Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
К-т 612,60311,60312,47422,47423.НДС, подлежащий к уплате в бюджет: Д-т 612,60311,60312,47422,47423 К-т 60309-«НДС полученный » 2) До получения оплаты от покупателя По факту оказания работ и услуг осуществляются следующие проводки: Дт 60312, 47423 Кт 70601 «Доходы» - на сумму, подлежащую к оплате без НДС Кт 60309 «НДС начисленный к получению» - на сумму НДС; При реализации материальных запасов Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» Кт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» - на сумму реализации с НДС; НДС начисленный по этой операции: Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 60309 «НДС начисленный к получению» - на сумму НДС; Перенос стоимости выбывающего имущества: Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 610 «Материальные запасы» Отражение затрат, связанных с выбытием имущества Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 60312, 60311 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» -на стоимость услуг оказанных другой организацией Отражение финансового результата: Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 70601 символ 16302 «Доход от реализации имущества» или Дт 70606 символ 26307 « Расходы от реализации имущества» Кт 61209 « Выбытие (реализация) имущества»; При реализации основных средств: Дт 60312 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» Кт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» - на сумму реализации с НДС; НДС начисленный по этой операции: Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 60309 «НДС начисленный к получению» - на сумму НДС; Перенос балансовой стоимость выбывающего имущества: Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 60401 «Основные средства»; Перенос амортизации начисленной на выбывающий объект Дт 60601 «Амортизация основных средств» Кт 61209 « Выбытие (реализация) имущества»; Отражение затрат, связанных с выбытием имущества Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 60312, 60311 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на сумму реализации с НДС Отражение финансового результата: Дт 61209 « Выбытие (реализация) имущества» Кт 70601 символ 16302 «Доход от реализации имущества» или Дт 70606 символ 26307 « Расходы от реализации имущества» Кт 61209 « Выбытие (реализация) имущества»; При получении оплаты: Дт 20202, 30102 или расчетный счет клиента, открытый в банке Кт 60312- « Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» на общую сумму задолженности с НДС И одновременно на сумму полученного НДС: Дт 60309 «НДС начисленный к получению» Кт 60309 «-«НДС полученный» В) НДС за квартал, подлежащий к перечислению в бюджет : Зачет НДС уплаченного ранее с предварительных оплат по реализации за отчетный квартал: Дт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 60309 «НДС полученный» НДС к перечислению в бюджет: Дт-60309-«НДС полученный» Кт-60301- «Расчеты по налогам и сборам» Перечисление НДС в бюджет: Дт -60301-л.сч. «Расчеты по налогам и сборам» Кт -30102- кор.счет. 4.15.4 Учет расчетов с бюджетом по налогам, сборам и платежам. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется с использованием счетов 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам" в соответствии с законодательством о налогах и сборах и нормативными актами Банка России по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 - активный. По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов в корреспонденции со счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного. По дебету счета N 60301 проводятся: суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета. По дебету счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета. По кредиту счета N 60302 проводятся: суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета; суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу. Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом: дебет N 60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет; кредит N 60302 - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату). Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты. Начисление и уплата налога на прибыль осуществляются только головным банком ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных деклараций, составляемых нарастающим итогом с начала года. Начисление налога на прибыль и его уплата производится в следующем порядке: 1) Дт 70611 «Налог на прибыль» сим.28101 Кт 60301 л.сч. «Налог на прибыль»; 2)После1 января отчетного года- за предыдущий отчетный год Дт 70711 « Налог на прибыль» сим.28101 Кт 60301 л.сч. «Налог на прибыль»; 3) Уплата налога производится в сроки в соответствии с НК РФ Дт 60301 л.сч. «Налог на прибыль»; Кт 30102- к.сч .; 4) Корректировка налога по декларации к доплате в бюджет- Дт 70611 «Налог на прибыль» сим.28101 70711 « Налог на прибыль» сим.28101 Кт 60301 л.сч. «Налог на прибыль»; Корректировка налога по декларации к уменьшению: Дт 60302 л.сч. «Налог на прибыль» Кт 70611 «Налог на прибыль» сим.28101 70711 « Налог на прибыль» сим.28101. Начисление и уплата налогов, относимых на расходы в соответствии с законодательством РФ, производится в следующем порядке: 1)Дт 70606 символ 26411 Кт 60301л.сч соответствующего налога; 2) Перечисление налогов в бюджет в сроки в соответствии с налоговым законодательством- Дт 60301 л.сч. соответствующего налога Кт 30102 к/сч.. Начисление и перечисление платы за загрязнение окружающей среды производится в соответствии с законодательством РФ в следующем порядке: 1)Начисление платы- Дт 70606 символ 26411сч. «Плата за загрязнение окружающей среды в приделах норм и нормативов» Дт 70606 символ 26411сч. «Плата за загрязнение окружающей среды сверх норм и нормативов» Кт 60301л.сч «Плата загрязнение окружающей среды» 2)Перечисление платы: Дт 60301.сч «Плата за загрязнение окружающей среды» Кт 30102 к/сч.. Филиалами производится начисление налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, платы за загрязнение окружающей среды с дальнейшей их передачей через счета по учету расчетов с филиалами на баланс головного банка. Перечисление налогов и платежей в бюджет производится головным банком. 1) Передача филиалами налогов в головной банк- В филиалах : Дт 60301 л.сч соответствующего налога Кт 30301; В Головном Банке- Дт 30302 Кт 60301 л.сч. соответствующего налога каждого филиала; Передача налога на имущество филиалами, расположенными на территории Республики Татарстан производится на единый счет 60301810500000000010, в виду уплаты его в централизованном порядке. 2) Передача филиалами платы за загрязнение окружающей среды в головной банк- В филиалах : Дт 60301 л.сч «Плата за загрязнение окружающей среды» Кт 30301; В Головном Банке- Дт 30302 Кт 60301 л.сч. «Плата за загрязнение окружающей среды» каждого филиала; Начисление и уплата страховых взносов, относимого на расходы в соответствии с законодательством РФ, производится в следующем порядке: 1)Дт 70606 символ 26102 ( л/счета соответствующего налога) Кт 60301л.сч соответствующего налога; 2) Перечисление налогов в бюджет в сроки в соответствии с налоговым законодательством- Дт 60301 л.сч. соответствующего налога Кт 30102 к/сч.. Корректировка налога по декларации к уменьшению: Дт 60302 л.сч соответствующего налога Кт 70606 символ 26102 ( л/счета соответствующего налога); Филиалами производится начисление страховых взносов с дальнейшей передачей через счета по учету расчетов с филиалами на баланс головного банка. Перечисление налогов в бюджет производится головным банком. Передача филиалами страховых взносов в головной банк- В филиалах : Дт 60301 л.сч соответствующего налога Кт 30301; В Головном Банке Дт 30302 Кт 60301 л.сч. соответствующего налога каждого филиала; Страховой взнос в ФСС Начисление пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий на рождение и уходу за ребенком производится по счету: Дт 60302 л.сч. соответствующего страхового взноса (ФСС) каждого филиала Кт 60305 л.сч. каждого филиала; Начисление страхового взноса в ФСС в день выплаты зарплаты в конце месяца Дт 70606 символ 26102 ( л/счета соответствующего налога) Кт 60302 л.сч. соответствующего налога (ФСС) каждого филиала Перечисление страхового взноса в ФСС осуществляется на основании расчетов по фактическому результату на конец месяца, т.е. перечисляется остаток за минусом начисленных возмещений по больничным листам и пособиям. 4.16. Учет операций с имуществом Банка. 4.16.1 Учет основных средств и капитальных вложений. 4.16.1.1 Учет основных средств. Основными средствами признается имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, стоимостью от 40 000 (Сорока тысяч рублей) включая НДС. К основным средствам также относится оружие, независимо от стоимости и капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора. Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитывается в составе материальных запасов. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на их приобретение (включая затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования), с учетом налога на добавленную стоимость (НДС). Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или при переоценке объектов основных средств. Начисление амортизации по основным средствам производится по стандартным нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 №1072. Для начисления амортизации применяется линейный способ. Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Минфина России, путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам на основании Акта независимого оценщика. Решение о проведении переоценки утверждается приказом по Банку. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Для аналитического учета основных средств Банк ведет Книгу учета основных средств. (Приложение № 2) Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Банке. Инвентарный номер списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваивается вновь принятым к бухгалтерскому учету объектов основных средств в течение 5 лет по окончании года списания. Бухгалтерский учет операций по приобретению и сооружению основных средств осуществляется в следующем порядке: -перечисление аванса в соответствии с договором (подрядчику) или по счету поставщику товара в размере 100% : Дт-60312 или «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» Кт-30102 «Кор.счет» - расчет за товары, работы ; -прием оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполнение работ и услуг по накладной или акту выполненных работ: Дт- 60701 «Вложения в сооружения» - Кт- 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на сумму договора включая НДС ; В случае предварительной оплаты меньшем, чем 100% перечисление денежных средств осуществляется так же со счета 60312«Расчеты с поставщиками подрядчиками и покупателями». На дату приема выполненных работ или получения товара: Дт60701«Вложения в сооружения» Кт60311«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на сумму договора включая НДС ; Окончательный расчет за выполненные работы или поставленные товары: Дт 60311 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» Кт30102«Кор.счет» - на сумму задолженности; В конце дня после принятия работ производится урегулирование парных счетов: Дт 60311 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» Кт- 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на сумму аванса Если идет предварительная поставка в бухгалтерском учете на основании полученных накладных или актов выполненных работ осуществляется следующая проводка: Дт- 60701 «Вложения в сооружения» Кт- 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на сумму договора включая НДС - на основании счета или договора, осуществляется оплата за поставленные т.м.ц. или оказанные работы: Дт- 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на сумму договора или выставленного счета Кт-30102 «Кор.счет» Если банк участвует в строительстве в качестве дольщика или застройщика (по договору о долевом участии) в состав основных средств данный объект приходуется только после государственной регистрации согласно законодательству. -ввод объекта в эксплуатацию Дт-60401 «Основные средства» Кт-60701 «Вложения в сооружения» - приходуется объект в основные средства. При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости указанная проводка осуществляется на основании оформленных требований на отпуск материальных ценностей со склада с разрешительными подписями лиц на то уполномоченных приказам по банку. При формировании данной бухгалтерской проводки составляется акт ввода в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов. При принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств полученных безвозмездно , осуществляются следующие бухгалтерские записи: Дт 60401 «Основные средства» или 60701»капитальные вложения» (если объект требует доведения до готовности) Кт 70601 « Доходы» 4.16.1.2 Переоценка основных средств. Порядок проведения и отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств изложен в Приложении 10 к Положению N 302-П. Переоценка проводится не чаще одного раза в год - на 1 января года, следующего за отчетным, согласно Приказу № 286-2 от 01 ноября 2011 . Переоценке подлежат группы однородных объектов основных средств. Банк самостоятельно распределяет основные средства по следующим однородным группам: - здания и помещения находящиеся на праве собственности; - сборно-разборные и передвижные здания; - сооружения; - передаточные устройства; - силовые машины и оборудование; - рабочие машины и оборудование; - транспортные средства; - инструмент. Переоценка производится по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России. Переоценка группы однородных объектов основных средств производится регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Таким образом, нивелируются последствия резких скачков рыночной стоимости некоторых объектов имущества - например, недвижимости. Если стоимость основных средств, подлежащих переоценке, существенно не отличается от текущей (восстановительной) стоимости, то переоценивать эти объекты необязательно. При переоценке объекта основных средств пересчитываются: - его первоначальная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость, если данный объект переоценивался ранее; - суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. При определении текущей (восстановительной) стоимости используются экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам на основании Акта независимого оценщика. Не подлежат переоценке: - земельные участки; - объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на начало нового года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке: Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)" Кт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" - на сумму прироста стоимости имущества. Одновременно осуществляется доначисление амортизации с применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке: Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" Кт 60601 "Амортизация основных средств" - на сумму увеличения амортизации. В бухгалтерском учете уменьшение стоимости объектов основных средств отражается в обратной (по сравнению с увеличением) последовательности. Вначале осуществляется бухгалтерская запись по уменьшению амортизации объекта основных средств, а затем по дебету счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке и кредиту счета по учету основных средств отражается уценка основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости. Уменьшение вследствие уценки объектов основных средств суммы начисленной амортизации отражается по кредиту счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке: Дт 60601 "Амортизация основных средств" Кт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" - на сумму уменьшения амортизации. Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке: Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" Кт 60401 "Основные средства (кроме земли)" - на сумму уменьшения стоимости имущества. Если сумма уценки превышает остаток на лицевом счете по учету прироста стоимости имущества, то сумма превышения списывается на счета по учету расходов: Дт 70706 Расходы Кт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" Отражение в бухгалтерском учете переоценки основных средств производится в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета. В соответствии с п. 3.1.2 Указания N 2089-У переоценка основных средств по состоянию на 1 января 2012 года относится к корректирующим событиям после отчетной даты (СПОД). Результаты переоценки основных средств подлежат отражению в январе 2012 года, а при невозможности отражения в этот срок - крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта нового года. Результаты переоценки основных средств за 2012год подлежат отражению в балансе банка в последний рабочий день отчетного года. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |