«Экспертбюро Семенихина» имеет честь предложить клиентам пакет услуг по налоговому
Скачать 2.58 Mb.
|
| Глава 22 «Акцизы» НК РФ Заметим, что Законом N 335-ФЗ в главе 22 НК РФ уточнено понятие продукции нефтехимии в целях получения свидетельства о регистрации лиц, осуществляющих операции с прямогонным бензином, на что указывает статья 179.3 НК РФ в редакции указанного закона. При этом со следующего года в целях исчисления акциза под получением прямогонного бензина будет признаваться не любое приобретение прямогонного бензина в собственность, а только по договору с российской организацией. Получать аналогичные свидетельства будут и лица, совершающие операции по переработке средних дистиллятов, о чем говорит новая статья 179.6 НК РФ. Благодаря Закону N 335-ФЗ в статье 182 НК РФ расширится состав объектов налогообложения акцизами, в их состав будут отнесены дополнительно: - получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов. Для справки: при этом под получением средних дистиллятов признается приобретение налогоплательщиком средних дистиллятов в собственность по договору с российской организацией. - оприходование организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, средних дистиллятов, произведенных в результате оказания ей услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанной организации на праве собственности. Будет расширен и состав операций, не подлежащих налогообложению акцизами. Благодаря подпунктам 4.1 и 4.2, введенными в пункт 1 статьи 183 НК РФ, в него будут включены операции по реализации (передачи) определенных подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Освобождение таких операций от налогообложения будет производиться в соответствии со статьей 184 НК РФ. С 01.01.2018 г. в статье 185 НК РФ будут определены особенности исчисления и уплаты акциза при выпуске подакцизных товаров для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны (далее – ОЭЗ) в Калининградской области. На это указывает подпункт 1.1. пункта 1 статьи 185 НК РФ в редакции Закона N 353-ФЗ. По сути эта одна из мер налоговых преференций, принимаемых государством в целях формирования благоприятного налогового режима на территории ОЭЗ в Калининградской области. В соответствии с Законом N 353-ФЗ со следующего года на отдельные виды подакцизных товаров вырастут ставки акцизов. В частности, это коснется сигарет, папирос, сигар, различных видов табака и табачных изделий, электронных систем доставки никотина и жидкости для них, легковых авто (за небольшим исключением), мотоциклов, автомобильного бензина класса 5 и дизтоплива, а также средних дистиллятов. Кроме того, со следующего года в части легковых автомобилей с мощностью двигателя от 147 кВт до 367 кВт будут предусмотрены отдельные повышенные ставки акциза. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ В первую очередь отметим, что благодаря Закону N 354-ФЗ со следующего года в главе 23 НК РФ будет изменен порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками лотерей или азартных игр. Выигрыш до 4 000 руб. будет считаться суммой, не подлежащей налогообложению на основании подпункта 28 статьи 217 НК РФ. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях, будет регулировать обновленная редакция статьи 214.7 НК РФ. Напомним, что сейчас указанная статья определяет особенности определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе. Анализ поправок, внесенных Законом N 354-ФЗ, позволяет сказать, что если выигрыш составит от 4 000 руб. до 15 000 руб., то налогоплательщик (физическое лицо) сам будет исчислять и уплачивать НДФЛ. При большей сумме выигрыша исчислять и уплачивать налог за получателя выигрыша будут налоговые агенты (организаторы лотерей и азартных игр), отдельно по каждой сумме выигрыша. Обратите внимание! По «выигрышным» доходам, равно как и по доходам от долевого участия в организации, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ, применяться не будут, на что указывает пункт 3 статьи 210 НК РФ. С вступлением в силу Закона N 333-ФЗ в главе 23 НК РФ появятся конкретные условия, когда материальная выгода налогоплательщика от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет признаваться его доходом. В частности, в пункте 1 статьи 212 НК РФ будет закреплено, что материальная выгода по данному основанию признается доходом физического лица при выполнении одного из следующих условий: - соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя (далее – ИП), которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; - такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Благодаря Закону N 58-ФЗ будет определен порядок налогообложения процентных доходов, получаемых физическими лицами, по обращающимся облигациям российских организаций, номинированных в рублях. При этом в статье 214.1 НК РФ будет уточнено, что доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. включительно, не включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. В соответствии со статьей 214.2 НК РФ налоговая база по процентным доходам таких облигаций будет определяться как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. На основании абзаца пятого пункта 2 статьи 224 НК РФ НДФЛ по таким доходам будет исчисляться по максимальной ставке налога (35%). При этом доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. включительно будут выведены из-под налогообложения НДФЛ на основании пункта 17.2 статьи 217 НК РФ. Заметим, что поправки, внесенные законодателем в статью 217 НК РФ, которая, как известно, определяет состав доходов, не подлежащих налогообложению, в большинстве своем носят технический характер, поскольку приводят нормы главы 23 НК РФ в соответствие с понятийным аппаратом, используемым в других федеральных законах. Между тем, помимо уже названных, благодаря Закону N 335-ФЗ в составе сумм, не облагаемых НДФЛ, со следующего года будут названы суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации. Иными словами, пункт 37.3 статьи 217 НК РФ позволит вывести из под налогообложения компенсации из федерального бюджета части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого в кредит автомобиля. А вступивший в силу Закон N 342-ФЗ освободит от налогообложения НДФЛ компенсации, выплачиваемые за счет средств компенсационного фонда гражданам - участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков. Обратите внимание! С 01.01.2018г. в статье 230 НК РФ появятся правила предоставления отчетности по НДФЛ (справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ) при реорганизации организации. Пунктом 5 статьи 230 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ будет предусмотрено, что в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных статьей 230 НК РФ, сведения, предусмотренные пунктами 2 и 4 статьи 230 НК РФ, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных статьей 230 НК РФ, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса. Иначе говоря, если реорганизованная компания сама не предоставит соответствующую отчетность по НДФЛ налоговикам, то за нее это обязан сделать правопреемник (вне зависимости от формы реорганизации). Если правопреемников несколько, то обязанность отчитаться за реорганизованную компанию каждого из них определяется исходя из передаточного акта. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ Со следующего года в главе 25 НК РФ изменится состав доходов, не учитываемых для целей налогообложения. В частности на основании: - подпункта 3.6 пункта 1 статьи 251 НК РФ организации смогут не учитывать при налогообложении доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. включительно в ходе проведенной налогоплательщиком этот период инвентаризации имущества и имущественных прав, на что указывает Закон N 166-ФЗ. - подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции Закона N 286-ФЗ не будут учитываться при налогообложении прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. - подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции Закона N 342-ФЗ к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, будут относиться отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд и так далее. Кроме того, некоторые подпункты пункта 1 статьи 251 НК РФ будут изменены. Так, например, сейчас на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 251 НК РФ в целях налогообложения не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации. Со следующего года эта норма не будет применяться в отношении денежной платы концедента, которая будет учитываться в составе внереализационных доходов. Обратите внимание! С 01.01.2018 г. в главе 25 НК РФ появятся положения, позволяющие налогоплательщику вместо амортизации основных средств применять так называемый инвестиционный вычет, в связи с чем, внесены изменения в целый ряд статей главы 25 НК РФ, в том числе в статьи 256, 257, 258, 268 НК РФ. Механизм применения этого вычета будет регулироваться правилами статьи 286.1 НК РФ, введенной в «тело» НК РФ Законом N 335-ФЗ. Однако эта норма является временной и будет действовать только до 01.01.2028 г. С 01.01.2018 г. в течение трех лет (по 31.12.2010 г. включительно) налогоплательщики будут руководствоваться обновленным составом расходов на НИОКР. Помимо тех, которые сегодня предусмотрены пунктом 2 статьи 262 НК РФ, в составе расходов на НИОКР можно будет учитывать затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. При этом в составе расходов на оплату труда работников, участвующих в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках, будут учитываться и суммы страховых взносов, начисленные на указанные расходы на оплату труда. Претерпит изменения и порядок признания расходов на НИОКР. Налогоплательщики, осуществляющие НИОКР по Перечню НИОКР, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 г. N 988, смогут расходы на НИОКР учитывать не только в составе прочих расходов, но и в первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов. Напомним, что для получения права учета расходов на НИОКР в повышенном размере (с применением коэффициента 1,5) организация должна одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР или отдельные этапы работ, представить в свою налоговую инспекцию специальный отчет о выполненных НИОКР. Со следующего года такой отчет в налоговую инспекцию можно не предоставлять, если он будет размещен в определенной Правительством Российской Федерации государственной информационной системе. Правда в этом случаев налоговикам вместе с декларацией придется представить сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет в соответствующей государственной информационной системе в формате и по форме, которые будут утверждены ФНС России. Помимо того, в период с 01.01.2018 г. в течение пяти лет (по 31.12.2022 г. включительно) в налогооблагаемых расходах на обучение работников организации смогут учитывать расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями. В качестве таких расходов компании смогут учитывать расходы на содержание своих помещений и оборудования, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров. Признавать расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, организации будут при выполнении следующего условия – если в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года. Напоминаем, что расходы на обучение своих работников, равно как и расходы на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика, включаются в состав налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Со следующего года будет уточнен порядок формирования резерва сомнительных долгов при наличии встречной задолженности. Согласно поправкам, внесенным в статью 266 НК РФ Законом N 335-ФЗ, в целях определения сомнительного долга при наличии встречной кредиторской задолженности «кредиторка» будет уменьшать «дебиторку» с наибольшим сроком возникновения. Кстати, заметим, что сейчас аналогичные разъяснения по этому поводу даны в Письме Минфина России от 20.04.2017 г. N 03-03-06/1/23835. Кроме того будет расширен состав долгов, признаваемых безнадежными, - в их составе будут учитываться долги граждан-банкротов, по которым они освобождены от дальнейшего исполнения требований кредиторов, на что указывает обновленный Законом N 335-ФЗ пункт 2 статьи 266 НК РФ. Обратите внимание! С 01.01.2018 г. Законом N 348-ФЗ из статьи 284 НК РФ будет исключено положение, устанавливающее на период 2017 – 2020 гг. для налогоплательщиков – участников ОЭЗ ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональные бюджеты в размере 12,5%. Для указанной категории плательщиков регионы смогут устанавливать ставку не выше 13,5%. Кроме того, для большинства организаций – резидентов ОЭЗ ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, будет снижена с 3% до 2%. Со следующего года, благодаря Закону N 168-ФЗ, участники региональных инвестиционных проектов смогут определять свои доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц. Такие поправки внесены Законом N 168-ФЗ в статьи 284.3 - 284.3-1 НК РФ. С момента вступления в силу Закона N 339-ФЗ в статье 284.4 НК РФ будут уточнены сроки начала применения льготной ставки по налогу на прибыль для инвесторов, реализующих крупные инвестиционные проекты на территориях опережающего социально-экономического развития или порта Владивосток. Кроме того, с 01.01.2018 г., благодаря Закону N 353-ФЗ, в статье 288.1 НК РФ будут уточнены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области. |
Похожие:
 | В случае если ни один из указанных Пакетов услуг не выбран, прошу оформить Пакет услуг «Эконом» и выпустить расчетную карту MasterCard... |  | Январь 2010 года показал: соискателям вновь имеет смысл искать работу в кадровых агентствах, а не только на профильных сайтах. В... |
| Пакеты могут быть вложенными, признаком вложенности является свойство пакета: ссылка на пакет верхнего уровня. Пакет может быть вложен... | | «Разработка логотипа, фирменного стиля и брендбука для Акционерного общества «Ордена Трудового Красного Знамени научно-исследовательский... |
| «Банк», в лице Председателя Правления ао «Банк Акцепт» Васильева Константина Александровича, действующего на основании Устава, предлагает... | | На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... |
| На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... | | Интернете, имеет собственный интернет магазин и Вы хотите расширить свой бизнес и предоставить своим клиентам возможность оплачивать... |
| Посетителям форума предлагаются материалы налогового вэбинара на тему «Декларируешь доход задай вопрос налоговому инспектору» | | Положением Банка России от 7 сентября 2007 г. №311-п «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии... |