Введение 1
Скачать 2.93 Mb.
|
Вопрос: Кем могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты? Ответ: Установленные ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп.3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода по первому месту работы подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п.3 ст.230 НК РФ. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст.218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных указанной статьей. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет с учетом установленных стандартных налоговых вычетов. При этом, расчет стандартных налоговых вычетов в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 218 НК РФ индивидуальными предпринимателями производится за каждый месяц налогового периода, в котором он находился в статусе предпринимателя независимо от получения им дохода в каждом месяце налогового периода. Вопрос: По каким видам доходов можно получить налоговые вычеты? Ответ: Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст.218-221 НК РФ, не применяются. Вопрос: В каком порядке представляются социальные налоговые вычеты при направлении средств на благотворительные цели? Ответ: При определении размера налоговой базы, налогоплательщик на основании пп.1 п.1 ст.219 НК РФ имеет право на получение социального налогового вычета: - в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Таким образом, чтобы воспользоваться данной льготой (в размере вычета из дохода не более 25 процентов расходов на благотворительные цели), необходимо, чтобы юридическое лицо отвечало статусу указанных организаций или учреждений и имело финансирование из бюджета. Льгота может быть предоставлена на основании письменного заявления при подаче в налоговый орган по окончании года налоговой декларации, с предоставлением соответствующих документов, подтверждающих фактически понесенные расходы. Вопрос: В каком порядке представляются социальные налоговые вычеты при оплате обучения? Ответ: Согласно пп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Например, налогоплательщик оплатил в 2006 г. за свое обучение на водительских курсах 15000 руб., за свое обучение на заочном отделении ВУЗа 30000 руб., и за обучение ребенка в возрасте 20 лет, обучающегося на дневной форме обучения ВУЗа 40000 руб. Доход налогоплательщика за год составит 200000 руб. При подаче налоговой декларации, доход налогоплательщика может быть уменьшен за свое обучение в сумме 38000 руб., и за обучение ребенка – 38000 руб. Налог составит – 16120 руб. (200000 – 38000 – 38000) х 13%) Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Вопрос: Уточните порядок представления социальных налоговых вычетов при оплате обучения, с оформлением документов на детей, не имеющих своих доходов. Ответ: Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации за налоговый период, в котором были произведены соответствующие расходы. Таким образом, налогоплательщик имеет право уменьшить размер налоговой базы за определенный налоговый период на сумму, уплаченную им за обучение детей по очной (дневной) форме обучения до достижения их возраста 24 лет (в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.) в образовательных учреждениях. В рассматриваемом вопросе при расчете налоговой базы социальный налоговый вычет в размере понесенных расходов, не может быть предоставлен налогоплательщику-родителю, поскольку документы оформлены не на него, а на ребенка, не имеющего своих доходов. Вопрос: Просим уточнить порядок представления социального налогового вычета при оплате лечения и медикаментов. Ответ: В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей. Вопрос: Разъясните порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже недвижимого имущества до и после 2005 г. Ответ: Необходимо обратить внимание, что в случае продажи любого имущества, по окончании налогового периода (календарного года) в срок - не позднее 30 апреля в установленном порядке следует представить декларацию о полученных доходах независимо от того, подлежат ли налогообложению доходы налогоплательщика или нет. При получении до 1 января 2005 г. налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности менее 5 лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме полученных доходов, но не превышающей в целом 1000000 руб. Например, налогоплательщик продал жилой дом, находившийся в его собственности 2 года за 2000000 руб. В этом случае указанные доходы не подлежат налогообложению в размере 1000000 руб., а с оставшейся суммы 1000000 руб. необходимо уплатить налог по налоговой ставке 13% - 130000 руб. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 5 лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме полученных доходов. Например, налогоплательщик продал квартиру, находившуюся в его собственности более 5 лет за 2000000 руб. В этом случае указанные доходы не подлежат налогообложению. С 1 января 2005 г. с пяти до трех лет сокращен срок, в течение которого действует ограничение имущественного вычета в размере 1000000 рублей при реализации недвижимости. Следовательно, физические лица при необходимости могут раньше продать такую недвижимость и воспользоваться вычетом в сумме полученного дохода. Вопрос: Изменился ли порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже иного (кроме недвижимого) имущества? Ответ: Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже иного имущества не изменился. Так, при получении налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного (кроме недвижимого) имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме полученных доходов, но не превышающей в целом 125000 руб. Например, налогоплательщик продал гараж, находившийся в его собственности 2 года за 150000 руб. В этом случае указанные доходы не подлежат налогообложению в размере 125000 руб., а с оставшейся суммы 25000 руб. необходимо уплатить налог по налоговой ставке 13% - 3250 руб. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме полученных доходов. Например, налогоплательщик продал автомобиль, находившийся в его собственности 3 года за 300000 руб. В этом случае указанные доходы не подлежат налогообложению. Следует обратить внимание, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в указанных пределах налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, причем как по недвижимому имуществу, упомянутому в предыдущем ответе, так и иному имуществу. Например, размер дохода в 2005 г., полученного от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, составил 2000000 руб. При этом расходы на ее приобретение составили 1800000 руб. А размер дохода от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее 3 лет составил 300000 руб. При этом расходы на его приобретение составили 450000 руб. (к декларации должны быть приложены соответствующие документы). В случае продажи квартиры указанные доходы подлежат налогообложению в размере 26000 руб. (2000000 – 1800000) х 13%), а в случае продажи автомобиля указанные доходы налогообложению не подлежат (300000 – 450000=0 руб.). Вопрос: Организация приобретает автомобиль у своего работника. Необходимо ли физическому лицу подавать декларацию в налоговый орган? Ответ: Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ. Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. На основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица, в частности, исходя из сумм доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Таким образом, физическое лицо - продавец автомобиля обязано представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию о доходах, полученных от продажи указанного имущества, принадлежащего ему на праве собственности, имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, и при необходимости уплатить налог. Вопрос: Предоставляются ли имущественные налоговые вычеты при продаже имущества, находящегося в долевой собственности? Ответ: Если налогоплательщики не используют право на уменьшение суммы налогооблагаемого дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, то при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) на основании пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. Например, в налоговом периоде была продана квартира, находившаяся менее 3 лет в долевой собственности отца и сына (3/5 принадлежало отцу, 2/5 - сыну), за 1600000 руб. Поскольку размер имущественного вычета не может превышать в целом 1000000 руб., в доход, подлежащий налогообложению, будет включена сумма 600000 руб. (1600000 руб. - 1000000 руб.). Налог с указанного дохода должен быть уплачен отцом в сумме 46 800 руб. (600000 руб. х 3/5) х 13%), а сыном – 31200 руб. (600000 руб. х 2/5) х 13%). Вопрос: Может ли предоставляться имущественный налоговый вычет при реализации ценных бумаг? Ответ: Данный вычет предоставляется налогоплательщику в порядке пп.1 п.1 ст.220 НК РФ только в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально (п.3 ст.214.1 НК РФ). Если документальное подтверждение таких расходов имеется, то налогообложение производится как разница между полученными доходами от реализации ценных бумаг и расходами, связанными с приобретением, хранением и реализацией данных ценных бумаг. Следует отметить, что с 1 января 2007 г. при реализации ценных бумаг налоговая база будет формироваться только как разница между полученными доходами от этих операций и документально подтвержденными расходами, связанными с приобретением, хранением и реализацией данных ценных бумаг, и имущественный налоговый вычет в порядке пп.1 п.1 ст.220 НК РФ предоставляться не будет. |
Похожие:
 | Таким образом, договор розничной купли-продажи является инструментом развития цивилизованного рынка потребительских товаров и удовлетворения... |  | Эвм, применявшихся в научном и военном исследованиях. С тех пор графический способ отображения данных стал неотъемлемой принадлежностью... |
| Введение должно содержать оценку целесообразности темы, оценку современного состояния решаемой проблемы, основание и исходные данные... | | Приняв решение о приеме сотрудника, руководитель подразделения совместно с менеджером по персоналу составляет план адаптационных... |
| Спецкурс «Введение в историю Нового и новейшего времени» предусмотрен компетентносно-ориентированным учебным планом по направлению... | | Введение эффективного контракта во все сферы государственного (муниципального) обеспечения декларируется органами власти как способ... |
| ... | | Ц 25 Введение в сравнительное правоведение в сфере частного права: в 2-х тт. — Том I. Основы: Пер с нем. — М.: Междунар отношения,... |
| | Цели: введение и первичное закрепление грамматического ма териала по теме «Возвратные местоимения»; активизация лексиче ских навыков... |