Пп.5 п. 6 ст. 105.16-2 дополнить абзацем:
Таким основанием является документ, подписанный уполномоченными лицами материнской компании международной группы компаний с указанием даты составления документа, наименованием уполномоченного участника, сроком действия документа и периодов, в отношении которых лицо, получившее данный документ, является уполномоченным участником.
Не учтено
|
Не является предметом НК РФ
|
48
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
П. 8 ст. 105.16-2
8. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, совокупная выручка которой за финансовый год, составляющий 12 последовательных календарных месяцев, непосредственно предшествующий финансовому году, за который в соответствии с настоящим Кодексом должен быть представлен страновой отчет удовлетворяет условию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 10516-3 настоящего Кодекса.
|
Не учтено
|
Изначально заложено в тексте законопроекта
|
49
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
Законопроект допускает подачу уведомления только одной российской организацией за всех участников. В таком случае сам налогоплательщик может не подавать уведомление самостоятельно, но оно будет подано в отношении него. В соответствии с п. 2 ст. 105.16-3 страновой отчет и глобальная документация предоставляются материнской компанией международной группы или уполномоченным участником, соответственно, необходимо распространить освобождение от предоставления странового отчета и на глобальную документацию
6. Налогоплательщик, являющийся участником международной группы компаний и в отношении которого было представлено в соответствии с настоящим Кодексом в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомление об участии в этой группе, вправе не представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, страновой отчет по этой группе в следующих случаях:
1) налогоплательщик является участником международной группы компаний, материнская компания или уполномоченный участник которой представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, страновой отчет и глобальную документацию по этой группе в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
2) налогоплательщик является участником международной группы компаний, материнская компания или уполномоченный участник которой признаются налоговым резидентом иностранного государства (территории), в отношении которого соблюдаются все следующие условия:
законодательством такого государства (территории) установлена обязанность (включая период добровольного досрочного применения) представлять в компетентные органы страновой отчет и глобальную документацию, содержащие информацию, аналогичную предусмотренной пунктом 1 статьи 10516-6 настоящего Кодекса;
такое государство (территория) является участником действующего международного договора Российской Федерации по автоматическому обмену страновыми отчетами, на конец периода, указанного в пункте 3 настоящей статьи для представления странового отчета за соответствующий финансовый год;
такое государство (территория) не включено в перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
такое государство (территория), уведомлено соответствующим участником международной группы об уполномоченном участнике международной группы (участнике, на которого материнской компанией возложена обязанность по представлению странового отчета и глобальной документации).
3) налогоплательщик является участником международной группы компаний, совокупная выручка которой в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за финансовый год, составляющий 12 последовательных календарных месяцев, непосредственно предшествующий финансовому году, за который в соответствии с настоящим Кодексом должен быть представлен страновой отчет, составляет или могла бы составлять (в случае если бы составлялась консолидированная финансовая отчетность) не менее 50 миллиардов рублей.
В случае, если материнская компания международной группы компаний составляет консолидированную финансовую отчетность в валюте, отличной от валюты Российской Федерации, то совокупная выручка, указанная в абзаце первом настоящего подпункта, определяется в эквивалентной сумме валюты составления консолидированной финансовой отчетности, рассчитанной с применением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации на дату окончания финансового года, за который составляется страновой отчет.
|
Не учтено
|
Представление странового отчета и глобальной документации Международным стандартом по страновым отчетам не взаимоувязаны между собой
|
50
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
С высокой вероятностью налоговые органы начнут сверять информацию с единичной отчетностью или даже с налоговыми декларациями. Важно зафиксировать источник формирования отчета на уровне закона для исключения претензий налоговых органов в случае несоответствия данным межстранового отчета иной имеющихся у них информации.
Информация по подпунктам 1 – 5 пункта 1 настоящей статьи указывается в соответствии с введенными на территории Российской Федерации международными стандартами финансовой отчетности.
|
Учтено концептуально
|
|
51
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
Необходимо распространить освобождение от ответственности при предоставлении национальной документации по аналогии с обычной документацией по контролируемым сделкам, в статье 1293 пункт 2 изложив в следующей редакции:
Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 10515 настоящего Кодекса или статьей 10516-5 настоящего Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.
|
Учтено концептуально
|
|
52
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
Пункт 2 статьи 10516-1 изложить в следующей редакции.
