Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
Перенос доходов Счета "Доходы" Дт 70601 Кт 70701 Счета "Доходы от переоценки ценных бумаг" Дт 70602 Кт 70702 Счета "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" Дт 70603 Кт 70703 Счета "Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" Дт 70605 Кт 70705 Перенос расходов Счета "Расходы" Дт 70706 Кт 70606 Счета "Расходы от переоценки ценных бумаг" Дт 70707 Кт 70607 Счета "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" Дт 70708 Кт 70608 Счета "Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" Дт 70710 Кт 70610 Счета использование прибыли текущего года в части “Налог на прибыль” Дт 70711 Кт 70501 -События после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного банка. В первый рабочий день нового года филиалы через счета межфилиальных оборотов передают остатки на счетах доходов и расходов в головной банк : Дт 70601 Кт-30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного дохода; Дт 70602 Кт-30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного дохода; Дт 70603 Кт-30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного дохода; Дт 70604 Кт-30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного дохода; Дт 70605 Кт-30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного дохода; В головном банке доходы отражаются на 707 счете «Финансовый результат прошлого года» по соответствующему символу записью по отражению событий после отчетной даты (СПОД): Дт-30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Кт-70701 Дт-30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Кт-70702 Дт-30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Кт-70703 Дт-30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Кт-70704 Дт-30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Кт-70705 Счета расходов передаются в филиале: Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Кт- 70606 Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Кт- 70607 Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Кт- 70608 Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Кт- 70609 Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Кт- 70610 В головном банке расходы отражаются на 707 счете «Финансовый результат прошлого года» по соответствующему символу: Дт 70706 Кт30301«Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Дт 70707 Кт30301«Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Дт 70708 Кт30301«Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Дт 70709 Кт30301«Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Дт 70710 Кт30301«Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»- на сумму полученного расхода; Так же до даты составления годового отчета проводками СПОД отражаются следующие банковские операции в балансе головного банка: -Операции по досрочному расторжению депозитного договора В случаи досрочного расторжения договора (депозитного) в новом году, приводящим к изменению процентной ставки по привлеченным средствам, производится пересчет процентов. Сумма излишне начисленных процентов ранее отнесенная на счета расходов за прошлый год отражается по кредиту счета № 70706 «Расходы»: Дт 47411 Кт 47422 Корректировка расходов за прошлый год Дт 47423 Кт 70706 Корректировка расходов за прошлый год (СПОД) По процентам, отнесенным на расходы и причисленные к вкладу в годы, предшествующие отчетному- в сумме, рассчитанной как разница между суммой процентов по срочной ставке и суммой процентов по ставке «До востребования»: Дт 47423 Кт 70701 «Доходы» по символу 17201 «Доходы прошлых лет выявленные в отчетном году» (СПОД) - Начисления по налогам и сборам Доначисление налога на прибыль: Дт 70711 Кт 60301 Уменьшение налога на прибыль: Дт 60302 Кт 70701 сим.17203 Корректировка иных налогов Увеличение суммы налога: Дт 70706 Кт 60301 Уменьшение суммы налога: Дт 60302 Кт 70706 -Получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты Услуги оказаны, оплата не производилась: Дт 70706 Кт 60311 на сумму расхода Дт 60310 Кт 60311 на сумму НДС текущей датой - Досрочное расторжение кредитного договора При досрочном расторжении кредитного договора и при необходимости корректировке сумм процентов, ранее отнесенных на доходы : Дт 70701 «Доходы» по соответствующему символу Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» -Расходы филиала в период проведения операций СПОД Если у филиала возникли расходы по отражению событий после отчетной даты, они отражаются в балансе головного банка: Дт 70706 «Расходы» Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками покупателями» Передача на баланс филиала банка результата отражения событий СПОД, отражается в балансе головного банка в день совершения операции новым годом: Дт 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками покупателями» Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» В филиале банка в этот же день новым годом отражается следующая проводка: Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» КТ 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками покупателями» - Переоценка основных средств :
Б) В период составления годового отчета в ежедневной оборотной ведомости (приложение 8 к Положению № 302-П) события после отчетной даты показываются оборотами нового года и, кроме того, по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению событий после отчетной даты, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке “Всего оборотов”), события после отчетной даты показываются оборотами по отдельной строке “в том числе СПОД” в графах 5—10. В графах входящих и исходящих остатков события после отчетной даты по строке “в том числе СПОД” не выделяются. Одновременно события после отчетной даты приводятся в ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемой по форме приложения 13 к Положению № 302-П. По окончании отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляется сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты. Операции по отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем в порядке, установленном частью III Положения № 302-П. На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляются мемориальные ордера. В) Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой “СПОД”. Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив “Годовой отчет за _____ год”. В этот же сшив помещается сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты со всеми документами по составлению годового бухгалтерского отчета. Сшив “Годовой отчет за _____ год” хранится у главного бухгалтера или его заместителя в порядке, установленном для годового бухгалтерского отчета. Г) При необходимости передачи на баланс филиала результатов отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты такая передача отражается в балансе текущим операционным днем нового года в корреспонденции со счетами расчетов с филиалами. Д) Банк проводит анализ некорректирующих событий после отчетной даты существенно влияющих на финансовое состояние, состояние активов и обязательств Банка и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то Банк указывает на это в пояснительной записке к годовому отчету. Уровень существенности определяется Банком как минимальное из значений: - 5% от чистой прибыли/убытка предыдущего отчетного периода; - 0,1% собственного капитала Банка на предыдущую отчетную дату. К некорректирующим событиям после отчетной даты относятся следующие события: принятие решения о реорганизации кредитной организации или начало ее реализации; приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации; принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг; существенное снижение рыночной стоимости инвестиций; крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов; существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату; прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату; принятие решения о выплате дивидендов; существенные сделки с собственными обыкновенными акциями; изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты; принятие существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий; начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты; пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов кредитной организации; непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты; действия органов государственной власти. Порядок составления и предоставления годового отчета. Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее — нового года). Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты. Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации — в рублях. В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Срок составления годового бухгалтерского отчета определяется исходя из требований законодательства РФ, нормативных документов ЦБР и установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров, с учетом сроков проведения аудиторской проверки. В состав годового отчета включаются: 1.Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) на 1 января нового года. 2. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма). 3. Отчет о движении денежных средств. 4. Отчет об уровне и достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. 5. Сведения об обязательных нормативах. 6. Аудиторское заключение по годовому отчету. 7. Пояснительная записка. Годовой бухгалтерский отчет представляется в территориальное учреждения Банка России по местонахождению головного банка не позднее 3 рабочих дней после дня опубликования годового отчета. Годовой отчет публикуется в срок не позднее 10 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания акционеров, утвердивших отчетность. Основой для составления годового отчета являются регистры синтетического учета: - баланс на 1 января по форме приложения № 9 к Положению Банка России № 302-П от 26 марта 2007г.; - оборотная ведомость за отчетный год приложение № 8 к Положению Банка России № 302-П от 26 марта 2007г.; - отчет о прибылях и убытках по форме приложения № 4 к Положению Банка России № 302-П от 26 марта 2007г.; - сводная ведомость по отражению событий после отчетной даты по форме приложения № 14 Положения № 302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражения событий после отчетной даты не допускается. Годовой отчет подлежит опубликованию в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров. На дату составления годового отчета счета доходов и расходов закрываются с отнесением остатков либо на счет 70801 "Прибыль прошлого года" либо на счет 70802 "Убыток прошлого года". Эти счета не являются парными, поэтому не предусмотрена корреспонденция счетов 70801, 70802 между собой. Следовательно, закрытие счетов доходов и расходов осуществляется только по одному из этих счетов, в зависимости от того, какой результат получается по расчету - прибыль или убыток. При получении Банком прибыли, закрываются счета по учету доходов и расходов: Дт 70701 "Доходы" Дт 70702 "Доходы от переоценки ценных бумаг" Дт 70703 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" Дт 70705 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" Кт 70801 "Прибыль прошлого года" Дт 70801 "Прибыль прошлого года" Кт 70706 "Расходы" Кт 70707 "Расходы от переоценки ценных бумаг" Кт 70708 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" Кт 70710 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" При получении Банком убытка, закрываются счета по учету доходов и расходов: Дт 70701 "Доходы" Дт 70702 "Доходы от переоценки ценных бумаг" Дт 70703 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" Дт 70705 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" Кт 70802 "Убыток прошлого года" Дт 70802 "Убыток прошлого года" Кт 70706 "Расходы" Кт 70707 "Расходы от переоценки ценных бумаг" Кт 70708 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" Кт 70710 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты. Порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания акционеров (участников). Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников). На основании решения годового собрания акционеров сумма прибыли отчетного года направляется на формирование резервного фонда кредитной организации. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли: Дт 70801 «Прибыль прошлого года» Кт 10701 «Резервный фонд» На основании решения годового собрания акционеров сумма распределенной между акционерами прибыли отчетного года в виде дивидендов: Дт 70801 «Прибыль прошлого года» Кт 60320 «Расчеты с акционерами по дивидендам» При принятии годовым собранием акционеров решения об осуществлении за счет прибыли отчетного года иных выплат, которые определены решением собрания акционеров: материальная помощь сотрудникам банка, возмещение за детские путевки в лагеря отдыха детям сотрудников банка, премии за выпол-нение особо важного задания , вознаграждение органам управления банка: Дт 70801 «Прибыль прошлого года» Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Если прибыль отчетного года не распределена по указанным выше направлениям и оставлена на увеличение собственных средств (капитала) банка, сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли: Дт 70801 «Прибыль прошлого года» Кт 10801 «Нераспределенная прибыль» 4.20. Отчетность. Банк предоставляет отчетность в объемах и по формам, в соответствии с порядком установленным ЦБ РФ на основании статьи 57 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |