Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
4.13.1 Общие положения. Порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте определяется Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня: - отрицательная переоценка - как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств; - положительная переоценка - как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств. Результаты переоценки отражаются в учете на балансовых счетах "Переоценка средств в иностранной валюте" 70603 - положительные разницы и 70608 - отрицательные разницы. Эти счета непарные, и финансовые результаты по операциям показываются развернуто. Аналитический учет на счетах по переоценке ведется по видам валют, учет переоценки по ценным бумагам ведется на отдельных лицевых счетах по переоценке ценных бумаг, номинированных в валюте. Аналитический учет на счетах по учету доходов (70601 - 70605, 70701 - 70705) и по учету расходов (70606 - 70610, 70706 - 70710) ведется только в валюте Российской Федерации. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Рабочего плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Счета аналитического учета могут вестись либо только в иностранной валюте, либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее официальный курс). Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня. Баланс на 1 января составляется, исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря. При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Валютообменные операции с наличной иностранной валютой осуществляются без использования счетов по учету курсовой разницы, финансовый результат по курсовой разнице относится сразу на счет доходов/расходов (70601 Доходы" по символу 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах"./70606"Расходы" по символу 22101 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах". ). 4.13.2 Методика учета операций покупки-продажи иностранной валюты у клиента за свой счет. Операции по конвертации валюты осуществляются с использованием конверсионных счетов 47407 и 47408 с соблюдением валютного законодательства РФ и нормативных актов Банка России. Аналитический учет 47407 и 47408 счетов ведется в разрезе вида операции. При проведении операций по курсу, отличному от курса ЦБ, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам доходов-расходов по соответствующим символам (12201 и 22101). Методика учета этих операций приведена на примере: Сумма сделки в инвалюте — 1000 долларов США, официальный курс на дату совершения сделки — 28 руб. 30коп., курс покупки — 28 руб. 25 коп., курс продажи — 28 руб. 40 коп. Клиент — общество с ограниченной ответственностью, имеющее расчетный и валютный счета в банке, — подает заявку на продажу иностранной валюты банку. Покупка. Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается на балансовых счетах 47407 и 47408 следующим образом: Дт 47408840 $1000/28 300 руб. — на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу БР) Кт 47407810 -/ 28 250 руб. — на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки) Кт 70601-суб.сч «Положительная курсовая разница по конверсионным операциям» символ 12201 -/ 50 руб. — на величину курсовой разницы. Удовлетворение требований в инвалюте происходит путем списания ее с текущего валютного счета клиента (по соответствующему лицевому счету): Дт 40702840 Кт 47408840 $1000/ 28 300 руб. — на сумму требований в инвалюте. Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления проданных клиенту рублей на его расчетный счет (по соответствующему лицевому счету): ДТ47407810 Кт40702810 -/28 250 руб. — на сумму обязательств, в рублях. Обращение взыскания на безналичные денежные средства в иностранной валюте. Если взыскание производится за счет денежных средств, находящихся на валютных счетах налогоплательщика, то налоговым органом одновременно с поручением на перечисление налога должно быть дополнительно направлено поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика. В случае, если банк приобретает у клиента эту валюту сам, то осуществляются те же бухгалтерские проводки, что и при обычной покупке у клиента: Дт 47408840 — на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу БР) Кт 47407810 — на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки) Кт 70601-суб.сч «Положительная курсовая разница по конверсионным операциям» символ 12201 — на величину курсовой разницы. Удовлетворение требований в инвалюте происходит путем списания ее с текущего валютного счета клиента (по соответствующему лицевому счету): Дт 40702840 Кт 47408840 — на сумму требований в инвалюте. Исполнение обязательств происходит путем перечисления рублей, полученных от продажи иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика, на соответствующий бюджетный счет, указанный в поручении на продажу: Дт 47407810 Кт30102 — на сумму обязательств, в рублях. Продажа. Методика продажи иностранной валюты клиенту отражена на конкретном цифровом примере (используем данные, приведенные выше). Заключенная сделка на продажу долларов США клиенту отражается так: Дт 47408810 - 28 400 руб. — на сумму требований в рублях (по курсу продажи) Кт 47407840 $1000/28 300 руб. — на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу БР) Кт 70601-суб.сч «Положительная курсовая разница по конверсионным операциям» символ 12201 — на сумму курсовой разницы. Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента (с соответствующего лицевого счета): Дт 40702810 Кт 47408810 - 28 400 руб. — на сумму требований в рублях. Исполнение обязательств по сделке в иностранной валюте происходит путем зачисления ее на текущий валютный счет клиента: Дт 47407840 Кт 40702840 $1000/ 28 300 руб. — на сумму обязательств в инвалюте. Если в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в РКЦ (30102810), а вместо текущего валютного счета клиента будет фигурировать корреспондентский счет в банке-корреспонденте в иностранной валюте (30110840). 4.13.3 Методика учета операций покупки-продажи валюты на бирже за свой счет. Банк как участник Валютного рынка ММВБ-РТС осуществляет операции по покупке-продаже иностранной валюты за свой счет. Операции на бирже проводятся в рамках заключенных договоров между Банком и Биржей. Все расчеты по итогам торгов ММВБ-РТС осуществляются с ЗАО АКБ "Национальный Клиринговый Центр", который является центральным контрагентом по всем сделкам, заключаемым на бирже на основании Договора на клиринговое обслуживание. Расчеты осуществляются в сроки, установленные в Правилах клиринга ЗАО АКБ "Национальный Клиринговый Центр" и Правилах проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на ММВБ. Отражение в бухгалтерском учете производится бухгалтерией банка на основании распоряжений Отдела расчетов и коротношений Управления Казначейства. Распоряжения составляются на основании Биржевых свидетельств ЕТС, выписок из реестра сделок предоставленных дилерами, уполномоченными вести операции на бирже. При участии в ЕТС открытие каких-либо счетов на бирже не требуется. В зависимости от требований биржи банк депонирует необходимую сумму средств до начала торгов. Аналитический учет ведется на отдельном лицевом счете 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”. 1. Сделки покупки банком иностранной валюты на валютной бирже с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах 47407-47408: Дт 47408840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи - на сумму требований в иностранной валюте по курсу биржи Кт 47407810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи - на сумму обязательств в рублях (Кт 70601810 “Доходы” (символ 12201) на сумму положительной курсовой разницы , или Дт - 70606810 “Расходы” (символ 22101) отрицательной курсовой разницы) Возникновение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47407810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”по лицевому счету биржи Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”на сумму обязательств в рублях по курсу биржи. Исполнение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи Кт 30102810 “Корреспондентский счет в Банке России” на сумму обязательств в рублях по курсу биржи плюс комиссия биржи Возникновение требований на получение валюты с биржи отражается проводкой: Дт 47404840 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи Кт 47408840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи на сумму требований в инвалюте (по курсу БР). Отражение поступившей с биржи инвалюты осуществляется после получения кредитового авизо (SWIFT-сообщения) о зачислении валюты на корсчет НОСТРО: Дт 30110840, 30114840 кореспондентские счета Кт 47404840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” на сумму требований в инвалюте (по курсу БР). Списание комиссии, перечисленной бирже, отражается проводками: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи на сумму комиссии. и Дт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”– на сумму комиссии биржи 2. Сделки продажи банком иностранной валюты на валютной бирже с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах 47407-47408: Дт 47408810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи - на сумму требований в рублях Кт 47407840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи на сумму обязательств в иностранной инвалюте по курсу биржи (Кт 70601810 “Доходы” (символ 12201) на сумму положительной курсовой разницы, или Дт - 70606810 “Расходы” (символ 22101) отрицательной курсовой разницы) Возникновение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47407840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” Кт 47404840 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на сумму обязательств в иностранной валюте (по курсу БР) Исполнение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47404840 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 30110840, 30114840 корреспондентские счета на сумму требований в инвалюте (по курсу БР) Возникновение требований на получение рублей с биржи отражается проводкой : Дт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 47408810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” на сумму требований в рублях по курсу биржи. Зачисление на корреспондентский счет Банка рублей поступившей с биржи от продажи иностранной валюты отразится проводкой: Дт 30102810 “Корреспондентский счет в Банке России” Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на сумму требований в рублях по курсу биржи за минусом комиссии биржи. Списание комиссии, перечисленной бирже, отражается проводками: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”- на сумму комиссии. и Дт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”– на сумму комиссии биржи При проведении на ЕТС биржи операций и покупки и продажи производится зачет взаимных обязательств и со счета 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” перечисляется (зачисляется) только разница. 4.13.4. Порядок учета требований/обязательств по уплате и возврату компенсационного взноса. Порядок расчета размера и порядок уплаты компенсационных взносов установлены в «Правилах осуществления клиринговой деятельности АКБ «НКЦ» (ЗАО) при проведении Единой торговой сессии». Размер обязательства по уплате компенсационного взноса рассчитывается по обязательствам по сделкам, дата исполнения которых не наступила. Информация о размере обязательства по уплате компенсационного взноса указывается в «Отчете об обязательствах», получаемом из АКБ «НКЦ» (ЗАО). Учет исполнения требований/обязательств по уплате компенсационных взносов и по их возврату осуществляется в рублях с использованием лицевых счетов 32201 (прочие размещенные средства в кредитных организациях сроком “до востребования”) и 31501 (прочие привлеченные средства кредитных организаций сроком “до востребования”). В качестве корреспондирующего счета по учету проводимых расчетов используется счет 47404 (расчеты с валютными и фондовыми биржами). При расчете суммы обязательств по уплате компенсационных взносов учитываются суммы непрекращенных обязательств по возврату компенсационных взносов, учтенных на счетах 31501/32201, а также суммы неисполненных обязательств по уплате компенсационных взносов, в связи с отсутствием средств. Учет не погашенной своевременно задолженности по возврату полученных компенсационных взносов (отраженных на счете 31501) осуществляется на счете 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций». Не уплаченные суммы компенсационных взносов в связи с недостаточностью средств на счете 47404 в балансе не отражаются. На не уплаченную по состоянию на 17:30 мск сумму компенсационного взноса начисляется пеня, которую АКБ «НКЦ» (ЗАО) списывает в день поступления средств. Лицевые счета по учету компенсационных взносов используются в течение всего срока действия договора об оказании клиринговых услуг, отдельные счета в разрезе каждой сделки не открываются. В соответствии с правилами клиринга ЗАО АКБ НКЦ проводит зачет встречных однородных требований и обязательств Банка и НКЦ. Однородными требованиями/обязательствами, включаемыми в зачет, являются: - по возврату компенсационных взносов по сделкам с наступившей датой исполнения; - по сделкам с наступившей датой исполнения. Информация об итоговом обязательстве/требовании, итоговых Нетто-требованиях / Нетто обязательствах, обязательстве по возврату компенсационного взноса содержится в Биржевом свидетельстве по итогам торговых сессий ЕТС. Требования/обязательства по уплате компенсационных взносов по неисполненным сделкам с ненаступившими датами исполнения исполняются отдельно. Информация о требованиях/обязательствах по уплате компенсационных взносов содержится в Отчете об обязательствах. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |