В связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний
Скачать 1.74 Mb.
|
«… Статья 1299. Неправомерное непредставление страновых сведений Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком, являющимся участником международной группы компаний, сведений, предусмотренных пунктом влечет взыскание штрафа в размере ста тысяч рублей в отношении каждого из видов сведений, предусмотренных пунктом | Учтено частично | | ||||
| 113 | Привлечение к ответственности за недостоверные сведения странового отчета (проектируемая ст. 1299 НК РФ) | ПАО «Газпром» | 1. НК РФ не предусматривает ответственности за представление документации, содержащей недостоверные сведения. Информация, содержащаяся в страновых сведениях, носит субъективный и оценочный характер. Более того, достоверность консолидированной финансовой отчетности, являющейся основой для формирования страновых сведений, подтверждается внешним аудитором. В случае сохранения в статье 1299 ответственности за представление страновых сведений, содержащих, недостоверные сведения, следует соответствующие статьи дополнить нормой, предусматривающей освобождение от ответственности до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факта отражения недостоверных сведений (см. поправки №№ 5, 6, 7). Пункт 10 статьи 1 изложить в следующей редакции: «Статья 1299. Неправомерное непредставление страновых сведений Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком, являющимся участником международной группы компаний, сведений, предусмотренных пунктом 4 статьи 10516-1 настоящего Кодекса, входящих в состав страновых сведений влечет взыскание штрафа в размере ста тысяч рублей | Учтено частично | | |
| 114 | Переходные положения (проектируемый п. 3 ст. 2 проекта федерального закона) | Ассоциация европейского бизнеса | Принимая во внимание, что настоящий законопроект в настоящее время находится на стадии общественного обсуждения, соответствующие формы и порядки заполнения уведомления об участии в международной группе не согласованы и опубликованы, предлагается разрешить налогоплательщикам формировать и подавать уведомление об участии в международной группе одновременно с формированием и подачей межстрановой отчетности. Дополнить вторым абзацем следующего содержания: «В случае применения положений главы 144-1 Налогового кодекса Российской Федерации в добровольном порядке – подача уведомлений об участии в международной группе производится одновременно с подачей межстрановой отчетности.» | Учтено | | |
| 115 | Переходные положения (проектируемый п.5 ст. 2 проекта федерального закона) | Ассоциация европейского бизнеса | Положение дублирует проектируемый п. 4 («Для целей Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) требование к включению в состав международной группы организаций-участников, в отношении которых консолидированная финансовая отчетность не составляется исключительно в силу размера организации или существенности данных, не применяется в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016- 2019 годах.» Предлагается устранить дублирование. Кроме того, следует принять во внимание, что данные пункты формально не соответствует рекомендациям ОЭСР, которые не предполагают в явном виде использование концепции материальности. | Учтено | | |
| 116 | Переходные положения (проектируемый п.6 ст. 2 проекта федерального закона) | Ассоциация европейского бизнеса | Освобождение от ответственности предлагается поставить в зависимость от субъективного периода «выявления» правонарушений, а не объективного периода, за который составлялась межстрановая отчетность. Предлагается изменить формулировку, например, следующим образом: «Привлечение к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные статьями 1297 и 1298 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в отношении межстрановой отчетности, составленной за финансовые годы, начавшиеся до 1 января 2020 года, не применяется.» | Учтено концептуально | | |
| 117 | Суммовой порог для контролируемых сделок (новый пункт статьи 10514 НК РФ) | ПАО «Газпром» | 1. Суммовой порог в целях налогового контроля цен по внутрироссийским сделкам в размере 1 миллиарда рублей был установлен в 2011 году и с тех пор не пересматривался. Учитывая изменение макроэкономической ситуации, а также усиление контроля цен по внешнеэкономическим сделкам – необходимость подготовки национальной документации для международных групп компаний предлагается увеличить суммовой порог, при превышении которого внутрироссийские сделки будут признаваться контролируемыми, с 1 миллиарда рублей до 3 миллиардов рублей. Подпункт 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ изложить в следующей редакции: «Статья 10514. Контролируемые сделки … 2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает …» | Не учтено | Не является предметом проекта федерального закона и требует дополнительной проработки | |
| 118 | Критерий существенности для представления документации по контролируемым сделкам (новый пункт статьи 10515 НК РФ) | ПАО «Газпром» | 1. В связи с усилением контроля цен по внешнеэкономическим сделкам (необходимостью подготовки национальной документации для международных групп компаний) в целях снижения административной нагрузки предлагается установить норму, которая предусматривает неприменение положений статьей 105.15 НК РФ в отношении сделок (группы сделок), сумма доходов по которым не превышает 10 миллионов рублей. Статью 105.15 НК РФ дополнить пунктом 3.1 следующего содержания: «3.1. Налогоплательщик вправе не представлять документацию в отношении конкретной сделки (группы однородных сделок) в случае, если сумма доходов по такой сделке (группе сделок) составляет менее 5 процентов от суммы доходов по совершенным за соответствующий календарный год сделкам между сторонами этой сделки (группы сделок), но не превышает 10 миллионов рублей. Сумма доходов по сделке (группе сделок) в целях настоящего пункта определяется в порядке, установленном пунктом 9 статьи 10514 настоящего Кодекса». | Не учтено | Не является предметом проекта федерального закона и требует дополнительной проработки | |
| 119 | Ст.142.1 п.2 | Национальный совет финансового рынка | Пунктом устанавливается понятие «организации финансового рынка». При этом к организациям финансового рынка относятся не только собственно финансовые организации, но и « иные организации или структуры без образования юридического лица, которые в рамках своей деятельности принимают от клиентов денежные средства или иное имущество для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента». В предложенной редакции неясно, какие именно финансовые организации относятся « к иным» организация финансового рынка с учетом того, что в соответствии с Законопроектом дальнейшее регулирование правоотношений в целях выполнения его требований будет осуществляться Правительством РФ по согласованию с Банком России, на основании чего можно предположить, что Законопроект устанавливает требования только в отношении финансовых организаций, поднадзорных Банку России. Законопроект во многом сходен с Федеральным законом от 28.06.2014 № 173-ФЗ, который предусматривает регулирование правоотношений, связанных с конечной передачей соответствующим органам иностранных государств информации о налогоплательщиках-нерезидентах. При этом в нем содержится исчерпывающий перечень видов финансовых организаций, на которые распространяется его регулирование. В связи с этим, предлагается закрепить закрытый перечень организаций финансового рынка. | Учтено частично | | |
| 120 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Налогоплательщик, который обязан представить национальную документацию, обязан также представлять обосновывающую документацию в соответствии со ст. 105.15 НК РФ. Это влечет за собой необоснованное увеличение налоговой нагрузки, связанной с составлением двух комплектов документации, во многом дублирующих друг друга. Предлагаем указать, что налогоплательщик вправе представить национальную документацию вместо обосновывающей документации, формируемой в соответствии с положениями ст. 105.15 НК РФ Альтернативный вариант предусматривается внесение связанных правок в действующую редакцию ст.105.15 и ст.105.16-5 Обеспечивается единый тип и формат документации Требования к составу обосновывающей документации приводятся в соответствии с аналогичными требованиями BEPS, Action 13 (Annex II to Chapter V Transfer pricing documentation – Local file). а) Дополнить пункт 1 подпунктом 3) следующей редакции: 3) в случае совершения участником международной группы компаний, совокупная выручка которой не удовлетворяет условию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 105.16-3 настоящего Кодекса, контролируемых сделок (групп однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которых является другой участником такой международной группы компаний, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является Российская Федерация, следующую информацию в дополнение к сведениям, указанным в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта: сведения о структуре управления налогоплательщика (включая организационную структуру), а также о лицах, по отношению к которым являются подотчетными должностные лица налогоплательщика в рамках международной группы, с указанием государств (территорий), в которых такие лица осуществляют свою основную деятельность; сведения об особенностях ведения деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, в том числе информация о проведенной реструктуризации (при ее осуществлении в налоговом периоде осуществления сделки или предшествующих налоговых периодах) и о передаче (получении) нематериальных активов (в налоговом периоде осуществления сделки или трех предшествующих налоговых периодах); существующий уровень конкуренции на рынке в соответствующей сфере деятельности налогоплательщика (основные конкуренты, потребители производимой продукции, поставщики сырья и материалов) и оценка влияния особенностей конкурентной среды на процессы ценообразования; копии внутригрупповых договоров, относящихся к контролируемой сделке (группе однородных сделок) в случае, если сумма сделки (группы однородных сделок) превышает 5 процентов общей суммы доходов от реализации за календарный год по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности; копии соглашений о ценообразовании и других налоговых соглашений с компетентными органами, применяемых в сделках между участниками международной группы компаний, которые имеют отношение к анализируемой контролируемой сделке (группе однородных сделок) и в подготовке которых не участвовал федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные налоговые органы; бухгалтерская (финансовая) отчетность налогоплательщика за последний отчетный период, включая аудиторское заключение (при наличии). | Учтено концептуально | | |
| 121 | | ПАО Роснефть | Предлагаем предусмотреть единый тип и формат документации в отношении контролируемых сделок, связав между собой положения статей 10515 и 10516-5. С этой целью, требования к содержанию документации по ТЦО, установленные статьей 10515, предлагаем дополнить требованиями в отношении документации по контролируемым сделкам участников международной группы. 6) в статье 10515: а) пункт 1 дополнить подпунктом 3 следующего содержания: «3) в случае совершения участником международной группы компаний, совокупная выручка которой не удовлетворяет условию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 105.16-3 настоящего Кодекса, контролируемых сделок (групп однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которых является другой участником такой международной группы компаний, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является Российская Федерация, следующую информацию в дополнение к сведениям, указанным в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта: сведения о структуре управления налогоплательщика (включая организационную структуру), а также о лицах, по отношению к которым являются подотчетными должностные лица налогоплательщика в рамках международной группы, с указанием государств (территорий), в которых такие лица осуществляют свою основную деятельность; сведения об особенностях ведения деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, в том числе информация о проведенной реструктуризации (при ее осуществлении в налоговом периоде осуществления сделки или предшествующих налоговых периодах) и о передаче (получении) нематериальных активов (в налоговом периоде осуществления сделки или трех предшествующих налоговых периодах); существующий уровень конкуренции на рынке в соответствующей сфере деятельности налогоплательщика (основные конкуренты, потребители производимой продукции, поставщики сырья и материалов) и оценка влияния особенностей конкурентной среды на процессы ценообразования; копии внутригрупповых договоров, относящихся к контролируемой сделке (группе однородных сделок) в случае, если сумма сделки (группы однородных сделок) превышает 5 процентов общей суммы доходов от реализации за календарный год по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности; копии соглашений о ценообразовании и других налоговых соглашений с компетентными органами, применяемых в сделках между участниками международной группы компаний, которые имеют отношение к анализируемой контролируемой сделке (группе однородных сделок) и в подготовке которых не участвовал федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные налоговые органы; бухгалтерская (финансовая) отчетность налогоплательщика за последний отчетный период, включая аудиторское заключение (при наличии)» | Учтено концептуально | | |
| 122 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Текущая редакция законопроекта предполагает возможность запроса в отношении одной трансграничной контролируемой сделки по требованию налогового органа и документации, предусмотренной ст. 105.15, и национальной документации, предусмотренной ст. 105.16-1, 105.16-5. Необходимо исключить запрос дублирующейся информации «В случае если налоговым органом затребована указанная в пункте 1 настоящей статьи документация, относящаяся к той же контролируемой сделке (группе однородных сделок), по которой за этот же финансовый год в соответствии со статьей 10516-5 настоящего Кодекса в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уже предоставлялась национальная документация, представление документации не требуется.»;» | Учтено концептуально | | |
| 123 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Термин «сведения» используется и в п. 4 и в. 5 статьи 105.16-1, что ведет к смешению и путанице. Предлагаем четко разграничить сведения (п. 4) и документы (отчеты, названные «документация»). Данное уточнение позволит также исключить неоднозначность предлагаемой редакции статьи 129.9 5. Страновые сведения, представляемые в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, участником международной группы компаний, включают в себя следующие документы: | Учтено | | |
| 124 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Предлагается изложить в следующей редакции: 2) уполномоченный участник международной группы компаний – участник международной группы компаний, который уполномочен иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), не признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации и являющейся материнской компанией этой группы, или российской организацией, являющейся материнской компанией этой группы, на подготовку и представление от имени международной группы компаний странового отчета, уведомления и глобальной документации в компетентные органы государства (территории), налоговым резидентом которого является этот участник либо в котором его деятельность приводит к образованию постоянного представительства; 3) финансовый год – период, за который составляется или должна была бы составляться или должна была бы составляться консолидированная финансовая отчетность международной группы компаний; | Учтено концептуально | | |
| 125 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Целесообразно установить возможность информирования налогоплательщика о том, что его страновой отчет был предоставлен иностранному государству | Не учтено | Обмен страновыми отчетами осуществляется на автоматической основе на основании международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения | |
| 126 | ||||||
Похожие:
 | «В цифровом формате». Практика обмена информацией в РФ соответствует международным стандартам | | Прототип автоматизированной системы межведомственного обмена информацией о персональных данных |
| ... | | ... |
 | Современные методы электронного обмена информацией на примере конфигурации «Бухгалтерский и налоговый учет», редакция 3 (управляемое... | | Протокол обмена информацией при осуществлении переводов: http- и email-уведомления |
| Разработка системы (рамки) базовых компетенций в области финансовой грамотности на основе анализа международного опыта | | Разработка системы (рамки) базовых компетенций в области финансовой грамотности на основе анализа международного опыта |
| Автоматическая обработка данных (adp) для обмена информацией в системе кодификации нато | | При выявлении заводского брака детали, претензии, в зависимости от гарантийных обязательств поставщика по разным группам товаров,... |