Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)


НазваниеАкб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
страница56/63
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   ...   52   53   54   55   56   57   58   59   ...   63

4.13.10. Методика учета расчетов по импорту.

4.13.10.1. Методика учета расчетов путем банковского перевода в иностранной валюте.

Операции, связанные с переводом средств в иностранной валюте уполномоченным банком – банком-перевододателем отражаются в учете следующим образом:

Дт 401 – 40703840, 40802840 — по лицевому счету — те­кущие валют­ные счета клиентов-резидентов (юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей)

Кт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)

на сумму перевода в иностранной ­валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания средств со счета клиента.

При осуществлении платежа комиссия за перевод оплачивается по одному из следующих вариантов:

а) банк-перевододатель выполняет платеж за счет перевододателя (клиента-импортера), иностранный банк-кор­респондент — за счет бенефициара;

б) банк-перевододатель и банк-корреспондент осу­ществляют платеж за счет перевододателя;

в) банк-перевододатель и банк-корреспондент спи­сывают расходы за счет бенефициара.

Если в заявлении на перевод не указано, на чей счет отнести банковскую комиссию, то выполняется вариант а). В учете это отразится следующей проводкой:

Дт 401 – 40703840, 40802840 — по лицевому счету — теку­щий валютный счет клиента-импортера-перевододателя

Кт 70601810 Доходы по символу 12102 Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

на сумму ко­миссионного вознаграждения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату получения дохода.
Комиссии за перевод, списываемые иностранными банками, учитываются в день получения выписки по корсчету НОСТРО и отражаются следующими проводками:

Дт 401 – 40703840, 40802840 — по лицевому счету — те­кущие валют­ные счета клиентов-резидентов (юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей)

Кт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)

на сумму ко­миссионного вознаграждения в иностранной валю­те и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания средств с корсчета НОСТРО банка-ремитента.

При выполнении перевода может возникнуть необходимость конверсии одной валюты в другую, например, если текущий валютный счет клиента открыт в долларах США, а валюта платежа – евро. В этом случае банк-перевододатель списывает с текущего валютного счета клиента доллары США, а со своего корреспондентского сче­та — евро. Комиссия банка за конвертацию одной валюты в другую учитывается в курсе сделки. Сама конверсионная операция отразится в учете следующим образом:

Дт 47408840 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам — по виду операции в долларах США

Кт 47407978 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам — по виду операции в евро

на сумму в долларах США и в евро по курсу сделки (рубле­вый эквивалент покупаемой у клиента валюты, т.е. долларов США по курсу сделки, а рублевый эквивалент продаваемой клиенту валюты, т.е. евро по курсу ЦБР. При этом положительные или отрицательные курсовые разницы отражаются следующим образом:

Дт 47407978 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам — по виду операции в евро

Кт 70601 Доходы по символу 12201 доходы по конверсионным операциям

на сумму положительной курсовой разницы, если курс сделки выше кросс-курса ЦБР

или

Дт 70606 Расходы по символу 22101 расходы по конверсионным операциям

на сумму отрицательной курсовой разницы, если курс сделки ниже кросс-курса ЦБР.)

Списание с текущего валютного счета клиента долларов США отразится следующей проводкой:

Дт 401 – 40703840, 40802840 — по лицевому счету — теку­щий валютный счет клиента-перевододателя

Кт 47408840 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам — по виду операции в долларах США

на сумму в долларах США и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату осуществления перевода (счет 47408840 при этом обнуляется).

Списание средств в евро с корсчета банка-перевододателя отразится следующей проводкой:

Дт 47407978 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам — по виду операции в евро

Кт 30114978 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

на сумму перевода в евро и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату осуществления перевода.

После совершения конверсионной операции остатки на соответствующих счетах 47407 и 47408 должны быть равны нулю. Контроль над остатками на счетах 47408 и 47407 возлагается на ответственных исполнителей операций.

4.13.10.2 Методика учета при инкассовой форме расчетов в иностранной валюте.

Поступившие от иностранного банка-ремитента инкассовое поручение и товарные документы прихо­дуются на внебалансовом счете 91219 и отражаются в учете следующим образом, например в долларах США:

Дт 91219840 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо — по лицевому счету клиента

Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной запи­си

на сумму по инкассовому по­ручению в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату постановки его на учет.

Копия инкассового поручения и товарные докумен­ты передаются клиенту-плательщику. Оплата инкассо­вых документов производится до наступления срока оплаты при представлении в банк заявления платель­щика-импортера на перевод средств в адрес иностран­ного поставщика. При этом суммы, учтенные на внеба­лансовом счете 91219840, списываются с лицевого счета клиента обратными проводками, а на балансо­вых счетах эти операции будут отражаться следующим образом:

Дт 401 - 40703840 — по лицевому счету — текущий валютный счет плательщика-импортера

Кт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)

на сумму оплаты инкассового поручения в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания средств со счета клиента.

4.13.10.3 Методика учета при аккредитивной форме расчетов в иностранной валюте.

Уполномоченный банк – банк-эмитент открывает аккредитивы по импорту на основании заявления предприятия-импортера – клиента-банка (далее «аппликант»). Аккредитивы могут открываться за счет собственных или заемных средств аппликанта (покрытые), так и под гарантию банка, если он таковую предоставляет своему клиенту или без нее (непокрытые, или гарантированные).

4.13.10.3.1 Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккре­дитивами.

Открытие аккредитива банком-эмитентом своему клиенту-импортеру под выданную банком гарантию отражается в учете следующим образом, например в долларах США:

Дт 99998810 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной запи­си

Кт 91315840 Выданные гарантии и поручительства – по лицевому счету аккредитива

на сумму гарантии в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату открытия аккредитива.

Кроме того, сумма открытого аккредитива учитывается на внебалансовом счете 90908840:

Дт 90908840 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами – по лицевому счету аккредитива

Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной запи­си

на сумму открытого аккредитива в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату открытия аккредитива.

По мере поступления из иностранного банка документов, соответствующих условиям аккредитива, оплата их осуществляется клиентом-импортером с текущего валютного счета. В учете это отражается следующим образом:

Дт 401 – 40703840 — по лицевому счету — текущий валютный счет клиента-импортера-приказодателя

Кт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)

на сумму перевода в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания средств со счета клиента.

Одновременно суммы, оплаченные по выставленному аккредитиву, списываются в расход по внебалансовому счету 91315 и 90908:

Дт 91315840 Выданные гарантии и поручительства – по лицевому счету аккредитива

Кт 99998810 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной запи­си

на сумму оплаченных документов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату осуществления платежа.

Дт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной запи­си

Кт 90908840 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами – по лицевому счету аккредитива

на сумму оплаченных документов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату осуществления платежа.

Если при поступлении документов от иностранного банка, соответствующих условиям аккредитива, на текущем валютном счете клиента-импортера-приказодателя отсутствует необходимая сумма, то платеж осуществляется банком-эмитентом с отнесением суммы на счет 60315:

Дт 60315840 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам – по лицевому счету клиента-должника

Кт 30114840 (30110840) Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)

на сумму перевода в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату осуществления платежа.

Одновременно суммы, оплаченные по выставленному аккредитиву, списываются в расход по внебалансовым счетам 91315 и 90908

И создается резерв на возможные потери по задолженности, учитываемой на балансовом счете 60315:

Дт 70606810 Расходы по символу 25302 Отчисления в резервы на возможные потери

Кт 60324810 Резервы на возможные потери – по лицевому счету задолженности

на сумму созданного резерва.

При погашении клиентом-должником суммы, оплаченной за него банком-эмитентом, осуществляются следующие проводки:

Дт 401 – 40703840 — по лицевому счету — текущий валютный счет клиента-импортера-приказодателя

Кт 60315840 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам – по лицевому счету клиента-должника

на сумму, переведенную в счет банковской гарантии в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату погашения задолженности.

Одновременно суммы созданного резерва восстанавливаются на доходы банка:

Дт 60324810 Резервы на возможные потери – по лицевому счету задолженности

Кт 70601810 Доходы по символу 16305 От восстановления сумм резервов на возможные потери

на сумму ранее созданного резерва.

Документы, поступившие из иностранного банка, соответствующие условиям аккредитива, в учете не отражаются.

4.13.10.3.2 Расчеты покрытыми аккре­дитивами.

При открытии покрытого аккредитива банком-эмитентом депонирование средств осуществляется за счет собственных средств клиента-импортера-приказодателя или за счет предоставленного ему на эти цели кредита. В последнем случае в установленном порядке оформляется кредитный договор, согласно которому при открытии ссудного счета средства зачисляются на текущий валютный счет клиента (при выдаче кредита в иностранной валюте) или на расчетный счет клиента (при выдаче кредита в рублях) с дальнейшей покупкой иностранной валюты и зачислением ее на свой текущий валютный счет. Депонирование средств с текущего валютного счета клиента-приказодателя отражается в учете следующим образом, например в долларах США:

Дт 401 – 40703840 — по лицевому счету — те­кущий валют­ный счет клиента-приказодателя

Кт 47409840 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям – по лицевому счету клиента-приказодателя

на сумму открытого аккредитива в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату депонирования средств.

В случае если банк-эмитент не является исполняющим банком, сумма покрытия перечисляется в исполняющий банк и учитывается на балансовом счете 47410840:

Дт 47410840 Требования по аккредитивам по иностранным операциям – по лицевому счету банка - нерезидента

Кт 30114840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

на сумму перевода в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату осуществления перевода.

Кроме того, сумма открытого аккредитива учитывается на внебалансовом счете 90908840:

Дт 90908840 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами - по лицевому счету аккредитива

Кт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной запи­си

на сумму открытого аккредитива в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату открытия аккредитива.

Банк-эмитент, получив от исполняющего банка сообщение о произведенной им оплате за счет покрытия по аккредитиву, осуществляет следующие проводки:

Дт 47409840 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям – по лицевому счету клиента-приказодателя

Кт 47410840 Требования по аккредитивам по иностранным операциям – по лицевому счету банка-нерезидента

на сумму платежа по аккредитиву в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату получения сообщения и/или выписки по счету покрытия банка-нерезидента.

Одновременно осуществляются расходные операции на внебалансовом счете 90908840:

Дт 99999810 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной запи­си

Кт 90908840 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами - по лицевому счету аккредитива

на сумму платежа по аккредитиву в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату получения сообщения и/или выписки по счету покрытия банка-нерезидента.

Если экспортер-нерезидент не использовал открытый в его пользу аккредитив в полном объеме, то исполняющий банк должен вернуть неиспользованную сумму покрытия банку-эмитенту:

Дт 30114840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

Кт 47410840 Требования по аккредитивам по иностранным операциям – по лицевому счету банка-нерезидента

на сумму неиспользованной части покрытия аккредитива в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату получения средств.

Одновременно сумма возвращенного покрытия зачисляется на текущий валютный счет клиента-приказодателя:

Дт 47409840 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям – по лицевому счету клиента-приказодателя

Кт 401 – 40703840 — по лицевому счету — те­кущий валют­ный счет клиента-приказодателя

на сумму неиспользованной части покрытия аккредитива в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств на счет клиента.

Одновременно осуществляются расходные операции на внебалансовом счете 90908840.

Документы, поступившие из иностранного банка, соответствующие условиям аккредитива в учете не отражаются.

4.14. Методика учета валютно-обменных операций.

Порядок бухгалтерского учета отдельных видов операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации проводится в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 сентября 2010 года N 136-И " О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ (ФИЛИАЛАМИ) ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ОПЕРАЦИЙ С ЧЕКАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫМИ ЧЕКАМИ), НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, С УЧАСТИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" и Указаний ЦБ РФ от 13 декабря 2010г. № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц
4.14.1. Порядок выдачи денежной наличности кассовому работнику для совершения валютно-обменных операций в операционных кассах.

Порядок выдачи денежной наличности кассовому работнику для совершения валютно-обменных операций в операционных кассах вне кассового узла в операционное и внеоперационное время оговорен в п. 4.3.5. «Учет в операционной кассе вне кассового узла, расположенной в помещении банка.»
4.14.2. Порядок совершения и оформления валютно-обменных операций в операционных кассах.

Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и мемориального ордера.

При проведении операций в операционное время используется счет №20202 «Касса кредитных организаций» лицевой счет по видам валют, в послеоперационное время используется счет №20202 «Касса кредитных организаций» лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении банка» по видам валют.
4.14.2.1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

Данная операция отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу покупки, установленному уполномоченным банком:

Дебет - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20202 лицевой счет "Рубли"

И одновременно на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России (далее - реализованная курсовая разница):

б) если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России:

Дебет - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 70601 «Доходы», лицевой счет «Рубли», символ 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах"

в) если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Дебет - счета N 70606 «Расходы», лицевой счет "Рубли", символ 22101 "Расходы по купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах"

Кредит - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта"
4.14.2.2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

Данная операция отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком:

Дебет - счета N 20202 лицевой счет "Рубли"

Кредит - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта”

и одновременно на сумму реализованной курсовой разницы:

б) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Дебет - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 70601 символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностанной валюты в наличной и безналичной формах»

в) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России:

Дебет - счета N 70606 символ 21101«Доходы от купли-продажи иностанной валюты в наличной и безналичной формах»

Кредит - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта"
4.14.3 Порядок совершения, оформления и учета операций по конверсии, размену платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.

Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженную на кросс-курс конверсии и равную сумме выданной иностранной валюты):

Дебет - счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет « Иностранная валюта»;

Кредит - счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта» или Кредит – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта»;

Кредит/Дебет - счета N 70601, лицевой счет «Рубли», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета N 70606, лицевой счет «Рубли», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств) бухгалтерскими проводками не оформляется.
4.14.4 Порядок совершения, оформления и учета операций по замене поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств), по покупке поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранных государств (группы государств) за наличную валюту РФ, а также прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты.

Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств) осуществляется следующим образом.

На балансовых счетах N 20202 открываются отдельные лицевые счета "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)".

Прием кассовым работником поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) и выдача неповрежденного денежного знака (денежных знаков) того же иностранного

государства отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет - счета N 20202 лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»

Или

Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»

Кредит - счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта»

или

Кредит – счета № 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта».

Направление уполномоченным банком принятого по операциям замены поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет - счета N 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»;

Кредит - счета N 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта».

Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет - счета N 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»

или

Дебет - счета N 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет - счета N 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах», лицевой счет «Иностранная валюта»;

Кредит - счета N 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта».

Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранных государств (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет - счета N 20202 лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»

или

Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»

Кредит - счета N 20202, лицевой счет «Рубли»

или

Кредит – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли»;

Кредит/Дебет - счета N 70601, лицевой счет «Рубли», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

или

Кредит счета N 70606, лицевой счет «Рубли», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

3. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты отражается на внебалансовом счете N 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые от клиентов для отсылки на инкассо» оформляется в учете в следующем порядке:

Дебет – счета N 91101, лицевой счет «Иностранная валюта»;

Кредит – счета N 99999.

Направление банком на инкассо наличной иностранной валюты в инкассирующий банк отражается по счета бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет – счета 91102, лицевой счет «Иностранная валюта»;

Кредит – счета N 91101, лицевой счет «Иностранная валюта».

Получение возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет счета N 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет – счета 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», лицевой счет «Иностранная валюта»;

Кредит – счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета N 91202, лицевой счет «Иностранная валюта» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет – счета N 99999;

Кредит – счета N 91102, лицевой счет «Иностранная валюта».
4.14.5 Порядок совершения, оформления и учета операций по приему (задержанию) денежных знаков иностранных государств (группы государств), денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки) для направления на экспертизу (для передачи в органы внутренних дел).

1. Принятые на экспертизу денежные знаки Банка России учитываются на внебалансовом счете N 91202 «Разные ценности и документы» в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств) учитываются на внебалансовом счете N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» в порядке, установленном нормативными актами Банка России, и оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»;

Кредит - счета N 99999.

Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств (группы государств) хранятся в банке в хранилище ценностей отдельно от других ценностей и учитываются на отдельном лицевом счете внебалансового счета N 91202 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль.

Дебет - счета N 91202 «Разные ценности и документы»;

Кредит - счета N 99999.

Сумма денежных знаков иностранных государств (группы государств), имеющих признаки подделки, и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета N 91202 «Разные ценности и документы»:

Дебет - счета N 99999;

Кредит - счета N 91202 «Разные ценности и документы».

2. Сомнительные денежные знаки иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» внебалансового счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»;

Кредит - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».

На основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным ордером списывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 99999;

Кредит - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».

3. Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные банку, учитываются на балансовом счете N 20202 «Касса кредитных организаций» и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 99999;

Кредит - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».
4.14.6. Порядок учета комиссионного вознаграждения Банка, взимаемого по операциям с наличной валютой.
Взимание комиссионного вознаграждения в наличных рублях или в наличной иностранной валюте отражается в учете следующей бухгалтер­ской проводкой:

Дебет–счета N 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» (лицевой счет «Рубли»)

или

Дебет–счета N 20202 «Касса кредитных орга­низаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валю­та» (лицевой счет «Рубли»);

Кредит – счета N 70601, «Доходы» по символу 16201 «Комиссионное вознаграждение за проведение операций с валютными ценностями».


4.15 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.



Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется с использованием счета № 603. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом по налогам, сборам и платежам, по другим операциям.

Счета 60301;60302 –«Расчеты по налогам и сборам»

60305;60306 – «Расчеты с работниками по оплате труда»

60307;60308 – «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

60309 - «Налог на добавленную стоимость, полученный»

60310 - «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

60311;60312 -«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

60313;60314 -«Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»

60322;60323 - «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»


4.15.1 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (резидентами) за оказанные услуги (работы) производятся в рублях Российской Федерации. Расчеты могут осуществляться как в форме предварительной оплаты, так и последующей оплаты (после принятия выполненных работ, оказанных услуг). Если в соответствии с условиями договора подряда оплата производится после подписания акта приема-передачи работ (услуг), банк осуществляет следующие бухгалтерские проводки:

Дт 70606- «Расходы» по соответствующему символу

Кт 60311-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60322 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» - на сумму без НДС
Дт 60310 «НДС уплаченный»

Кт 60311-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60322 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» - на сумму НДС

Списывается кредиторская задолженность на основании платежного поручения:

Дт 60311-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60322 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»

Кт кор.счет или расчетный счет клиента – на сумму согласно акта.
Предварительная оплата в соответствии с условиями договора может осуществляться как в полной сумме договора, так и в меньшей сумме. При 100% оплате, исходя, из условий договора на основании расчетного документа осуществляются следующие проводки:

Дт 60312-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60323- «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»

Кт кор.счет – на полную договорную сумму.

После принятия выполненных работ на основании акта приема-передачи произведенные затраты списываются на расходы банка:

Дт 70606- «Расходы» по соответствующему символу

Кт 60312-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60323- «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» - на сумму расходов без НДС

Дт 60310 «НДС уплаченный»

Кт 60312-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60323 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» - на сумму НДС
В случае осуществления предварительной оплаты в размере меньшем, чем 100%, перечисление денежных средств отражается так же на счетах 60312 или 60323. На дату приема выполненных работ фактические затраты на основании акта выполненных работ относятся на расходы банка:

Дт 70606- «Расходы» по соответствующему символу

Кт 60312-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60323- «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» - на сумму расходов без НДС

Дт 60310 «НДС уплаченный»

Кт 60312-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60323 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» - на сумму НДС

Окончательный расчет за выполненные работы :

Дт 60312-«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или 60323- «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»

Кт кор.счет – на сумму задолженности.
Расчеты со страховыми компаниями и проведения зачета
Банк производит страхование движимого и недвижимого имущества. Оплата страхового вознаграждения страховым компаниям осуществляется со счета 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». При получении страхового полиса сумма страхового вознаграждения списывается на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»

Дт 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» - на сумму страхового вознаграждения

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

В течении срока действия страхового полиса сумма страхового вознаграждения равными долями списывается на расходы банка в последний день месяца

Дт 70606 «Расходы» сим.26410

Кт 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»- сумма страхового вознаграждения приходящаяся на текущий месяц.

При возникновение страхового случая например ДТП на автотранспортном средстве, банк сообщает страховой компании для проведении оценки автомашины и на основании оценки определяется стоимость страхового возмещения.

Для проведения ремонта автотранспортного средства попавшего в ДТП банк оплачивает счет организациям осуществляющих ремонт машин

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Кт счет получателя средств.

При получении акта выполненных работ сумма со счета 60312 не списывается, так как сумма средств направленная на ремонт машины возмещается страховой компанией. Страховое возмещение зачисляется на счет 60322 « Расчеты с прочими кредиторами»

Дт счет страховой компании или кор.счет

Кт60322 « Расчеты с прочими кредиторами»-на сумму страхового возмещения.

На полученную сумму страхового возмещения от страховой компании проводим зачет с суммой оплаченной за ремонт машины

Дт 60322 « Расчеты с прочими кредиторами»-на сумму страхового возмещения

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на сумму

страхового возмещения.

Если сумма страхового возмещения больше чем сумма затрат на проведенный ремонт разница отражается в доходах банка

Дт 60322 « Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 70601 «Доходы» сим.17306.

Если сумма страхового возмещения меньше чем сумма затрат на проведенный ремонт разница списывается на расходы Банка

Дт 70606 «Расходы» сим. 26301

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»


Учет возвратного платежа (обеспечительного взноса) при заключении договора аренды.
Учет обеспечительного взноса, перечисленного банком в соответствии с договором аренды и подлежащего возврату по его окончанию, ведется на счетах прочих размещенных средств.

Если по условиям договора аренды помещения, возврат банку-арендатору денежных средств, уплаченных арендодателю в качестве обеспечительного взноса, не предусмотрен, а будет использован арендодателем в качестве оплаты за последний платежный период договора аренды, суммы такого обеспечительного взноса учитываются на балансовом счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». Списание на расходы обеспечительного взноса производится только при наступлении соответствующего периода.


4.15.2 Формирование резервов на возможные потери.
Согласно положению Банка России от 20.03.2003 №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и Положению о создании резервов на возможные потери АКБ «Спурт» (ОАО) банк формирует резервы на возможные потери под остатки, отраженные на балансовых счетах №60312,60312,60323.

Дт 70606 по сим. 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 60324 «Резервы на возможные потери» -аналитика ведется в разрезе контрагентов.

В дату поставки работ (услуг) осуществляется восстановление резерва на возможные потери на доходы банка:

Дт 60324 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 сим.16305 «Доходы от восстановления резерва на возможные потери»- на сумму созданного резерва.

4.15.3 Учет налога на добавленную стоимость (НДС).
Учет НДС производится в следующем порядке:

А) Приобретение товаров, услуг:

Перечислено поставщику при приобретении товарно-материальных ценностей и услуг, по которым уплачивается НДС:

Дт60312-л.счет поставщика

Кт 30102- к.сч и (или) р. счет поставщика вБанке -на общую сумму с НДС
Получены и оприходованы т.м.ц. на склад

Дт 610- «хозяйственные материалы»

Кт 60312 –л счет поставщика - на общую сумму с НДС;
Списание со склада в производство

Дт 60310-л.сч «НДС уплаченный» - сумма НДС,

Дт 70606 соответствующий символ -на стоимость т.м.ц.

Кт 610-«хозяйственные материалы»
Банк относит НДС, уплаченный поставщикам по приобретаемым

товарам (работам, услугам) к расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль, что отражается проводкой:

Дт 70606 –по символу 26411

Кт 60310- л.сч. «НДС уплаченный по работам, услугам»
Б) Реализация т.м.ц. и услуг, облагаемых НДС:
1) При предварительной или одновременной оплате

Оплата:

Д-т 20202,30102,р.сч. клиента
1   ...   52   53   54   55   56   57   58   59   ...   63

Похожие:

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАкб «Спурт» (оао) на 2009 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
«О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАкб «Спурт» (оао) на 2010 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
«О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограммы акб «Спурт» (оао) по потребительскому кредитованию физических лиц (с 17. 11. 2014)
Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограммы акб «Спурт» (оао) по потребительскому кредитованию физических лиц (с 05. 05. 2015г.)
Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограмма ипотечного кредита для физических лиц «Доступное жилье» акб «Спурт» (оао)

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПао акб «Связь-Банк» Протокол №5 от «20» июля 2015 г
...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАнкета-заявление на получение кредитного продукта (Анкета-заявление)/Заявление...
Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconОб особенностях осуществления финансовых операций с иностранными...
Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconМетодические рекомендации по оформлению платежных документов в иностранной...
Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconРуководство для банков-респондентов oao акб «связь-банк»
Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк»

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск