СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 1
Глава 1. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 3
Глава 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 13
Глава 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 28
Глава 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 68
Глава 5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 79
Глава 6. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 101
Глава 7. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД 110
Глава 8. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) 122
ВВЕДЕНИЕ
В рамках правового государства согласование интересов сторон налоговых правоотношений – государства и налогоплательщиков – осуществляется с помощью специального механизма – налогового законодательства. Источником возможных конфликтных ситуаций, кроме постоянных изменений, а также неточностей и пробелов в налоговом законодательстве, могут быть ошибки в исчислении и уплате налогов организациями и индивидуальными предпринимателями. Для снижения рисков возникновения таких ошибок субъектам малого бизнеса следует тщательнее анализировать налоговые последствия сделок, рассчитывать налоговую нагрузку экономического субъекта с применением методов налогового планирования и повышать уровень компетентности в вопросах налогообложения.
Настоящее практическое пособие по налогообложению в малом бизнесе разработано специалистами ООО «Аудиторская фирма «Центр-Аудит» совместно с Министерством экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей Администрации Ростовской области.
Структура пособия включает главы, объединяющие вопросы и ответы по практике составления и представления налоговой декларации и осуществления налогового контроля, а также по исчислению отдельных налогов и применению специальных налоговых режимов, с целью оказания помощи субъектам малого предпринимательства в решении конкретных вопросов налогообложения.
В книгу вошли вопросы, наиболее часто задаваемые консультантам ООО «Аудиторская фирма «Центр-Аудит» как в ходе индивидуальных консультаций для предпринимателей и бухгалтеров, так и во время проведения совместных консультационных семинаров, организованных Министерством экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей Администрации Ростовской области для субъектов малого бизнеса в 2005-2006 годах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Субъекты малого бизнеса наряду с общеустановленной системой налогообложения применяют специальные налоговые режимы, в составе которых выделяются следующие:
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
При использовании общеустановленной системы налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать соответствующие федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги. В настоящем пособии рассмотрены налоги, в практике исчисления и уплаты которых наиболее часто требуются разъяснения: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль.
Применение упрощенной системы налогообложения позволяет организации заменить уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога исчислением и уплатой единого налога, определяемого по итогам деятельности организации за налоговый период.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями заменяет уплату налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц), уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно с соблюдением порядка, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является обязательной для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении отдельных видов деятельности.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога отменяет уплату налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими данный специальный режим в соответствии с иными действующими режимами налогообложения.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие вышеуказанный специальный режим, уплачивают единый сельскохозяйственный налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности. С уплатой такого налога отменяется уплата налога на прибыль (для организаций), налога на добавленную стоимость, налога на имущество, единого социального налога, налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).
Иные налоги организациями и индивидуальными предпринимателями уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
|
