«Экспертбюро Семенихина» имеет честь предложить клиентам пакет услуг по налоговому
Скачать 2.58 Mb.
|
| Глава 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ С 01.01.2018 г. в главе 25.3 НК РФ появится размер пошлины, которую придется платить за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, она составит 3 500 руб., на что указывает подпункт 9.3 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, введенный Законом N 335-ФЗ. Платить государственную пошлину за регистрацию и внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации (в том числе связанных с изменением тематики или специализации) придется в зависимости от территории распространения продукции средства массовой информации (далее – СМИ). Если продукция СМИ будет распространяться на территории двух и более субъектов Российской Федерации или на всей территории России, то размер государственной пошлины при совершении вышеуказанных действий составит 8 000 руб.; В ситуации, когда продукция СМИ будет распространяться на территории одного региона или муниципального образования, размер государственной пошлины составит уже 4 000 руб. В том случае, если продукция СМИ будет распространяться за границей, то размер государственной пошлины составит 8 000 руб. Ту же сумму придется уплатить и за выдачу разрешения на распространение продукции зарубежного периодического печатного издания на территории России. Кроме того, с 01.01.2018 г. в статье 333.34 НК РФ будут уточнены особенности взимания государственной пошлины в отношении СМИ рекламного, эротического характера, а также СМИ для детей, подростков и инвалидов. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (далее – УСН) В первую очередь отметим, что с 01.01.2018 г. в статье 346.11 НК РФ будут уточнены случаи, когда организации и ИП, применяющие «упрощенку», должны уплачивать НДС. К уже имеющимся ситуациям будут добавлены суммы налога, уплачиваемого упрощенцем в качестве налогового агента. Благодаря Закону N 335-ФЗ со следующего года будет расширен состав доходов, не учитываемых при УСН. В пункте 1.1. статьи 346.15 НК РФ появится подпункт 4, согласно которому из-под налогообложения будут выведены доходы, полученные ТСЖ, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями. Застройщики, применяющие УСН, смогут учитывать для целей налогообложения обязательные отчисления (взносы) в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 г. N 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на что указывает подпункт 38 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, введенный Законом N 342-ФЗ. Поскольку с 01.01.2018 г. у индивидуальных предпринимателей собственные страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию не будут «привязаны» к минимальному размеру оплаты труда, то соответствующие поправки внесены и в механизм уменьшения сумм налога при «доходной» УСН, предусмотренный пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Ну и нельзя не отметить, что с 01.01.2018 г. плательщики «упрощенного» налога будут вести налоговый учет своих доходов и расходов в обновленной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДИР). Напомним, что действующая форма и порядок ведения КУДИР утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (далее – Приказ Минфина России N 135н). С 01.01.2018 г. указанная форма КУДИР и порядок ее ведения будут несколько изменены, на что указывает Приказ Минфина России от 07.12.2016 г. N 227н «О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (далее - Приказ N 227н). Отметим, что поправки, внесенные Приказом N 227н, носят технический характер и просто приводят форму КУДИР в соответствие с действующими правилами главы 26.2 НК РФ и других федеральных законов. Поскольку Приказ N 227н был размещен на официальном сайте правовой информации http://www.pravo.gov.ru 30.12.2016 г., то многие налогоплательщики уже сегодня применяют «обновленную» КУДИР. Но сейчас эта форма книги является добровольной, а с 01.01.2018 г станет обязательной. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ (далее – ЕНВД) Напомним, что в силу подпункта 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемым Росстатом, превышает 100 человек, не вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Сейчас это ограничение не распространяется на: - организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее – Закон РФ N 3085-1); - хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ N 3085-1. Изначально предполагалось, что с 01.01.2018 г. эта льгота в части названных юридических лиц утратит силу, а значит, ограничение по средней численности работников будет действовать и в отношении названных организаций. Между тем Законом N 300-ФЗ действие данной льготы продлено по 31.12.2020 г. включительно. Как и в случае УСН, со следующего года в статье 346.26 НК РФ будет уточнено, что плательщики ЕНВД в обязательном порядке уплачивают НДС в качестве налогового агента. Обратите внимание! Как известно, налоговой базой по ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ). При этом базовая доходность умножается на устанавливаемый на соответствующий календарный год коэффициент-дефлятор (К1). В течение трех лет (с 2015 г. по 2017 г.) его величина была постоянной и составляла 1,798. В 2018 г. его величина вырастет и станет равной 1,898, на что указывает Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 г. N 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год». Следовательно, при остальных неизменных показателях, необходимых для расчета ЕНВД, уже в 1 квартале 2018 г. плательщики ЕНВД станут уплачивать большие суммы налога. Как и в случае УСН, со следующего года в статье 346.32 НК РФ будет уточнен механизм уменьшения ЕНВД, исчисленного за квартал на суммы, указанные в пункте 2 названной статьи, что объясняется новым порядком исчисления собственных страховых взносов ИП. Кроме того, начиная с 2018 г. плательщики ЕНВД в составе налогового вычета, уменьшающего налог, смогут учитывать расходы на приобретение так называемых онлайн – касс, применения которых требует Федеральный закон от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». На это указывает пункт 2.2., введенный в статью 346.32 НК РФ Законом N 349-ФЗ. Правда, размер расходов на приобретение такой контрольно-кассовой техники (далее – ККТ), на который можно будет уменьшить ЕНВД, будет ограниченным и составит 18 000 руб. на каждую из приобретаемых ККТ. В общем случае одним из условий применения вычета по ККТ станет регистрация ККТ в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 г. по 01.07.2019 г. Для ИП, имеющих наемный персонал и осуществляющих свою деятельность в сфере розничной торговли и общепита, предусмотрен иной срок регистрации ККТ в налоговой инспекции - с 01.02.2017 г. до 01.07.2018 г. Кстати, заметим, что с 01.01.2018 г. расходы на ККТ будут уменьшать и стоимость патента у индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (далее – ПСН), на что указывает пункт 1.1 статьи 346.51 НК РФ. При этом в отличие от плательщиков ЕНВД, ИП, применяющие ПСН, о применении вычета по ККТ должны уведомить свою налоговую инспекцию. Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ Со следующего года в главе 28 НК РФ будет изменен порядок подтверждения льгот физическими лицам по транспортному налогу. Причем аналогичный порядок для «физиков» будет действовать и в отношении земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. Поскольку имущественные налоги ИП уплачивают как обычные граждане, то эта информация является для них весьма актуальной. Сейчас документы, подтверждающие право физического лица (в том числе ИП) на льготу, подаются налогоплательщиком в любую налоговую инспекцию в обязательном порядке вместе с соответствующим заявлением. С 01.01.2018 г. для получения льготы достаточно будет подать в любую налоговую инспекцию только заявление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 г. N ММВ-7-21/897@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме», поскольку представление самих подтверждающих льготу документов станет правом налогоплательщика. На это указывает пункт 3 статьи 361.1. НК РФ в редакции Закона N 286-ФЗ. Обратите внимание! С 2018 г. транспортный налог по легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет, будет исчисляться с применением единого повышающего коэффициента в размере 1.1. Сейчас по авто с такой ценой в зависимости от «возраста» автомобиля действуют три повышающих коэффициента от 1,1 до 1,5. На это указывает пункт 2 статьи 362 НК РФ. Глава 34 «Страховые взносы» НК РФ В первую очередь отметим, что с 01.01.2018 г. для основной категории плательщиков взносов в статье 420 НК РФ будет уточнен объект обложения страховыми взносами в части выплат по договорам об отчуждении исключительных прав и лицензионным договорам. Кроме того, изменится объект налогообложения и у такой категории плательщиков страховых взносов, как плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, в число которых входят ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (далее – самозанятые лица). Сейчас у этой категории плательщиков страховых взносов объектом обложения признается минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ), а если величина дохода превышает 300 000 руб., то и доход, полученный плательщиком и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. Со следующего года у самозанятых лиц объектом обложения страховыми взносами вместо МРОТ будет выступать осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В связи с этим у этой категории плательщиков страховых взносов изменится и механизм расчета страховых взносов, на что указывает статья 430 НК РФ, обновленная Законом N 335-ФЗ. Анализ новых норм статьи 430 НК РФ позволяет сказать, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) у самозанятых лиц по–прежнему будет зависеть от размера полученного ими дохода. В частности, если, например, доходы ИП в 2018 г. не превысят 300 000 руб., то страховые взносы на ОПС за расчетный период 2018 г. он заплатит только фиксированный размер взносов в сумме 26 545 руб. Если же доходы ИП в 2018 г. превысят указанный предел, то к фиксированному размеру взносов на ОПС придется добавить дополнительные взносы в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Поскольку размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) не поставлен в зависимость от доходов, то за расчетный период 2018 г. ИП придется заплатить их в размере 5 840 руб. Кстати, заметим, что сейчас дополнительные взносы на ОПС самозанятые лица уплачивают в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Со следующего года срок их уплаты будет перенесен до 1 июля года, следующего за расчетным периодом. На это указывает пункт 2 статьи 432 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ. Обратите внимание! Основная категория плательщиков страховых взносов будет пользоваться действующими сегодня тарифами страховых взносов (общий размер которых составляет 30%) по 2020 год включительно, на что указывает статья 426 НК РФ в редакции Закона N 361-ФЗ. А в статью 427 НК РФ с 01.01.2018 г. будут введены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, включенных в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, на что указывает подпункт 14 пункта 1 статьи 427 НК РФ в редакции Закона N 353-ФЗ. Указанная категория плательщиков будет применять пониженные тарифы страховых взносов с учетом особенностей, установленных пунктом 11 статьи 427 НК РФ. Ну и, наконец, отметим, что со следующего года будет расширен перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным, о чем позволяет судить обновленная Законом N 335-ФЗ редакция статьи 431 НК РФ. На это обращено внимание и в Письме ФНС России от 13.12.2017 г. N ГД-4-11/25417@ «О принятии Федерального закона N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Изменения в бухгалтерском учете с 01.01.2018 г. Напомним, что в соответствии с Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета (далее – ФСБУ) для организаций государственного сектора, утвержденной Приказом Минфина России от 10.04.2015 г. N 64н (далее – Программа) до конца текущего года Минфин России должен утвердить 11 федеральных стандартов бухгалтерского учета для указанной категории организаций. Пока утверждены только пять ФСБУ, а именно: - ФСБУ «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 г. N 256н); - ФСБУ «Основные средства» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 г. N 257н); - ФСБУ «Аренда» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 г. N 258н); - ФСБУ «Обесценение активов» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 г. N 259н); - ФСБУ «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 г. N 260н). Следовательно, с 01.01.2018 г. организации государственного сектора в обязательном порядке будут руководствоваться нормами перечисленных документов. Изменением в учете для «обычных» организаций можно считать «обновленную» редакцию Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. N 106н (далее – ПБУ 1/2008). Напомним, что в ПБУ 1/2008 с 06.08.2017 г. Приказом Минфина России от 28.04.2017 г. N 69н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 г. N 106н» были внесены изменения. Указанный Приказ N 69н не только привел ПБУ 1/2008 в соответствие с Федеральным законом от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в частности из ПБУ 1/2008 исключено упоминание о пояснительной записке), но и внес достаточно много иных поправок, главной из которых, по мнению автора, можно считать установление конкретного порядка формирования учетной политики когда: - ФСБУ содержит только один способ бухгалтерского учета; - ФСБУ содержит несколько допустимых способов бухгалтерского учета; - ФСБУ не содержит допустимых способов бухгалтерского учета по конкретному вопросу. В последнем случае организация должна его разработать сама. Причем теперь в качестве основы для разработки своего метода учета организация должна последовательно применять: МСФО, положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам, рекомендации в области бухгалтерского учета. Организации, в силу Закона N 402-ФЗ обладающие правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, в третьем из перечисленных случаев смогут разрабатывать собственный способ ведения учета исходя из требования рациональности. Причем сейчас к критериям рациональности дополнительно отнесено соотношение затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации. Иные организации разрабатывать собственные способы ведения учета, исходя из требований рациональности, могут лишь в том случае, если речь идет о формировании в бухгалтерском учете несущественной информации. Понятно, что поскольку обновленная редакция ПБУ вступила в силу с 06.08.2018 г., то применять эти положения организации начнут уже в этом году при формировании учетной политики на 2018 г., однако эффект от вступления в силу Приказа N 69н можно будет оценить лишь со следующего года. |
Похожие:
 | В случае если ни один из указанных Пакетов услуг не выбран, прошу оформить Пакет услуг «Эконом» и выпустить расчетную карту MasterCard... |  | Январь 2010 года показал: соискателям вновь имеет смысл искать работу в кадровых агентствах, а не только на профильных сайтах. В... |
| Пакеты могут быть вложенными, признаком вложенности является свойство пакета: ссылка на пакет верхнего уровня. Пакет может быть вложен... | | «Разработка логотипа, фирменного стиля и брендбука для Акционерного общества «Ордена Трудового Красного Знамени научно-исследовательский... |
| «Банк», в лице Председателя Правления ао «Банк Акцепт» Васильева Константина Александровича, действующего на основании Устава, предлагает... | | На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... |
| На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... | | Интернете, имеет собственный интернет магазин и Вы хотите расширить свой бизнес и предоставить своим клиентам возможность оплачивать... |
| Посетителям форума предлагаются материалы налогового вэбинара на тему «Декларируешь доход задай вопрос налоговому инспектору» | | Положением Банка России от 7 сентября 2007 г. №311-п «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии... |