухгалтерского учета, на основе которого малое предприятие самостоятельно формирует рабочий план счетов, используемый в организации и отражающий специфику его хозяйственной деятельности. 3. Обязательное проведение инвентаризации, необходимой для проверки данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, их документального подтверждения, а также контроля сохранности имущества. 4. Ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций организацией:
5. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета, к которым были открыты соответствующие аналитические счета. 6. Организация раздельного учета:
7. Ведение бухгалтерского учета в рублях. Записи по валютным счетам и операциям в иностранной валюте производятся в рублях с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Одновременно эти записи производятся в валюте расчетов и платежей. Названные требования применяются всеми субъектами малого предпринимательства, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от предмета и целей деятельности, организационно-правовых форм и форм собственности (за исключением кредитных организаций). Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители этих организаций, которые должны создать необходимые условия для правильной и рациональной постановки бухгалтерского учета. Руководитель малого предприятия в зависимости от объема учетной работы может: а) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штат должность бухгалтера; в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру)специалисту; г) вести бухгалтерский учет лично. Главный бухгалтер малого предприятия назначается и освобождается от должности на основании приказа его руководителя и подчиняется непосредственно ему. Руководитель бухгалтерской службы несет ответственность за формирование учетной политики, методологию и применяемые методики ведения учета, своевременное составление и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в контролирующие организации в соответствии с законодательством. Выполнение требований главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций, их представлению в бухгалтерию, организации контроля правильности представления в них данных, а также формированию другой необходимой для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности информации в заданные сроки является обязанностью всех работников организации. Если на малом предприятии штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, то главный бухгалтер имеет возможность совмещать эти обязанности на основании приказа руководителя организации. Бухгалтерский учет на малых предприятиях может вестись с применением следующих форм бухгалтерского учета:
Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Кроме этого, малое предприятие может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике работы при соблюдении:
Например, малые предприятия могут использовать упрощенную форму бухгалтерского учета, а для учета отдельных групп хозяйственных операций применять отдельные регистры единой журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. Налоговый учет на малых предприятиях организуется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Для его ведения организации могут самостоятельно разрабатывать регистры налогового учета, а также в указанных целях использовать информацию, содержащуюся в регистрах бухгалтерского учета. Обязательным элементом ведения бухгалтерского учета на малом предприятии является разработка и принятие учетной политики. Это мероприятие должно быть проведено не позднее 90 дней с момента государственной регистрации малого предприятия вне зависимости от сферы его деятельности и выбранной формы ведения учета. Действующие организации должны утвердить учетную политику на очередной год до начала этого года. Такие малые предприятия при представлении приказа об учетной политике в налоговые органы вместе с годовой бухгалтерской отчетностью раскрывают только случаи применения новых способов учета. Учетная политика организации представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки, итогового обобщения возникших фактов хозяйственной деятельности. Она является внутренним документом организации, оформленным в виде приказа руководителя. В учетной политике должны быть раскрыты принятые способы ведения учета, которые существенно влияют на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы бухгалтерского учета, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового положения, способности организации аккумулировать денежные средства, финансовых результатов деятельности. Среди них выделяются следующие основные способы:
Учетная политика в целях налогообложения малых предприятий ведется в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Налоговый учет организуется без двойной записи. В связи с этим в приказе руководителя формируются отдельные разделы учетной политики, применяемой для целей бухгалтерского учета и целей налогового учета. Основные принципы учетной политики и требования к ней сформулированы в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденном Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н (с последующими изменениями). Документирование хозяйственных операций, возникших на малом предприятии, должно быть сплошным и осуществляться путем составления определенных носителей первичной учетной информации. Первичные документы по хозяйственным операциям должны соответствовать следующим требованиям:
Отсутствие в первичном учетном документе реквизитов, определенных законодательством о бухгалтерском учете, считается нарушением правил бухгалтерского учета со стороны малого предприятия. Определяя порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств малого предприятия, следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49. Инвентаризации должно подлежать все имущество малого предприятия независимо от его местонахождения и все виды обязательств. Это осуществляется в целях контроля сохранности имущества и приведения в соответствие состояния расчетов, формирования достоверных данных в бухгалтерском учете и отчетности. Проведение инвентаризации на предприятиях малого бизнеса обязательно:
Для проведения инвентаризации малое предприятие в приказе руководителя должно утвердить состав постоянно действующей и рабочей инвентаризационных комиссий, формы и сроки проведения плановых и внезапных инвентаризаций по каждому виду имущества и обязательств организации. Методы оценки видов имущества и обязательств, используемые малым предприятием, должны соответствовать их совокупности, разрешенной соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Правила документооборота на малом предприятии реализуются с помощью разрабатываемого графика документооборота, который необходим для упорядочения работы по составлению и контролю первичных учетных документов, формируется в виде схемы или отдельного приказа руководителя и включает перечень работ по составлению, проверке и обработке документов, выполняемых исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения. График разрабатывается в соответствии с требованиями, содержащимися в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Минфина СССР от 29.07.1983 № 105. Контроль соблюдения графика ведет главный бухгалтер организации, а лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, несут ответственность за соблюдение графика, своевременное и качественное составление документации, за выполнение временных критериев по передаче документов для целей бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, а также достоверность сведений, содержащихся в них. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. |
Похожие:
 | «Приём документов от субъектов малого предпринимательства, действующих менее одного года, для участия в конкурсном отборе на получение... |  | Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... |
| Волгоградской области в рамках оказания государственным автономным учреждением Волгоградской области «Волгоградский областной бизнес-инкубатор»... | | Комитета соспп по развитию малого и среднего бизнеса (вице-президент соспп, председатель комитета С. Л. Мазуркевич) проведена встреча... |
| В пособии представлена информация об основных этапах создания бизнеса, освещены вопросы налогообложения, государственной поддержки... | | Настоящее Положение о совещательном органе ОАО «РусГидро» (далее – Общество) по вопросам эффективности закупочной деятельности, в... |
| П. 8 ст. 18 Федерального закона от 24. 06. 98 №89-фз «Об отходах производства и потребления» для субъектов малого и среднего предпринимательства,... | | Указа Президента Российской Федерации от 15. 05. 2008 №797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении... |
| Пособие предназначено как для тех, кто только собирается заняться бизнесом, и ищет перспективные бизнес-идеи, оценивает потенциал... | | Также для всех желающих открыть свое дело и уже состоявшихся предпринимателей на конференции была организована работа консультационных... |