Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
4.11.3. Начисление и получение дивидендов по акциям. Датой признания в доходах банка дивидендов по долевым ценным бумагам будет являться: - дата раскрытия информации на сайтах эмитентов о проведении общего собрания акционеров, на котором решение о выплате дивидендов было принято, и определен размер дивидендов на 1 ценную бумагу данной категории (обыкновенных или привилегированных) - для долевых ценных бумаг, обращающихся у организаторов торговли (ФБ ММВБ, НП РТС) - дата получения подтверждающих документов (письменное уведомление, поступившее в банк или публикация в СМИ) о решениях общего собрания акционеров об определении размера дивидендов - для долевых ценных бумаг, не обращающихся у организаторов торговли. Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» Кт 85401 «Доходы по доверительному управлению» по лицевому счету «Дивиденды полученные» - на сумму дивидендов к выплате, без учета налога В день выплаты, если сумма дивидендов по долевым ценным бумагам будет меньше начисленной нами, то разницу относим на расходы: Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению» по лицевому счету «Налоги и сборы» Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» Получение выплат Дт 80801 «Текущие счета» Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» 4.11.3. Начисление и получение дивидендов по акциям. Датой признания в доходах банка дивидендов по долевым ценным бумагам будет являться: - дата раскрытия информации на сайтах эмитентов о проведении общего собрания акционеров, на котором решение о выплате дивидендов было принято, и определен размер дивидендов на 1 ценную бумагу данной категории (обыкновенных или привилегированных) - для долевых ценных бумаг, обращающихся у организаторов торговли (ФБ ММВБ, НП РТС) - дата получения подтверждающих документов (письменное уведомление, поступившее в банк или публикация в СМИ) о решениях общего собрания акционеров об определении размера дивидендов - для долевых ценных бумаг, не обращающихся у организаторов торговли. Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» Кт 85401 «Доходы по доверительному управлению» по лицевому счету «Дивиденды полученные» - на сумму дивидендов к выплате, без учета налога В день выплаты, если сумма дивидендов по долевым ценным бумагам будет больше начисленной нами, то дополнительно начисляем: Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» Кт 85401 «Доходы по доверительному управлению» по лицевому счету «Дивиденды полученные» Получение выплат Дт 80801 «Текущие счета» Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» 4.12. Депозитарный учет ценных бумаг. 4.12.1. Общие принципы депозитарного учета Депозитарный учет – учет ценных бумаг с целью получения полной и достоверной информации о ценных бумагах, в разрезе их владельцев, мест хранения и применяемых к ним депозитарных операций. Объектом депозитарной деятельности Банка являются ценные бумаги, эмитированные резидентами Российской Федерации в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также ценные бумаги, эмитированные нерезидентами, допущенные к обращению на территории Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством. Объектом депозитарной деятельности могут являться также неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдением установленной законодательством формы и порядка. Объектом депозитарной деятельности могут являться ценные бумаги любых форм выпуска: бездокументарные, документарные с обязательным централизованным хранением, документарные без обязательного централизованного хранения. Депозитарий ведет аналитический и синтетический депозитарный учет. Учет ценных бумаг на аналитических и синтетических счетах депо ведется в штуках. Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо – в разрезе владельцев и по активу депо – в разрезе мест хранения. Не допускается наличие отрицательных остатков на лицевых счетах депо после завершения операционного дня. 4.12.2. Аналитический учет депозитарных операций В целях ведения аналитического учета Депозитарий открывает аналитические счета депо: счета депо владельцев (пассивные счета депо) и счета депо мест хранения (активные счета депо). При открытии пассивного счета депо между Депозитарием и депонентом заключается депозитарный договор. Открытие активного счета депо производится на основании распоряжения администрации Депозитария. Счет депо, на лицевых счетах которого числятся ценные бумаги, не может быть закрыт. Закрытие счета депо с нулевыми остатками на лицевых счетах может быть осуществлено как по письменному поручению депонента, так и по инициативе Депозитария, если в течение 1 года с счетом депо не производилось никаких операций, и закрытие предусмотрено регламентом Депозитария. 4.12.3. Синтетический учет депозитарных операций Целью синтетического учета является подготовка стандартных отчетов Депозитарием в соответствии с планом счетов, а также для отражения в основном балансе кредитной организации в главе Д «Счета депо». Основанием для совершения операций по счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, переданные Депонентами Депозитарию в залог (заклад), для осуществления доверительного управления и брокерских операций, являются первичные документы подразделений Банка, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами, и поручения депо депонентов. Основанием для совершения проводок по основному балансу являются те же первичные документы и отчет Депозитария о выполненной проводке по счетам депо. Для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся на хранении в хранилище Депозитария, хранилище филиала Депозитария, во внешнем хранилище, открывается активный синтетический счет депо 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Для учета ценных бумаг, принадлежащих Банку, депонентам, находящимся в доверительном управлении, права на которые учитываются в стороннем депозитарии или у реестродержателя, открывается активный синтетический счет депо 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)». Для учета депозитарных операций с ценными бумагами, принадлежащими депонентам, открывается пассивный синтетический счет депо 98040 «Ценные бумаги владельцев». Для учета депозитарных операций с ценными бумагами, принадлежащими Банку, открывается пассивный синтетический счет депо 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию». Для учета ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное управление, открывается пассивный синтетический счет депо 98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении». Для учета ценных бумаг, принадлежащим депонентам, Депозитарию и обремененных обязательствами, открывается пассивный синтетический счет депо 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами». Для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен Депозитарию, открывается пассивный счет депо 98080 «Ценные бумаги, владельцы которых не установлены». Для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена; ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения; выкупленных эмитентами, открывается пассивный синтетический счет депо 98090 «Ценные бумаги вне обращения». Краткое описание порядка отражения депозитарных операций на синтетических счетах депо: Прием неэмиссионных ценных бумаг на хранение в хранилище Депозитария, хранилище филиала Депозитария, внешнее хранилище: Д 98000 – код счета депо места хранения К 98040 – код счета депо депонента К 98050 – код счета депо Депозитария Банка К 98060 – код счета депо номинального держателя. Прием эмиссионных ценных бумаг на хранение в ведущий депозитарий: Д 98010 – код счета депо места хранения К 98040 – код счета депо депонента К 98050 – код счета депо Депозитария Банка К 98055 – код счета депо доверительного управляющего К 98060 – код счета депо номинального держателя. Прием неэмиссионных ценных бумаг в залог (заклад) в хранилище Депозитария, хранилище филиала Депозитария, внешнее хранилище: Д 98000 – код счета депо залогодержателя К 98070 – код счета депо депонента. Прием неэмиссионных ценных бумаг в залог (заклад) в ведущий депозитарий: Д 98010 – код счета депо места хранения залогодержателя К 98070 – код счета депо залогодержателя. Прием ценных бумаг неустановленного владельца в ведущий депозитарий: Д 98010 – код счета депо места хранения К 98080 – код счет депо неустановленного владельца. Прием ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, изъятых из обращения, выкупленных эмитентом: Д 98010 – код счета депо места хранения К 98090 – код счета депо эмитента. Снятие ценных бумаг с хранения из хранилища Депозитария, хранилище филиала Депозитария, внешнего хранилища: Д 98040 – код счета депо депонента Д 98050 – код счета депо Депозитария К 98000 – код счета депо места хранения. Снятие ценных бумаг с хранения в ведущем депозитарии: Д 98040 – код счета депо депонента Д 98050 – код счета депо Депозитария К 98010 – код счета депо места хранения. Снятие ценных бумаг из залога (заклада) из хранилища Депозитария, хранилища филиала Депозитария: Д 98070 – код счета депо залогодержателя К 98000 – код счета депо места хранения залогодержателя. Снятие ценных бумаг из залога (заклада) из ведущего депозитария: Д 98070 – код счета депо залогодержателя К 98010 – код счета депо места хранения залогодержателя. Снятие ценных бумаг неустановленного владельца с хранения: Д 98080 – код счета депо неустановленного владельца К 98040 – код счета депо депонента. Снятие ценных бумаг с хранения в связи с окончанием эмиссии новых выпусков, погашением, реализацией ценных бумаг, выкупленных эмитентом: Д 98090 – код счета депо эмитента К 98010 – код счета депо места хранения. 4.12.4. Порядок отражения доходов от услуг Депозитария 4.12.4.1. Доходы от депозитарных услуг Депозитарий в соответствии с утвержденным Председателем Правления Прейскурантом услуг в последний рабочий день месяца начисляет доход за оказанные депозитарные услуги. На основании распоряжения Депозитария бухгалтерия формирует следующую проводку: Д 47423 - лицевой счет депонента К 70601 - доход за услуги Депозитария без учета НДС. Поступление денежных средств в оплату услуг депозитария отражается следующей проводкой с учетом НДС: Д 40702, 30601 - в зависимости, откуда поступили денежные средства в оплату услуг К 47423 - лицевой счет депонента. Списание НДС отражается следующей проводкой: Д 47423 - лицевой счет депонента К 60309 - НДС полученный. 4.12.4.2. Резервы на возможные потери При наличии суммы задолженности на последний день месяца, следующего за расчетным, бухгалтерией на основании распоряжения Депозитария создается резерв на возможные потери и отражается следующей проводкой: Д 70606 - отчисление РВП, не учитываемые в налоговом учете, по неполученному доходу за оказанные депозитарные услуги К 47425 – резервы на возможные потери. В день погашения просроченной задолженности сумма резерва на основании распоряжения Депозитария восстанавливается и отражается следующей проводкой: Д 47425 - резервы на возможные потери К 70601 - Восстановление РВП, не учитываемые в налоговом учете, по неполученному доходу за оказанные депозитарные услуги. 4.12.5. Порядок отражения услуг, предоставленных Депозитарию сторонними организациями (регистраторами, депозитариями) Услуги, предоставленные Депозитарию сторонними организациями (регистраторами и депозитариями), оплачиваются согласно выставленным счетам и счетам-фактурам. Д 47423 – по лицевому счету организации, оказавшей услуги К 30102 – корреспондентский счет Банка. При оплате сумма услуг без учета НДС списывается на расходы банка: Д 70606 Расходы по услугам депозитариев и регистраторов Кт 47423 по лицевому счету организации, оказавшей услуги. При получении счета-фактуры списывается сумма НДС следующей проводкой: Дт 60310 – уплаченный НДС Кт 47423 - по лицевому счету организации, оказавшей услуги. 4.12.6. Возмещение услуг, предоставленных депонентам Депозитария сторонними организациями (регистраторами и депозитариями). Депозитарий, выступая номинальным держателем, при осуществлении операций с ценными бумагами несет расходы за операции с ценными бумагами, принадлежащими Банку, а также депонентам Банка. Депозитарий возмещает расходы, понесенные в связи с выполнением поручения депонента. Расходы, подлежащие возмещению клиентами с учетом НДС согласно условиям договора, отражаются следующей проводкой: Д 47423 - по лицевому счету клиента К 47423 - по лицевому счету организации, оказавшей услуги. 4.12.7. Выплата депонентам Депозитария причитающихся им доходов по ценным бумагам Депозитарий, являясь номинальным держателем, при составлении эмитентом списков владельцев именных ценных бумаг передает эмитенту или регистратору все сведения о клиентах и о ценных бумагах клиентов, необходимые для реализации прав владельцев – получения доходов по ценным бумагам. Поступление денежных средств (дивиденды, купон) от платежного агента (на основании извещения о выплате и перечислении денежных средств) или эмитента (на основании платежного поручения): Д корреспондирующего счета платежного агента или эмитента К 47422 – расчеты с третьими лицами по операциям с ценными бумагами клиентов. Зачисление денежных средств (дивиденды, купон) на денежные счета депонентов, указанные в анкете Депонента. На основании распоряжения Депозитария бухгалтерия формирует следующую проводку: Д 47422 - расчеты с третьими лицами по операциям с ценными бумагами клиентов К номер расчетного счета депонента (физического или юридического лица). 4.12.8. Выполнение функций налогового агента Депозитарием Банка при перечислении дохода физическим лицам. Депозитарий, осуществляющий учет прав на эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, является налоговым агентом по НДФЛ и налогу на прибыль при выплате (перечислении) дохода в денежной форме физическим лицам – резидентам и нерезидентам и юридическим лицам – нерезидентам по следующим ценным бумагам: - федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска; - иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением – в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлена после 01.01.2012 г. Поступление денежных средств (купон) от платежного агента (на основании извещения о выплате и перечислении денежных средств) или эмитента (платежного поручения): Д корреспондирующего счета платежного агента или эмитента К 47422 – расчеты с третьими лицами по операциям с ценными бумагами клиентов. На основании распоряжения Депозитария бухгалтерия удерживает подоходный налог с доходов с физических лиц – резидентов и нерезидентов и налог на прибыль с юридических лиц - нерезидентов и формирует следующую проводку: Д 47422 - расчеты с третьими лицами по операциям с ценными бумагами клиентов К 60301 – подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль с юридических лиц - нерезидентов. Зачисление денежных средств (купон) на денежные счета депонентов, указанные в анкете Депонента. На основании распоряжения Депозитария бухгалтерия формирует следующую проводку: Д 47422 - расчеты с третьими лицами по операциям с ценными бумагами клиентов К - расчетный счет депонента (физического или юридического лица). Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете проводкой: Д 60301 - подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль с юридических лиц - нерезидентов. К 30102 - корреспондентский счет на сумму перечисляемого налога. 4.13. Учет операций с иностранной валютой. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |