Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
4.13.5.4. Учет взаимных требований купли – продажи иностранной валюты (Неттинг). Если в какую-либо дату валютирования обе Стороны обязуются платить друг другу по совершенным сделкам в одной и той же валюте, Стороны по взаимному согласию могут производить зачет встречных обязательств (далее – «неттинг»). Условия проведения неттинга оговариваются в Генеральных соглашениях. Операции неттинг отражают взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки (датой валютирования) по одному контрагенту с отражением сальдо расчетов по результатам взаимозачета. В бухгалтерском учете операции неттинга отразятся следующими проводками: По сделке продажи иностранной валюты в день заключения неттинга: Дт 47408810 “Требования по конверсионным операциям ” на сумму требований в рублях Кт 47407840 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте” на сумму обязательств в инвалюте (Кт 70601 “Доходы” (символ 12201) на сумму положительной курсовой разницы или Дт 70606 “Расходы” (символ 22101) на сумму отрицательной курсовой разницы). По сделке покупки иностранной валюты в день заключения неттинга: Дт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” на сумму требований в инвалюте Кт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” на сумму обязательств в рублях (Кт 70601 “Доходы” (символ 12201) на сумму положительной курсовой разницы или Дт 70606 “Расходы” (символ 22101) на сумму отрицательной курсовой разницы). Проведение неттинга: Дт 47407840 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте” Кт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” на сумму обязательств в ин.валюте И Дт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте” Кт 47408810 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” на сумму требований в рублях В зависимости от результатов неттинга делаются следующие проводки: На разницу в рублях: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 47408810 “Требования по конверсионным операциям” или Дт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” На разницу в валюте: Дт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109840 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” или Дт 47407840 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте” Кт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109840 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов 4.13.6 Методика учета срочных сделок с иностранной валютой. Методика отражения в учете срочной сделки приведена на примере форвардной сделки, заключенной в день Т между двумя банками-контрагентами на покупку-продажу 700000,00 долларов США на срок 30 дней (со дня Т до Т+29). курс сделки 24 руб. 45 коп, курс БР в день заключения сделки Т - 24 руб. 30 коп, курс БР в день Т+22 - 24 руб. 38 коп, курс БР в день Т+28 - 24 руб. 41 коп, курс БР в день Т+29 - 24 руб. 42 коп. 4.13.6.1. Методика учета у банка-продавца. В день заключения сделки (день Т) требования и обязательства, возникшие по сделке, будут отражаться на соответствующих счетах раздела Г “Срочные операции” по лицевым счетам, открытым по данному контракту (договору): Дт 93303810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” 17115000,00 руб. — на сумму требований в рублях (по курсу сделки) Кт 96303840 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” $700000,00/ 17010000,00 руб. — на сумму требований в инвалюте (по курсу БР) Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты” 105000,00 руб. на сумму операционной курсовой разницы (потенциальный доход банка-продавца по заключенной сделке). В период со дня заключения сделки требования в иностранной валюте будут ежедневно переоцениваться, мы это условно отразим одной проводкой в день Т+22: Дт 93801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты” Кт 96303840 – 56000,00 руб. — на сумму текущей курсовой разницы. В тот же день Т+22 происходит перенос сумм требований и обязательств на соответствующие оставшемуся сроку внебалансовые счета второго порядка. Дт 93302810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” Кт 93303810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” 17115000,00 руб. — на сумму требований в рублях (по курсу сделки). Дт 96303840 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” Кт 96302840 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” $700000,00/17066000,00 руб. на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на дату переноса суммы — Т+22). Аналогичным образом произведем переоценку и Перенос сумм в день Т+28: Дт 93801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты” Кт 96302840 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” 21000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы Дт 93301810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” Кт 93302810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней 17115000,00 руб. Дт 96302840 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” Кт 96301840 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” $700000,00 / 17087000,00 руб. — на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на дату переноса суммы Т+28). В день наступления срока расчетов (Т+29) требования в инвалюте подлежат переоценке, и суммы требований и обязательств переносятся с внебалансовых счетов на соответствующие балансовые: Дт 93801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты” Кт 96301840 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” 7000,00 руб. — на сумму текущей курсовой разницы. На внебалансовых счетах в тот же день: Дт 96301840 $ 700000,00 /17094000,00 руб. — на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на день Т+29) Дт 93801810 21000,00 руб. — на сумму операционной курсовой разницы Кт 93301810 17115000,00 руб. — на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки). На балансовых счетах в тот же день: Дт 47408810 17115000,00 руб. — на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки) Кт 47407840 $700000,00/17094000,00 руб. — на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на день Т+29) Кт 70601 “Доходы” (символ 12201) 21000,00 руб. — на сумму курсовой разницы, которая и определяет реальный доход банка-продавца по сделке — 21000,00 руб. Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем списания проданной иностранной валюты с корсчета НОСТРО банка-продавца или ее зачисления на корсчет ЛОРО банка-покупателя, если он ведется в банке-продавце: Дт 47407840 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте” Кт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109840 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” $700000,00/17094000,00 руб. Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении рублей за проданную инвалюту на корсчет банка-продавца: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 47408810 “Требования по конверсионным операциям” 17115000,00 руб. на сумму поступивших рублей за проданную валюту. 4.13.6.2. Методика учета у Банка-покупателя. В день заключения сделки (день Т) требования и обязательства, возникшие по сделке, будут отражаться на соответствующих внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым по данному контракту (договору): Дт 93303840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” $700000,00/17010000,00 руб. на сумму требований в инвалюте (по курсу БР) Кт 96303810 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” 17115000,00 руб. на сумму требований в рублях(по курсу сделки) Дт 93801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты” 105000,00 руб. на сумму операционной курсовой разницы (потенциальные расходы банка-покупателя по заключенной сделке). В период со дня заключения сделки требования в иностранной валюте будут ежедневно переоцениваться, мы это условно отразим одной проводкой в день Т+22: Дт 93303840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты” 56000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы. В тот же день (Т+22) происходит перенос сумм требований и обязательств на соответствующие оставшемуся сроку внебалансовые счета второго порядка. Дт 93302840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” Кт 93303840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” $700000,00/17066000,00 руб. на сумму требований в иностранной валюте (по курсу БР на дату переноса Т+22). Дт 96303810 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” Кт 96302810 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” 17115000,00 руб. на сумму требований в рублях (по курсу сделки). Аналогичным образом произведем переоценку и перенос сумм в день Т+28: Дт 93301840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” $700000,00/17087000,00 руб. на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на дату переноса суммы Т+28). Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты “ 21000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы. Дт 96302810 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” Кт 96301810 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день 17115000,00 руб. В день наступления срока расчетов (Т+29) требования в инвалюте подлежат переоценке, и суммы требований и обязательств переносятся с внебалансовых счетов на соответствующие балансовые: Дт 93301840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты“ 7000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы. На внебалансовых счетах в тот же день: Дт 96301810 “Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” 17115000,00 руб. на сумму требований в рублях (по курсу сделки) Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты“ 21000,00 на сумму курсовой разницы Кт 93301840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” $700000,00/17094000,00 на сумму обязательств в инвалюте (по курсу БР на Т+29). На балансовых счетах в тот же день: Дт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” на сумму требований в инвалюте $700000,00/17094000,00 на сумму обязательств в инвалюте (по курсу БР на Т+29) Кт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” 17115000,00 руб на сумму обязательств в рублях Дт 70606 “Расходы” (символ 22101) на сумму отрицательной курсовой разницы 21000,00 руб Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем перечисления рублевого покрытия : Дт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” 17115000,00 руб . на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки). Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении купленной иностранной валюты на корсчет НОСТРО банка-покупателя: Дт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109840 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” $700000,00/17094000,00 руб. на сумму поступившей иностранной валюты. 4.13.7. Методика учета сделок по операциям обмена наличной иностранной валюты на безналичную иностранную валюту того же вида (далее банкнотные сделки). Банкнотные сделки совершаются между Сторонами в соответствии с Договорами, заключенными между ними, в которых оговорены порядок заключения и оформления банкнотных сделок. Сделки заключаются дилерами Банка, уполномоченными на это соответствующими доверенностями. Уведомление о заключенной сделке с необходимыми параметрами передается дилером в отдел расчетов и корротношений. На основании уведомления отделом расчетов и корротношений проводятся процедуры по перечислению средств и оформлению сделки. Отражение в бух.учете производятся на основании распоряжений отдела расчетов и коротношений. В распоряжении отделу кассовых операций указываются условия сделки, а также номер счета 47423/47422 для корреспонденции, все расходные или доходные операции по кассе, отделом кассовых операций отражаются самостоятельно. Распоряжение отделу учета банковских операций оформляется с указанием корреспондирующих счетов и других данных по сделке. Покупка наличной иностранной валюты. При получении наличной валюты после перечисления безналичного покрытия контрагенту: При перечислении средств на корреспондентский счет Стороны получателя отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки: Дт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента Кт 30114 840 (978) “корреспондентсий счет” на сумму покрытия (покупаемая валюта плюс комиссия) В этот же день комиссия отражается: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента на сумму комиссии При получении банкнот отделом кассовых операций оформляются следующие проводки: Дт 20202 840 (978) “Касса” Кт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента на сумму оприходованной наличной валюты При получении наличной валюты до перечисления безналичного покрытия контрагенту: При получении банкнот отделом кассовых операций оформляются следующие проводки: Дт 20202 840 (978) “Касса” Кт 47422 840 (978) “Обязательства по поставке средств” по лицевому счету контрагента на сумму оприходованной наличной валюты В этот же день комиссия отражается: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47422 840 (978) “Обязательства по поставке средств” по лицевому счету контрагента на сумму комиссии При перечислении средств на корреспондентский счет Стороны получателя отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки: Дт 47422 840 (978) “Обязательства по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента Кт 30114 840 (978) “корреспондентсий счет” на сумму покрытия (покупаемая валюта плюс комиссия) Продажа иностранной наличной валюты. При сдаче наличной валюты контрагенту до перечисления безналичного покрытия: При выдаче наличной валюты из кассы отделом кассовых операций оформляются следующие проводки: Дт 20209 840 (978) “Денежные средства в пути” Кт 20202 840 (978) “Касса” на сумму выданной наличной валюты При получении подтверждающих документов о доставке наличных средств получателю отделом кассовых операций оформляются следующие проводки: Дт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента Кт 20209 840 (978) “Денежные средства в пути” на сумму доставленной получателю валюты На сумму комиссии и полученного покрытия отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” на сумму комиссии уплаченной банкам-контрагентам Или Дт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента Кт 70601 “Доходы” (символ 16201) на сумму комиссии, полученной от банков-контрагентов Дт 30114 840 (978) “корреспондентсий счет” Кт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента на сумму покрытия При возникновении дополнительной комиссии (покрытие пришло меньше) отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента на сумму комиссии При уменьшении ранее оговоренной комиссии (покрытие пришло больше) отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки: Дт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” Кт 70606810 “Расходы” (символ 25201) на сумму комиссии При сдаче наличной валюты контрагенту после поступления безналичного покрытия: На сумму поступившего безналичного покрытия отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки: Дт 30114 840 (978) “корреспондентсий счет” Кт 47422 840 (978) “Обязательства по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента на сумму покрытия На сумму комиссии отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки : Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47422 840 (978) “Обязательства по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента на сумму комиссии При сдаче иностранной наличной валюты отделом кассовых операций оформляются следующие проводки: Дт 20209 840 (978) “Денежные средства в пути” Кт 20202 840 (978) “Касса” на сумму выданной наличной валюты При получении подтверждающих документов о доставке наличных средств получателю отделом кассовых операций оформляются следующие проводки : Дт 47422 840 (978) “Обязательства по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента Кт 20209 840 (978) “Денежные средства в пути” на сумму доставленной получателю валюты При сдаче наличной валюты контрагенту на инкассо: При сдаче иностранной наличной валюты отделом кассовых операций оформляются следующие проводки: Дт 20209 840 (978) “Денежные средства в пути” Кт 20202 840 (978) “Касса” на сумму выданной наличной валюты При получении подтверждения от контрагента о принятии денежных знаков на инкассо: отделом кассовых операций оформляются следующие проводки: Дт 60323 840 (978) “Наличная иностранная валюта, сданная на инкассо” по лицевому счету контрагента Кт 20209 840 (978) “Денежные средства в пути” на сумму доставленной получателю и принятой им на инкассо валюты За прием на инкассо наличной валюты контрагент удерживает комиссию, на сумму которой будет уменьшено безналичное покрытие в день его перечисления. Данная комиссия будет отнесена на расходы Банка в день сдачи денежных знаков на инкассо: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 60323 840 (978) “Наличная иностранная валюта, сданная на инкассо” по лицевому счету контрагента на сумму комиссии В день перечисления контрагентом покрытия отделом учета банковских операций оформляются следующие проводки: Дт 30114 840 (978) “корреспондентсий счет” Кт 60323 840 (978) “Наличная иностранная валюта, сданная на инкассо” по лицевому счету контрагента на сумму покрытия При возникновении дополнительной комиссии Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 60323 840 (978) “Наличная иностранная валюта, сданная на инкассо” по лицевому счету контрагента на сумму комиссии Дата выдачи (получения) банкнот и дата перечисления (зачисления покрытия) могут меняться в зависимости от условий заключенной сделки. Комиссия по банкнотным сделкам будет отнесена на расход или доход в первую из вышеуказанных дат. Покупка наличной валюты на межбанковском рынке для филиалов. Сделки заключаются уполномоченными сотрудниками Головного банка на основании устной заявки филиала. Головной Банк перечисляет безналичную валюту банку-контрагенту согласно заключенной банкнотной сделке. Дт 47423 840 (978) “Требования по поставке наличных средств” по лицевому счету контрагента Кт 30114 840 (978) “корреспондентсий счет” на сумму покрытия (покупаемая валюта плюс комиссия) Получение наличных средств и отражение комиссии производится в филиале. В день перечисления Головным банком безналичного покрытия, сумма комиссии относится филиалом на счет расходов. Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47422 840 (978) В день получения наличных средств филиалом: Дт 20202 840 (978) Кт 47422 840 (978) сумму оприходованной наличной валюты Исполнение обязательств филиалом: Дт 47422 840 (978) Кт 47423840(978) / 30301840(978) Межфилиальные расчеты На сумму оприходованной валюты Дт 47422 840 (978) Кт 47423840(978)/ 30301840(978) Межфилиальные расчеты На сумму уплаченной комиссии 4.13.8 Методика учета расчетов по экспорту. 4.13.8.1 Методика учета расчетов путем банковского перевода в иностранной валюте в пользу клиентов банка. При поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка-корреспондента о выплате средств (например, долларов США) и выписки с корсчета НОСТРО, выполняется следующая проводка: - в пользу клиентов-резидентов (юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей) Дт 30114840 (978) корреспондентские счета в банках-нерезидентах Кт 401 – 40703840(978), 40802840 (978) транзитный счет клиента-резидента (юридического лица или физического лица – индивидуального предпринимателя); - в пользу клиентов-резидентов (физических лиц) Дт 30114840 (978) корреспондентские счета в банках-нерезидентах Кт 42301840 (978), 40817840 (978) текущий валютный счет клиента-резидента (физического лица); - в пользу клиентов-нерезидентов (юридических лиц) Дт 30114840 (978) корреспондентские счета в банках-нерезидентах Кт 40807840 (978) текущий валютный счет клиента-нерезидента (юридического лица); - в пользу клиентов-нерезидентов (физических лиц) Дт 30114840 (978) корреспондентские счета в банках-нерезидентах Кт 40820840 (978) (или 42601840, 978) текущий валютный счет клиента-нерезидента (физического лица); на сумму поступлений в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств на корсчет уполномоченного банка. Если в поступившем в банк платежном поручении нет полной информации (номер счета и/или наименование клиента) или указанная информация неверна, денежные средства зачисляются на счет невыясненных сумм, и выполняется следующая проводка: Дт 30114840 (978) корреспондентские счета в банках-нерезидентах Кт 47416840 (978) суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения. При зачислении сумм невыясненного назначения уполномоченный банк не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корсчет, принимает меры к зачислению сумм по назначению. В случае отсутствия результата в течение 30 календарных дней с даты поступления денежных средств на корсчет уполномоченного банка, на следующий рабочий день выполняется следующая проводка: Дт 47416840 (978) суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения Кт 30114840 (978)корреспондентские счета в банках-нерезидентах. В случае положительного результата выполняется следующая проводка: Дт 47416840 (978) суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения Кт транзитный или текущий валютный счет клиента. При осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами уполномоченный банк, согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» выполняет функции агента валютного контроля. Комиссия банка за осуществление функций агента валютного контроля рассчитывается исходя из фактических сумм поступлений и переводов денежных средств по операциям, указанным в тарифах на банковские услуги и удерживается с клиентов после идентификации поступивших сумм, либо после осуществления платежа. Датой оказания услуг за осуществление банком функций агента валютного контроля признается последний рабочий день недели по операциям за текущую неделю и последний рабочий день месяца, если он не совпадает с последним рабочим днем текущей недели. Списание комиссии оформляется распоряжением, банковским ордером и счетом-фактурой установленной формы и отражается в учете следующим образом: Дт 401 – 40703810, 40802810 расчетный счет клиента-резидента (юридического лица или физического лица – индивидуального предпринимателя) Кт 47422810 обязательства по прочим операциям по лицевому счету клиента и виду операции (Расчеты по комиссиям облагаемым НДС по валютным операциям) на общую сумму комиссионного вознаграждения, включая НДС в рублях Дт 47422810 обязательства по прочим операциям по лицевому счету клиента и виду операции (Расчеты по комиссиям облагаемым НДС по валютным операциям) Кт 60309 налог на добавленную стоимость, полученный на сумму НДС в рублях Дт 47422810 обязательства по прочим операциям по лицевому счету клиента и виду операции (Расчеты по комиссиям облагаемым НДС по валютным операциям) Кт 70601810 Доходы по символу 16203 Комиссионные вознаграждения по другим операциям на сумму чистого комиссионного вознаграждения в рублях. Если на день оказания услуг распоряжение на списание комиссии не может быть исполнено в связи с отсутствием средств на расчетном счете клиента, то сумма чистого комиссионного вознаграждения учитывается на соответствующем парном счете 47423810 Дт 47423810 требования по прочим операциям – по лицевому счету клиента и виду операции; Кт 70601810 Доходы по символу 16203 Комиссионные вознаграждения по другим операциям на сумму чистого комиссионного вознаграждения в рублях. Распоряжение на снятие комиссии со счета клиента помещается в картотеку Дт 90902810 расчетные документы, не оплаченные в срок - по лицевому счету клиента; Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи на общую сумму комиссионного вознаграждения, включая НДС в рублях При поступлении денежных средств на счет клиента распоряжение изымается из картотеки Дт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи; Кт 90902810 расчетные документы, не оплаченные в срок - по лицевому счету клиента на общую сумму комиссионного вознаграждения, включая НДС в рублях и исполняется Дт 401 – 40703810, 40802810 расчетный счет клиента-резидента (юридического лица или физического лица – индивидуального предпринимателя); Кт 47422810 обязательства по прочим операциям по лицевому счету клиента и виду операции (Расчеты по комиссиям облагаемым НДС по валютным операциям) на общую сумму комиссионного вознаграждения на дату списания средств, включая НДС в рублях Дт 47422810 обязательства по прочим операциям по лицевому счету клиента и виду операции (Расчеты по комиссиям облагаемым НДС по валютным операциям) Кт 60309 налог на добавленную стоимость, полученный на сумму НДС в рублях Счет обязательств по прочим операциям по лицевому счету клиента и виду операции (Расчеты по комиссиям облагаемым НДС по валютным операциям) и соответствующий ему парный счет требований перекрываются на сумму чистого комиссионного вознаграждения. 4.13.8.2 Методика учета при инкассовой форме расчетов в иностранной валюте. Уполномоченный банк — банк-ремитент, в котором обслуживается клиент-экспортер, принимая от него документы на инкассо при сопроводительном письме-поручении, отражает их в учете следующим образом: Дт 91101840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо — по лицевому счету клиента Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи на сумму по принятому письму-поручению в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату поступления документов. До момента отсылки документов на инкассо сальдо на внебалансовом счете 91101840 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса ЦБР Дт 91101840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо — по лицевому счету клиента Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи на сумму положительной курсовой разницы, если курс растет, или Дт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи Кт 91101840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо — по лицевому счету клиента на сумму отрицательной курсовой разницы, если курс снижается. Принятые от клиентов письмо-поручение и приложенные к нему документы оформляются соответствующим образом и отсылаются на инкассо в банк-нерезидент, что отражается в учете следующим образом: Дт 91102840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо — по лицевому счету клиента Кт 91101840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо — по лицевому счету клиента на сумму по отосланному инкассовому поручению в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату отсылки документов. Если комиссионное вознаграждение, взимаемое банком-ремитентом, а также возмещение его расходов, оплачивается плательщиком-нерезидентом, они включаются в инкассовое поручение, что отражается следующей проводкой: Дт 91102840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо — по лицевому счету клиента Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату отсылки документов. В случае если комиссия удерживается с бенефициара-экспортера, то она удерживается с суммы платежа или оплачивается бенефициаром- экспортером отдельно. Сумма начисленного, но неполученного комиссионного вознаграждения отражается на счете 47423840 и списывается в доход банка Дт 47423840 требования по прочим операциям – по лицевому счету клиента и виду операции; Кт 70601810 Доходы по символу 12102 Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату возникновения комиссии. До момента поступления в банк-ремитент инкассируемой суммы сальдо на внебалансовом счете 91102840 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса ЦБР. При получении платежа от банка-нерезидента, сумма оплаченных документов списывается с внебалансового счета 91102840 следующей проводкой: Дт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи Кт 91102840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо — по лицевому счету клиента на общую сумму поступлений в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств на корсчет НОСТРО банка-ремитента. На балансовых счетах эти операции отразятся следующим образом. Сумма средств, причитающаяся клиенту-экспортеру, зачисляется на его транзитный валютный счет следующей проводкой: Дт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах) Кт 401 - 40703840 транзитный валютный счет клиента-экспортера на сумму экспортной выручки за минусом комиссионного вознаграждения банка-ремитента в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств на транзитный валютный счет клиента-экспортера. Сумма комиссионного вознаграждения отражается следующей проводкой: Дт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах) Кт 47423840 требования по прочим операциям – по лицевому счету клиента и виду операции; на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату получения дохода. Если комиссия банка-ремитента оплачивается бенефициаром- экспортером отдельно, то осуществляется следующая проводка: Дт 401 - 40703840 текущий валютный счет клиента-экспортера Кт 70601810 Доходы по символу 12102 Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату возникновения комиссии. При отсутствии средств на счете клиента-экспортера Дт 47423840 требования по прочим операциям – по лицевому счету клиента и виду операции; Кт 70601810 Доходы по символу 12102 Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату возникновения комиссии. При поступлении средств на счет клиента-экспортера Дт 401 - 40703840 текущий валютный счет клиента-экспортера Кт 47422840 обязательства по прочим операциям – по лицевому счету клиента и виду операции на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату получения комиссии. Если комиссионное вознаграждение инкассирующего и/или представляющего банков, а также возмещение их расходов, оплачивается бенефициаром-экспортером, они отражаются в учете банка в день получения выписки с корсчета НОСТРО банка-ремитента о списании комиссии и отражаются следующей проводкой: Дт 47423840 требования по прочим операциям – по лицевому счету клиента и виду операции; Кт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах) на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания средств с корсчета НОСТРО банка-ремитента. Дт 401 - 40703840 текущий валютный счет клиента-экспортера Кт 47422840 обязательства по прочим операциям – по лицевому счету клиента и виду операции на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания комиссии. 4.13.8.3 Методика учета при аккредитивной форме расчетов в иностранной валюте. В международной практике для обеспечения платежа по аккредитиву могут открываться как аккредитивы с валютным покрытием (покрытые), так и аккредитивы, открытые под гарантию банка-эмитента (непокрытые или гарантированные). В первом случае банк-эмитент при открытии аккредитива обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. Во втором случае условиями аккредитива может быть предусмотрена оплата документов исполняющим банком в момент их представления экспортером, например, со счета ЛОРО иностранного банка, являющегося эмитентом данного аккредитива, либо осуществление платежа против представления соответствующих документов банку-эмитенту. Рассмотрим эти варианты. 4.13.8.3.1 Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккредитивами Уполномоченный банк (банк экспортера), получив аккредитивное письмо от иностранного банка, открывает досье по экспортному аккредитиву. Поскольку по гарантированному экспортному аккредитиву иностранный банк-эмитент обязуется платить уполномоченному банку, сумму гарантированного аккредитива, он учитывается на внебалансовом счете 91414 полученные гарантии и поручительства, например в долларах США: Дт 91414840 Полученные гарантии и поручительства — по лицевому счету аккредитива Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи на сумму гарантированного аккредитива в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату получения аккредитива. В течение трех рабочих дней ответственный исполнитель уполномоченного банка извещает бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива, а банку-эмитенту направляет подтверждение получения этого аккредитива. Если по условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет выплату по аккредитиву против предоставленных экспортером товарных документов, отвечающих условиям аккредитива, то после проверки этих документов и соответствия их условиям аккредитива оплата может быть произведена, например, со счета ЛОРО иностранного банка-эмитента: Дт 30111840 Корреспондентские счета банков-нерезидентов Кт 401 – 40703840 — по лицевому счету — транзитный валютный счет клиента-экспортера на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания средств со счета ЛОРО. Одновременно на эту же сумму производятся расходные операции по счету 91414840. Если между банками нет прямых корреспондентских отношений или средств на счете ЛОРО недостаточно для исполнения аккредитива, то исполняющий банк производит зачисление средств на счет бенефициара следующим образом: Дт 47410840 Требования по аккредитивам по иностранным операциям — по лицевому счету аккредитива. Кт 401 – 40703840 — по лицевому счету — транзитный валютный счет клиента-экспортера на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств. Расходные операции по счету 91414840 в этом случае не производятся до момента получения возмещения от иностранного банка. Требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных аккредитивов) являются задолженностью, приравненной к ссудной в целях создания резерва на возможные потери. Создание такого резерва отражается в учете следующей проводкой: Дт 70606810 Расходы по символу 25302 Отчисления в резервы на возможные потери Кт 47425810 Резервы на возможные потери — по субсчету Резервы по оплаченным непокрытым экспортным аккредитивам на величину созданного резерва. Возмещение платежа от иностранного банка отражается в учете следующей проводкой: Дт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах) Дт 47410840 Требования по аккредитивам по иностранным операциям — по лицевому счету аккредитива на сумму возмещения по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств. Одновременно на ту же сумму осуществляются расходные операции по счету 91414840. При погашении требований по оплаченному экспортному аккредитиву созданный ранее резерв на возможные потери должен восстанавливаться на доходы банка: Дт 47425810 Резервы на возможные потери — по субсчету Резервы по оплаченным непокрытым экспортным аккредитивам Кт 70601810 Доходы по символу 16305 от восстановления сумм резервов на возможные потери на сумму резерва. Если экспортер не использует пришедший в его адрес аккредитив в полном объеме, то на счете 91414840 остается дебетовое сальдо в сумме неиспользованной гарантии по аккредитиву, которое списывается в расход при закрытии аккредитива в исполняющем банке: Дт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи Кт 91414840 Полученные гарантии и поручительства — по лицевому счету аккредитива на неиспользованную сумму по гарантированному аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату закрытия аккредитива. Если по условиям аккредитива платеж предусмотрен против представления документов банку-эмитенту, то уполномоченный банк, получив документы от экспортера, приходует их на внебалансовом счете 91101840: Дт 91101840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо — по лицевому счету аккредитива Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи на сумму принятых документов в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату поступления документов. и после проверки отсылает с сопроводительным письмом для оплаты в банк-эмитент, что отражается следующей проводкой: Дт 91102840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо, — по лицевому счету аккредитива Кт 91101840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо, — по лицевому счету аккредитива на сумму отосланных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату отсылки документов. Расходные операции по счету 91414840 при этом не производятся. Если по условиям аккредитива комиссия удерживается за счет покупателя-нерезидента, то она включается в общую сумму сопроводительного письма и увеличивает дебетовое сальдо по счету 91102840. Проводки по отражению комиссии в этом случае осуществляются такие же, как при инкассовой форме оплаты. При поступлении платежа от иностранного банка выполняются следующие проводки: Дт 30114840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах Кт 401 – 40703840 — по лицевому счету — транзитный валютный счет клиента-экспортера на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств. и одновременно осуществляются расходные операции по счетам 91414 и 91102: Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи Кт 91414840 Полученные гарантии и поручительства — по лицевому счету аккредитива на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств и одновременно осуществляются расходные операции по счету 91102840 на соответствующую сумму. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |