Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
I. Отражение уплаты компенсационного взноса:
Дт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 30102 “Корреспондентский счет в РКЦ” на величину компенсационного взноса, подлежащего уплате 1.2. При достаточности средств на счете 47404 для уплаты компенсационного взноса в полном объеме: а) при отсутствии остатка на счете 31501: Дт 32201 “ прочие размещенные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Уплаченные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину компенсационного взноса, подлежащего уплате б) при наличии остатка на счете 31501 более или равного величине компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину компенсационного взноса, подлежащего уплате в) при наличии остатка на счете 31501 меньшего, чем величина компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину остатка на счете 31501 и Дт 32201 “ прочие размещенные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Уплаченные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину разности между величиной компенсационного взноса, подлежащего уплате и величиной остатка на счете 31501 1.3. При недостаточности средств на счете 47404 для уплаты компенсационного взноса в полном объеме: а) при отсутствии остатка на счете 31501: Дт 32201 “ прочие размещенные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Уплаченные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину остатка на счете 47404 б) при наличии остатка на счете 31501, превышающего остаток на счете 47404 и превышающего или равного величине компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину остатка на счете 47404 и Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» на величину разности между величиной компенсационного взноса, подлежащего уплате и величиной остатка на счете 47404 в) при наличии остатка на счете 31501, превышающего остаток на счете 47404 и меньшего, чем величина компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину остатка на счете 47404 и Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» на величину разности между величиной остатка на счете 31501 и величиной остатка на счете 47404 г) при наличии остатка на счете 31501, меньшего, чем величина остатка на счете 47404 и меньшего, чем величина компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину остатка на счете 31501 и Дт 32201 “ прочие размещенные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Уплаченные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на величину разности между величиной остатка на счете 47404 и величиной остатка на счете 31501 1.4. При отсутствии средств на счете 47404 для возврата компенсационного взноса: а) при наличии остатка на счете 31501, более или равного величине компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» на величину компенсационного взноса, подлежащего уплате б) при наличии остатка на счете 31501, меньшего, чем величина компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» Кт 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» на величину остатка на счете 31501 II. Отражение полученного компенсационного взноса: (при отсутствии задолженности по уплате компенсационного взноса в ЗАО АКБ НКЦ) а) при отсутствии остатка на счете 32201: Дт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» на величину получаемого компенсационного взноса б) при наличии остатка на счете 32201, превышающего величину компенсационного взноса: Дт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 32201 “ прочие размещенные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Уплаченные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» на величину получаемого компенсационного взноса в) при наличии остатка на счете 32201, меньшего, чем величина компенсационного взноса: Дт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 32201 “ прочие размещенные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Уплаченные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» на величину остатка на счете 32201 и Дт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» на величину разности между величиной получаемого компенсационного взноса и величиной остатка на счете 32201 III. Возврат ранее полученных/уплаченных компенсационных взносов в день исполнения сделок: а) возврат полученного компенсационного взноса: Дт 31501 “прочие привлеченные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Полученные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» или Дт 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” б) возврат уплаченного компенсационного взноса: Дт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 32201 “ прочие размещенные средства в кредитных организациях ” по лицевому счету «Уплаченные компенсационные взносы с ЗАО АКБ НКЦ по итогам торгов на валютной бирже» в) вывод средств со счета в ЗАО АКБ НКЦ: Дт 30102 “Корреспондентский счет в РКЦ” Кт 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на сумму уплаченного компенсационного взноса 4.13.5 Методика учета кассовых (наличных) сделок. 4.13.5.1 Общие положения. Сделки купли-продажи иностранной валюты на межбанковском рынке совершаются между контрагентами в соответствии с заключенными между ними Договорами (Генеральными соглашениями). Сделки заключаются сотрудниками Отдела торговых операций Управления Казначейства. Уведомления о заключенных сделках передаются сотрудникам отдела расчетов и коротношений Управления Казначейства. Конверсионные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства РФ. Бухгалтерский учет конверсионных сделок осуществляется в соответствии с Положением № 302-П от 26.03.2007г. Конверсионные операции делятся на кассовые (наличные) и срочные. К кассовым (наличным) сделкам относятся сделки по покупке/продаже иностранной валюты по курсу, зафиксированному в момент их заключения, расчеты по которым производятся в день заключения сделки, на первый рабочий день после заключения сделки или на второй рабочий день после их заключения (СПОТ, ТОММОРОВ). К срочным сделкам относятся сделки по покупке/продаже иностранной валюты на срок по курсу, фиксируемому в момент заключения сделки, расчеты по которым производятся более чем через два рабочих дня после их заключения (ФОРВАРД). При этом под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации. До наступления первой даты валютирования требования и обязательства по сделке с разрывом в датах валютирования учитываются на соответствующих внебалансовых счетах разд. "Г" "Срочные операции" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. При совпадении первой даты валютирования с днем заключения сделки внебалансовый учет сделки не ведется, сделка отражается только на балансовых счетах. В случае, когда дата поставки средств отстоит от даты заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня, то такая сделка отражается как конверсионная в день ее заключения на счетах главы Г “Срочные сделки” Положения № 302-П от 26.03.2007г. в разделе “Наличные сделки”. Сделки учитываются на указанных счетах с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. При наступлении первой даты расчетов требования и обязательства, учитываемые на счетах главы Г “Наличные сделки”, будут переноситься на балансовые счета 47407-47408 соответственно. Срочные сделки в момент их заключения учитываются на внебалансовых счетах в разрезе видов сделок, контрагентов и сроков исполнения. При покупке валюты требования кредитной организации по получению валюты корреспондируют с обязательствами по поставке рублей, а при продаже валюты требования по получению рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты. Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства - на пассивных. Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок. По мере приближения срока исполнения сделки суммы требований и обязательств переносятся на внебалансовые счета, соответствующие сроку, оставшемуся до исполнения сделки. При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Нереализованные курсовые разницы возникающие на дату заключения соответствующего договора (сделки) и от переоценки требований или обязательств, выраженных в иностранной валюте по мере изменения официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю учитываются на счетах 93801 и 96801 в разрезе требований и обязательств и в разрезе видов валют. Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты осуществляется с использованием счетов 47407 и 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”, которые открываются в разрезе контрагентов по каждому Генеральному соглашению. Счета на банк–контрагент открываются один раз и не закрываются до окончания работы по Генеральному соглашению. Доходы и расходы от указанных операций определяются как разница между рублевым эквивалентом соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения сделки. Датой совершения сделки является первая из двух дат: дата поставки, дата получения. Доходы от конверсионных операций на межбанковском рынке учитываются на балансовом счете № 70601 символ 12201, расходы – на счете № 70606 символ 22101. Отражение в бухгалтерском учете производится бухгалтерией банка на основании распоряжений Отдела расчетов и коротношений Управления Казначейства. В распоряжениях указываются наименование контрагентов, номер и дата договора (Генерального соглашения), сумма продаваемой или покупаемой (в зависимости от вида сделки) валюты, курс сделки, дата валютирования, другие необходимые параметры сделки. Отражение в бухгалтерском учете кассовых (наличных) сделок. Порядок отражения наличной сделки «спот» на внебалансовых и балансовых счетах приведен на конкретном цифровом примере: Пусть в день Т между двумя уполномоченными банками заключена сделка «спот» на покупку-продажу 700 000 долларов США по курсу 24 руб. 51 коп. с поставкой в день Т+1, официальный курс на дату заключения сделки — 24, 4917 руб, на дату исполнения — 24, 4620 руб. 4.13.5.2. Методика учета у Банка-продавца. В день заключения сделки (день Т) она отражается на счетах Раздела Г «Срочные операции» по лицевым счетам, открытым по данному контрагенту : Дт 93001810 “Требования по поставке денежных средств” - 17157000,00 руб (по курсу сделки) Кт 96001840 “Обязательства по поставке денежных средств” $700000,00 /17144190 руб. (по курсу БР) Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке инвалюты” 12810,00 руб. на сумму операционной курсовой разницы (превышение требований банка по получению рублей за проданную инвалюту над рублевым эквивалентом его обязательств по поставке этой валюты, то есть его потенциальный доход от заключенной сделки 12810,00 руб.) При наступлении даты валютирования (в день Т+1) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые — по соответствующим лицевым счетам следующим образом: Дт 96001840 “Обязательства по поставке денежных средств” $700000,00/17123400,00 руб. на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу БР) Дт 93801810 “Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке инвалюты” 33600,00 руб. на сумму курсовой разницы. Кт 93001810 “Требования по поставке денежных средств” 17157000,00 руб. на сумму требований в рублях (по курсу сделки). При изменении официального курса БР обязательства банка-продавца в иностранной валюте будут переоцениваться (в день Т+1) следующим образом: Дт 96001840 “Обязательства по поставке денежных средств” Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке инвалюты 20790,00 руб. — на сумму текущей курсовой разницы от переоценки обязательств банка в иностранной валюте. (700000,00 * 24,4917 – 700000,00* 24,4620) На балансовых счетах в тот же день: Дт 47408810 “Требования по конверсионным операциям” 17157000.00 руб. на сумму требований в рублях (по курсу сделки) Кт 47407840 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте” $700000,00 /17123400,00 руб. на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу БР) Кт 70601 “Доходы” (символ 12201) 33600.00 руб. на сумму положительной курсовой разницы. Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем списания иностранной валюты с корсчета НОСТРО банка-продавца или зачисления ее на корсчет ЛОРО банка-покупателя, если он ведется в банке-продавце. Дт 47407840 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте” Кт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109840 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” - $700000/ 17123400 руб. на сумму обязательств в ин. валюте. Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении рублей за проданную иностранную валюту на корсчет банка-продавца в РКЦ, или корсчет в другой кредитной организации : Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 47408810 “Требования по конверсионным операциям” 17157000,00 руб. на сумму поступивших рублей за проданную валюту (по курсу сделки). 4.13.5.3. Методика учета у Банка-покупателя. В день заключения сделки (день Т) она отражается на внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым по данному контракту (договору): Дт 93001840 “Требования по поставке денежных средств” $ 700000,00 /17144190 руб. на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу БР) Кт 96001810 “Обязательства по поставке денежных средств” 17157000,00-руб. на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки). Дт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке инвалюты” 12810,00 руб. на сумму операционной курсовой разницы (превышение обязательств банка по поставке рублей за купленную инвалюту над рублевым эквивалентом его обязательств по поставке этой валюты, то есть его потенциальный расход от заключенной сделки 12810,00 руб. При изменении официального курса БР требования банка-покупателя в иностранной валюте будут переоцениваться (в день Т+2) следующим образом: Дт 93801810 “Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке инвалюты 20790,00 руб. — на сумму текущей курсовой разницы от переоценки требований банка в иностранной валюте. (700000,00 * 24,4917 – 700000,00* 24,4620) Кт 93001840 “Требования по поставке денежных средств” При наступлении даты валютирования (в день Т+1) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые — по соответствующим лицевым счетам: Дт 96001810 “Обязательства по поставке денежных средств” 17157000,00-руб. на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки). Кт 93001840 “Требования по поставке денежных средств” $ 700000,00 /17123400 руб. на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу БР) Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке инвалюты” 33600,00 руб. на сумму курсовой разницы. В тот же день на балансовых счетах это отразится таким образом: Дт 47408840 “Требования по конверсионным операциям” $700000,00/17123400,00 руб. на сумму требований в инвалюте (по курсу БР) Дт 70606 “Расходы” (символ 22101) 33600.00 руб. — на сумму отрицательной курсовой разницы Кт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” 17157000 руб. на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки). Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем перечисления рублевого покрытия: Дт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” 17157000 руб. на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки). Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении купленной иностранной валюты на корсчет НОСТРО банка-покупателя: Дт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109840 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” $700000,00/17123400,00 руб. на сумму поступившей иностранной валюты. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |