Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
Налоговый учет представительских расходов Для целей налогового учета представительские расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п.1 ст.264 НК РФ). При применении метода начисления такие расходы учитываются как косвенные (п.1 ст.318, ст.320 НК РФ) в размере, не превышающем 4 процентов от расходов Банка на оплату труда за отчетный (налоговый) период (подп. 22 п.1 ст. 264, п. 2 ст. 264 НК РФ). Расходы в части, превышающей этот норматив, не учитываются в целях налогообложения (п. 42 ст. 270 НК РФ). Налог на добавленную стоимость Сумма НДС, уплаченная Банком при осуществлении представительских расходов, в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату представительских расходов, включается в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. По сверхнормативным представительским расходам НДС к вычету не принимается и списывается за счет собственных средств Банка. Бухгалтерский учет представительских расходов 7.1. В соответствии с правилами бухгалтерского учета представительские расходы, в зависимости от их назначения, списываются за счет следующих средств Банка: - себестоимости оказываемых услуг, работ, если они были связаны с текущей деятельностью Банка; - капитальных вложений, при условии, что представительские расходы использовались для инвестиционной деятельности (например, капитальное строительство); - прочих расходов, отражаемых на финансовых результатах, принимаемых или не принимаемых для целей налогообложения (например, связанные с продажей основного средства, ценных бумаг); - счета учета ценностей (например, связанных с приобретением ценных бумаг); - целевых источников финансирования, если представительские расходы используются и в этих целях. Капитальные затраты, связанные с оборудованием места проведения деловых встреч, к представительским расходам не относятся. 7.2. Отражение представительских расходов, связанных с текущей деятельностью. 7.2.1. Выданы денежные средства под отчет на представительские расходы. При оплате за наличный расчет необходимо соблюдать предельный размер расчетов между юридическими лицами в РФ в соответствии с Указанием Банка России "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" от 20.06.2007 № 1843-У: Д-т 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» К-т 20202 «Касса» - на сумму выданного аванса в соответствии со сметой на представительские расходы. 7.2.2. Оплачены представительские расходы безналичным путем: Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т 30102 «Кор.счет» - на сумму представительских расходов, включая НДС. 7.2.3. Списаны представительские расходы на себестоимость в пределах норм: Д-т 70606 «Другие расходы», сим. 26405 К-т60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» - на сумму в соответствии с авансовым отчетом или К-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» - на сумму в соответствии с Актом приема-передачи выполненных работ. 7.2.4. Сданы в кассу неиспользованные денежные средства: Д-т 20202 «Касса» К-т 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» 7.2.5. Учтен НДС, уплаченный в соответствии с договором: Д-т 60310 «НДС уплаченный» К-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» 7.2.6. Списаны представительские расходы сверх норм на расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли: Д-т 70606 «Другие расходы», сим. 26405 К-т 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» - на сумму превышения представительских расходов сверх норм или К-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» - на сумму превышения представительских расходов сверх норм. 7.2.7. Отнесены суммы НДС на расходы в пределах норм: Д-т 70606 «Другие расходы», сим. 26411 К-т 60310 «НДС уплаченный» - на соответствующую долю НДС. 4.19.2 Учет командировочных расходов. В соответствии со ст.168 ТК РФ, в случае направления в служебную командировку Банк возмещает работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения Банка. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются локальным нормативным актом банка (приказ). Лица, получившие наличные деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, предъявить в Отдел учета внутрибанковских операций авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Все командировочные расходы должны быть документально подтверждены. Выдача аванса на командировочные расходы : Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» Кт 20202 «Касса»- на сумму аванса По возвращении из командировки в отдел учета внутрибанковских операций предоставляется авансовый отчет по ф.АО-1 с приложенными к нему подтверждающими документами , а так же командировочное удостоверение ф.Т10. В отдел по работе с персоналом предоставляется служебное задание на командировку ф.Т10а.На основании вышеперечисленных документов сотрудник отдела учета внутрибанковских операций осуществляет запись в бухгалтерском учете: Дт 70606 «Расходы» сим.26402 Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»- на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов Если по результатам отчета произошел перерасход выданного аванса на командировочные расходы : Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» Кт 20202 «Касса»- на сумму перерасхода Если сумма выданного аванса на командировку выдана больше подтвержденных расходов: Дт 20202 «Касса»- на сумму аванса Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» - на сумму возврата выданного аванса 4.19.3 Учет расходов по выплате больничных листов за первые три дня нетрудоспособности. На случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и на случай смерти, пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается сотруднику за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств Банка и учитывается на счете 70606, символ 26104 «Другие расходы на содержание персонала» (Уменьшающие налогооблагаемую базу). 4.19.4.Учет расходов по налогу на прибыль. Для учета расходов по налогу на прибыль используется счет 70611 «Налог на прибыль».Счет ведется только на балансе головного банка. Проводки по начислению налога на прибыль, в том числе авансового платежа, будут следующие: Дт 70611 « Налог на прибыль» по символу 28101 « Налог на прибыль» Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на прибыль» И далее, при перечислении суммы налога, в том числе авансового платежа: Дт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на прибыль» Кт 30101 «Корреспондентский счет» Недоплата , выявленная во время составления годового отчета, отражается в бухгалтерском учете корректирующими событиями после отчетной даты: Дт 70711 «Налог на прибыль» Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам». Переплата по налогу на прибыль зависит от времени ее выявления и периода, за который она образовалась. - Переплата, выявленная во время составления годового отчета, отражается в бухгалтерском учете корректирующими событиями после отчетной даты 1.1 Переплата образовалась за истекший отчетный год: Дт 60302 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на прибыль» Кт 70711 «Налог на прибыль» 1.2 Переплата образовалась за предыдущие годы (до отчетного года): Дт 60302 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на прибыль» Кт 70701 «Доходы», сим.17203 доходы прошлых лет выявленные в отчетном году. - Переплата, выявленная после составления годового отчета: Дт 60302 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на прибыль» Кт 70601 «Доходы» по сим.17203 Доходы прошлых лет выявленные в отчетном году – по прочим хозяйственным операциям. Зачет переплаты по налогу на прибыль: Дт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на прибыль» Кт 60302 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на прибыль» 4.19.5. Методика учета резервного фонда Банк создает резервный фонд в целях обеспечения финансовой надежности. Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования регулируется законодательством РФ, нормативными актами Банка России, Положением "О порядке формирования и использования фондов АКБ "Спурт" (ОАО)". Резервный фонд формируется в денежной форме и предназначен для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов. Резервный фонд образуется за счет отчислений от чистой прибыли после утверждения общим собранием акционеров банка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли. Размер резервного фонда составляет не менее 15 процентов от размера уставного капитала Банка. Для этого Банк ежегодно отчисляет не менее 5 процентов чистой прибыли. Резервный фонд Банка предназначен для покрытия убытков Банка, а также для погашения облигаций Банка и выкупа акций Банка в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Средства резервного фонда учитываются на пассивном балансовом счете второго порядка 10701 "Резервный фонд". В аналитическом учете ведется общий лицевой счет. После утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского отчета по результатам финансового года: Дт 70801 «Прибыль прошлого года» Кт 10701 "Резервный фонд" Резервный фонд может формироваться из нераспределенной прибыли прошлых лет: Дт 10801 «Нераспределенная прибыль» Кт 10701 "Резервный фонд" Средства резервного фонда возможно использовать на покрытие убытков по итогам работы за год. Источники покрытия убытков убытков определяются общим годовым собранием акционеров банка. При использовании средств резервного фонда на покрытие убытков осуществляются проводки: Дт 10701 "Резервный фонд" Кт 10901 «Непокрытый убыток» 4.19.6. Методика учета нераспределенной прибыли Суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении банка (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала учитываются на балансовом счете 10801 "Нераспределенная прибыль". На отдельном лицевом счете 10801 «Фонд накопления». Фонд накопления предназначен для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производственное развитие. Образование и пополнение нераспределенной прибыли: За счет прибыли прошлого года Дт70801 «Прибыль прошлого года» Кт 10801 «Нераспределенная прибыль» При выбытии основного средства, сумма положительной переоценки переносится на счет 10801 «Нераспределенная прибыль» в части, приходящейся на выбывшее имущество: Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценки» Кт 10801 «Нераспределенная прибыль» Использование нераспределенной прибыли Направление использования прибыли определяется на основании решения годового собрания акционеров банка. Увеличение уставного капитала банка: Дт 10801 «Нераспределенная прибыль» Кт 10207 «Уставной капитал кредитной организации, созданный в форме акционерного общества». Пополнение резервного фонда: Дт 10801 «Нераспределенная прибыль» Кт 10701 «Резервный фонд» Покрытие убытков прошлых лет: Дт 10801 «Нераспределенная прибыль» Кт 70802 «Убыток прошлого года» 4.19.7. Порядок проведения событий после отчетной даты А) Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние. Датой составления годового отчета считается дата его подписания для представления на утверждение годового собрания акционеров, указываемая в представляемом в адрес территориального подразделения Банка России годовом отчете. События после отчетной даты подлежат отражению на балансе головного офиса до даты составления годового отчета, утвержденной Приказом Председателя Правления банка с учетом сроков проведения аудиторской проверки согласно договору, заключенному с аудиторами. К событиям после отчетной даты относятся: события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность (далее - корректирующие события после отчетной даты); события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность (далее - некорректирующие события после отчетной даты). Корректирующие события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии Указанием ЦБР о порядке составления годового отчета. Некорректирующие события после отчетной даты в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке Указанием ЦБР о порядке составления годового отчета. К корректирующим событиям после отчетной даты в частности могут быть отнесены: объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, в случае если по состоянию на отчетную дату в отношении их уже осуществлялась процедура ликвидации, но данный факт не был известен кредитной организации; произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности; изменение (уменьшение или увеличение) сумм резервов на возможные потери (в том числе по условным обязательствам кредитного характера), сформированных по состоянию на отчетную дату с учетом информации об условиях, существовавших на отчетную дату, и полученной при составлении годового отчета; определение после отчетной даты величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до отчетной даты; получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры; определение после отчетной даты величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на отчетную дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты; определение после отчетной даты величины выплат в связи с принятием до отчетной даты решения о закрытии структурного подразделения; начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов; обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата; объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям); переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года; получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года. В бухгалтерском учете корректирующие события после отчетной даты отражаются в период до даты составления годового отчета в следующем порядке: - в первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете № 706 «Финансовый результат текущего года», переносится на счет №707 «Финансовый результат прошлого года» записью по отражению событий после отчетной даты (СПОД): |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |