«Экспертбюро Семенихина» имеет честь предложить клиентам пакет услуг по налоговому
Скачать 2.58 Mb.
|
2.2. При наличии встречных однородных обязательств резерв по сомнительным долгам не формируется. (отрицательно для налогоплательщика) С 2018 года будет уточнен порядок формирования резерва сомнительных долгов при наличии встречной задолженности. Согласно поправкам, внесенным в статью 266 НК РФ Законом N 335-ФЗ, в целях определения сомнительного долга при наличии встречной кредиторской задолженности «кредиторка» будет уменьшать «дебиторку» с наибольшим сроком возникновения. Кстати, заметим, что сейчас аналогичные разъяснения по этому поводу даны в Письме Минфина России от 20.04.2017 г. N 03-03-06/1/23835. Кроме того будет расширен состав долгов, признаваемых безнадежными, - в их составе будут учитываться долги граждан-банкротов, по которым они освобождены от дальнейшего исполнения требований кредиторов, на что указывает обновленный Законом N 335-ФЗ пункт 2 статьи 266 НК РФ. 3. Зарплата: учет, налоги, отчисления 3.1. Материальная выгода по экономии на процентах будет определяться только по взаимозависимым лицам, например не будет определяться по зарубежной ипотеке. (положительно для налогоплательщика) С вступлением в силу Закона N 333-ФЗ в главе 23 НК РФ появятся конкретные условия, когда материальная выгода налогоплательщика от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет признаваться его доходом. В частности, в пункте 1 статьи 212 НК РФ будет закреплено, что материальная выгода по данному основанию признается доходом физического лица при выполнении одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя (далее – ИП), которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). 3.2. Уточнены правила налоговой отчетности по НДФЛ при реорганизации. (положительно для налогоплательщика) С 01.01.2018г. в статье 230 НК РФ появятся правила предоставления отчетности по НДФЛ (справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ) при реорганизации организации. Пунктом 5 статьи 230 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ будет предусмотрено, что в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных статьей 230 НК РФ, сведения, предусмотренные пунктами 2 и 4 статьи 230 НК РФ, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных статьей 230 НК РФ, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса. Иначе говоря, если реорганизованная компания сама не предоставит соответствующую отчетность по НДФЛ налоговикам, то за нее это обязан сделать правопреемник (вне зависимости от формы реорганизации). Если правопреемников несколько, то обязанность отчитаться за реорганизованную компанию каждого из них определяется исходя из передаточного акта. 3.3. С 2018 года появятся дополнительные коды для справок 2-НДФЛ. (положительно для налогоплательщика) В Приказе ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@, ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Использовать обновленную версию документа нужно с 1 января, в том числе при оформлении справок за прошлые годы. Изменения коснулись части тех доходов, которые бухгалтеры сейчас относят к коду 4800: 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск; 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении; 2301 - штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей; 2611 - списанный с баланса безнадежный долг; 3023 - процент или купон по отдельным видам облигаций. Для вычета появится лишь один новый код - 619. Им нужно будет обозначать положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете. 3.4. На 2018 год установлен новый размер предельной базы по страховым взносам. (отрицательно для налогоплательщика) В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378, установлены новые пределы базы по страховым взносам. В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет: установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2018 г. в 1,08 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 815000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.; на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2018 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2018 год в размере 2, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1021000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г. 3.5. На оплату обучения работников технике безопасности и охране труда НДФЛ и взносы не начисляют. (положительно для налогоплательщика) Из запроса следует, что работодатель заключил договор со сторонней организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность, на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда. 1. Налог на доходы физических лиц. Согласно статьям 212 и 225 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работодатель обязан обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда. Статьей 219 Трудового кодекса установлено право работников на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя. В соответствии со статьями 76 и 212 Трудового кодекса работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обучение и проверку знаний и навыков в области охраны труда. Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика. С учетом изложенного оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая с учетом требований Трудового кодекса, не признается экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, суммы такой оплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. 2. Страховые взносы. Исходя из положений статей 212, 219 и 225 Трудового кодекса обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагается на работодателя. При этом работодатель обязан за свой счет обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда. Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса. На основании положений абзаца 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников. С учетом изложенного сумма оплаты организацией-работодателем стоимости обучения сотрудников технике безопасности и охране труда не подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с абзацем 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса. 3.6. Экономически обоснованные затраты на оплату такси можно учесть, если эти затраты не в интересах работников. (положительно для налогоплательщика) Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в случае если организация в качестве служебного транспорта использует услуги такси, то затраты организации, связанные с перевозкой в служебных целях работников службами такси, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при выполнении требований статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-03-06/1/68839) 3.7. Роструд утвердил 107 чек-листов для плановых проверок работодателей. (положительно для налогоплательщика) Инспекторы труда начнут применять списки контрольных вопросов с января 2018 года. Для самопроверки работодатели могут использовать чек-листы уже сейчас. К примеру, они помогут оценить, правильно ли выполняются следующие действия: оформляется прием на работу; вносятся изменения в трудовые договоры; предоставляются отпуска; устанавливается и выплачивается зарплата; прекращаются трудовые отношения. Большинство проверочных листов касается выполнения требований охраны труда при различных работах. Напомним, работодатели могут проверить себя и с помощью сервиса "Электронный инспектор". (Приказ Роструда от 10.11.2017 N 655) 4. Контролируемые сделки и лица 4.1. Необоснованное отклонение в цене сделки может быть доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. (отрицательно для налогоплательщика) Согласно пункту 1 статьи 105.3 Кодекса в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. В соответствии с пунктом 2 статьи 105.3 Кодекса определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, которые могли бы быть получены этими лицами, но не были получены вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от коммерческих и (или) финансовых условий такой же сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных главой 14.3 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 105.17 Кодекса контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Таким образом, положения статьи раздела V.1 Кодекса, в том числе пункт 9 статьи 105.3 Кодекса, регулируют порядок определения цен в сделках, подлежащих налоговому контролю в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, предусмотренному статьей 105.17 Кодекса. Как указано выше, в случаях, не предусмотренных разделом V.1 Кодекса, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении в рамках выездных и камеральных проверок. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в рамках выездной и камеральной проверки в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции. Указанная позиция изложена в пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Кодекса, утвержденного Верховным судом Российской Федерации 16 февраля 2017 года. (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@) 5. Прочее 5.1. Уточнена система налогообложения по ЕНВД в связи с внедрением новой системы по ККТ. (положительно для налогоплательщика) Начиная с 2018 г. плательщики ЕНВД в составе налогового вычета, уменьшающего налог, смогут учитывать расходы на приобретение так называемых онлайн – касс, применения которых требует Федеральный закон от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». На это указывает пункт 2.2., введенный в статью 346.32 НК РФ Законом N 349-ФЗ. Правда, размер расходов на приобретение такой контрольно-кассовой техники (далее – ККТ), на который можно будет уменьшить ЕНВД, будет ограниченным и составит 18 000 руб. на каждую из приобретаемых ККТ. В общем случае одним из условий применения вычета по ККТ станет регистрация ККТ в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 г. по 01.07.2019 г. 5.1. Если сделку, в рамках договора, исполнило третье лицо, то она учитывается для налогообложения. (положительно для налогоплательщика) Пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. Следовательно, в случае заключения налогоплательщиком (заказчиком) сделки с исполнителем (подрядчиком) обязательство, предусмотренное такой сделкой за исполнителем (подрядчиком), должно быть исполнено в целях соблюдения условия, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса, либо им непосредственно, либо иным исполнителем (субподрядчиком), которому передано на исполнение указанное обязательство по закону или в рамках договора с подрядчиком. Таким образом, при соблюдении требований, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 54.1 Кодекса, налогоплательщик (заказчик) вправе учесть расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также принять к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиком, в соответствии с правилами главы 25 и главы 21 части второй Кодекса соответственно. |
Похожие:
 | В случае если ни один из указанных Пакетов услуг не выбран, прошу оформить Пакет услуг «Эконом» и выпустить расчетную карту MasterCard... |  | Январь 2010 года показал: соискателям вновь имеет смысл искать работу в кадровых агентствах, а не только на профильных сайтах. В... |
| Пакеты могут быть вложенными, признаком вложенности является свойство пакета: ссылка на пакет верхнего уровня. Пакет может быть вложен... | | «Разработка логотипа, фирменного стиля и брендбука для Акционерного общества «Ордена Трудового Красного Знамени научно-исследовательский... |
| «Банк», в лице Председателя Правления ао «Банк Акцепт» Васильева Константина Александровича, действующего на основании Устава, предлагает... | | На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... |
| На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... | | Интернете, имеет собственный интернет магазин и Вы хотите расширить свой бизнес и предоставить своим клиентам возможность оплачивать... |
| Посетителям форума предлагаются материалы налогового вэбинара на тему «Декларируешь доход задай вопрос налоговому инспектору» | | Положением Банка России от 7 сентября 2007 г. №311-п «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии... |