«2. Участником международной группы в целях настоящего Кодекса признается лицо, удовлетворяющее любому из следующих условий:
организация, финансовая отчетность которой включена в консолидированную финансовую отчетность международной группы либо которая подлежала бы включению в такую консолидированную финансовую отчетность (в случае отсутствия таковой), если бы ценные бумаги такого лица были бы допущены к торгам на фондовой бирже;
организация, финансовая отчетность которой не включается в консолидированную финансовую отчетность международной группы исключительно в силу размера организации или существенности данных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами для принятия решения о допуске ценных бумаг материнской компании к организованным торгам;
обособленное подразделение лица, удовлетворяющего условиям, установленным абзацами вторым и третьим настоящего пункта, в отношении которого составляется отдельная финансовая отчетность в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность такого подразделения либо для целей внутреннего управленческого контроля;
Альтернативный вариант: 2.1. В целях настоящего Кодекса лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, не признается участником международной группы компаний при выполнении в финансовом году, непосредственно предшествующем финансовому году, за который в соответствии с настоящим Кодексом должен быть представлен страновой отчет, одного из следующих условий:
- общая сумма доходов (выручки) такого лица по сделкам за финансовый год, составляет менее 100 миллионов рублей; сумма прибыли такого лица за финансовый год до налогообложения составляет менее 10 миллионов рублей. Указанная величина доходов (выручки) подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год;
- доля выручки такого лица, полученная с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, составляет не менее 90%.
Положения данного пункта применимы при отсутствии у такого лица в финансовом году сделок с взаимозависимыми лицами, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.»
Возможно, потребуется уточнить порядок расчета выручки
«2.2. В целях настоящего Кодекса лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, не признается участником международной группы компаний при условии, что имущество такого лица находится в собственности Российской Федерации, а материнская компания международной группы осуществляет от имени Российской Федерации полномочия собственника имущества.»
|
Не учтено
|
Не соответствует модельному тексту по страновым отчетам
|
53
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
Предлагается привести определение в соответствие с рекомендациями ОЭСР. Кроме того, считаем целесообразным предусмотреть критерии достаточности участия (конкретные цифры)
6. В целях настоящего Кодекса в правоотношениях по представлению в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации по международным группам компаний используются следующие понятия и термины:
1) материнская компания международной группы компаний – участник международной группы компаний, который удовлетворяет одновременно всем следующим условиям:
- такой участник прямо и (или) косвенно участвует в остальных участниках этой международной группы или иным способом осуществляет контроль над ними, и доля такого участия (наличие контроля) является достаточным для того, чтобы финансовая отчетность других участников подлежала включению в консолидированную финансовую отчетность такой международной группы компаний;
- ни один иной участник международной группы, не удовлетворяет условию, указанному в абзаце втором настоящего подпункта.;
|
Учтено концептуально
|
|
54
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
П. 4 ст. 105.16-3
Разработанные ФНС России формы межстрановой отчетности могут содержать избыточную информацию, не предусмотренную рекомендациями ОЭСР, что создаст дополнительное бремя для налогоплательщиков. Кроме того, в случае, если разработанная форма отчетности не будет соответствовать рекомендациям ОЭСР, подача такой формы в России не позволит избежать повторного предоставления отчетности в других странах. Считаем целесообразным указать в тексте законопроекта, что формы (форматы) межстрановой отчетности должны соответствовать форматам, закрепленным действующими международными договорами об автоматическом обмене информацией, действующими в Российской Федерации. В соответствии со ст. 4 Модельного закона межстрановой отчет должен быть составлен в рекомендуемой форме, которая может быть изменена ОЭСР. Модельный закон не содержит положений о возможности модификации отчета странами-участницами
4. Страновые сведения представляются в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по установленным формам (форматам) в электронной форме, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Форма (формат) странового отчета, а также порядок заполнения формы и порядок представления странового отчета в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
|
Учтено концептуально
|
|
55
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
В текущей редакции предусмотрено освобождение российских налогоплательщиков, включенных в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, от обязанности представлять документацию по международной группе.
При этом иностранные компании группы в соответствии с иностранным национальным законодательством остаются обязанными раскрыть информацию по запросу контролирующих органов иностранного государства. В таком случае, у российских компаний группы остается обязанность получить согласие профильного министерства на предоставление информации иностранным налоговым органам. На данный момент порядок получения разрешения на раскрытие информации по международной группе не разработан. На наш взгляд данные положения требуют дополнительной проработки.
5. Страновые сведения, содержащие информацию, составляющую государственную тайну, и (или) информацию, прямо и (или) косвенно, свидетельствующую о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами», а также информация в отношении стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, включенных в соответствующий перечень, представляются в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в части, не содержащей информации, составляющей государственную тайну, и (или) информации, прямо и (или) косвенно, свидетельствующей о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, а также о деятельности стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ включенных в перечень.
|
Учтено концептуально
|
|
56
|
Российский союз промышленников и предпринимателей, ПАО Роснефть
|
Предлагаем ограничить штрафные санкции исключительно непредставлением, несвоевременным представлением соответствующих сведений, поскольку установление штрафных санкций в привязке к каждому виду сведений создает возможность каскадных штрафов, когда «искажение» (недостоверность) одного показателя ведет к искажению других
Статья 12910. Неправомерное непредставление страновых сведений
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком, являющимся участником международной группы компаний, документации, предусмотренной пунктом 5 статьи 10516-1 настоящего Кодекса, входящих в состав страновых сведений
влечет взыскание штрафа в размере ста тысяч рублей в отношении каждого из видов документации, предусмотренных пунктом 5 статьи 10516-1 настоящего Кодекса, входящей в состав страновых сведений.
|
Учтено частично
|
|
57
|
Российский союз промышленников и предпринимателей, ПАО Роснефть
|
П. 2 ст. 142.6
2. Информация из страновых отчетов, представляемых в соответствии с требованиями главы 141 настоящего Кодекса и (или) полученных от компетентных органов иностранных государств (территорий) в рамках автоматического обмена информацией, не является самостоятельным доказательством неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) и не может служить непосредственным основанием для доначисления налогов, пени, штрафов.».
|
Учтено концептуально
|
|
58
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
Необходимо предусмотреть индексацию порога по выручке. В целом предлагаем содержащиеся в законопроекте пороговые значения, установленные в рублях, установить в какой-либо из основных мировых валют, а их размеры привести их в соответствие с размером, установленным в других странах, принявших план противодействия размыванию налогооблагаемой базы и переводу прибылей (BEPS) Учитывая, что данный законопроект был разработан в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития в рамках проекта по реформированию международной системы налогообложения (План BEPS) и налагает обязанности не только на российские, но и на иностранные компании, нецелесообразно устанавливать для российских групп более низкий «порог раскрытия», чем существует в международной практике. Занижение пороговых значений может в равной степени противоречить как интересам РФ, так и интересам российских организаций.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина выручки подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
|
Не учтено
|
Международным стандартом по страновым отчетам предусматривается, что суммовой порог устанавливается в размере 750 миллионов евро или в эквивалентной сумме, выраженной в национальной валюте по состоянию на январь 2015г. Пересмотр суммового порога на уровне ОЭСР и «группы 20» предполагается не ранее 2020 года.
|
59
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
Предлагаем дополнить законопроект переходными положениями по вступлению в силу данного пункта с 01.01.2019. Нематериальность таких компаний не приводит к недостоверности отчетности/существенным искажениям. Трудозатраты на консолидацию таких компаний – значительны (количество может быть сопоставимым с количеством консолидируемых компаний) Таким образом, налогоплательщикам будет предоставлено 2 отчётных периода для совершенствования бизнес-процессов
статью 2 дополнить пунктом 2:
2. Положения абзаца второго пункта 2 статьи 105.16-1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении финансовых годов, начинающихся не ранее 1 января 2019 года.
|
Не учтено
|
Не соответствует Международному стандарту по страновым отчетам
|
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
Указать, что налогоплательщик вправе представить национальную документацию вместо обосновывающей документации, формируемой в соответствии с положениями статьи 105.15 НК РФ.
|
Учтено концептуально
|
|
60
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
Предлагается составление национальной документации осуществлять в отношении контролируемых сделок, совершенных с иностранными взаимозависимыми участниками международной группы.
|
Учтено концептуально
|
|
61
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
Предлагается установить критерий для включения информации о сделке в состав национальной документации.
|
Учтено концептуально
|
|
62
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
Предлагается налагать штрафы только за непредставление страновых сведений. Исключить положение о том, что штраф применяется в отношении каждого из видов сведений.
Возможно, разработчик законопроекта под видами сведений имел в виду не показатели отчетов, а три вида сведений: глобальная документация, национальная документация и страновой отчет. В этом случае корректнее ссылаться на пункт 5 статьи 105.16-1 НК РФ в редакции законопроекта.
Кроме того, необходимо откорректировать номер статьи, поскольку законопроект содержит две статьи с номером 129.8.
|
Учтено концептуально
|
|
63
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
1. Дополнить текст законопроекта положениями, раскрывающими порядок включения совместных предприятий в международную группу в случае владения в размере 50х50.
2. В связи с этим предлагается дополнить законопроект положениями, предусматривающими возможность самостоятельно определить применение стандартов составления отчетности.
|
Не учтено
Учтено
|
Не соответствует Международному стандарту по страновым отчетам
|
64
|
Российский союз промышленников и предпринимателей
|
Законопроект не содержит порядка учета совместных предприятий в составе международной группы в случае владения в размере 50x50. Предлагаем дополнить текст законопроекта положениями, раскрывающими порядок включения совместных предприятий в международную группу в случае владения в размере 50х50.
В текущей версии законопроекта отсутствует четкая формулировка, какие организации должны включаться в страновую отчетность. В целом включение организаций с долей 20-50% не имеет смысла, поскольку материнская компания данными организациями не управляет, и влиять на их налоговую базу не может. Кроме того, сбор информации по данным организациям затруднителен.
Законопроект, определяя понятие международной группы, предполагает включение в нее организаций, не учитываемых в консолидированной отчетности. Подходы к определению периметра консолидации, определенные стандартами МСФО, предполагают вариативность. В частности, исходя из определения возникает неясность, может ли быть сформировано несколько международных групп в рамках одной транснациональной корпорации в том случае, если в отношении субхолдинга формируется отдельная консолидированная отчетность. В связи с этим предлагается дополнить законопроект положениями, предусматривающими возможность самостоятельно определить применение стандартов составления отчетности
Редакция: 1. В целях настоящего Кодекса международной группой компаний признается группа организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, связанных между собой посредством участия (владения) и (или) контроля, для которых соблюдаются все следующие условия:
в отношении указанной группы организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности методом полной консолидации либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми хотя бы одной фондовой биржей, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам, либо (в случае отсутствия таковой) такая отчетность составлялась бы в соответствии с требованиями фондовых бирж для целей допуска ценных бумаг к торгам;
|
Не учтено
|
Не соответствует Международному стандарту по страновым отчетам
|
65
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
Считаем целесообразным указать в тексте законопроекта, что формы (форматы) межстрановой отчетности должны соответствовать форматам, закрепленным действующими международными договорами об автоматическом обмене информацией, действующими в Российской Федерации.
В соответствии со статьи 4 Модельного закона межстрановой отчет должен быть составлен в рекомендуемой форме, которая может быть изменена ОЭСР. Модельный закон не содержит положений о возможности модификации отчета странами-участницами определению данного понятия.
|
Учтено концептуально
|
|
66
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
Требуется раскрытие понятия «материальные активы» или предоставление налогоплательщику права на самостоятельное определение подхода к определению данного понятия.
|
Не учтено
|
Является предметом приказа ФНС России
|
67
|
Комитет РСПП по энергетике и энергоэффективности
|
Считаем крайне необходимым закрепление в тексте законопроекта права налогоплательщика на указание в отчете используемых подходов и допущений. Данный подход соответствует Рекомендациям ОЭСР.
В связи с этим при разработке форм отчета необходимо ввести аналог раздела 3 рекомендуемого отчета с возможностью давать все возможные пояснения в произвольной форме.
|
Учтено концептуально
|
|
68
|
Шестакова Светлана Анатольевна
|
1. Из положений проекта изменений в НК РФ не понятно, какие цифровые показатели должны будут представляться в составе страновых сведений:
- По данным индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности (тогда неясен смысл внесения изменений именно в НК РФ)
- или по данным налогового учета (налоговых деклараций).
2. И в том и в другом случае все эти сведения уже представляются участниками группы в налоговые органы в том или ином виде (и как бухгалтерская (финансовая) отчетность, и как налоговые декларации, и как сообщения о контролируемых сделках).
3. Исходя из изложенного не понятен смысл сбора и представления такого объема информации (за исключением Уведомления об участии в международной группе компаний), реализация которого потребует значительных трудовых и материальных ресурсов (по аналогии с формированием консолидированной отчетности по МСФО).
|
Не учтено
|
Отсутствуют конкретные предложения
|
69
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 проектируемой статьи 105.16-1 участником международной группы компаний признается, в том числе, лицо, финансовая отчетность по которому не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности группы исключительно в силу размера или несущественности данных о таком лице.
Представляется целесообразным исключить из законопроекта указанный абзац, так как данные по таким компаниям не будут существенными для целей отчетности, представляемой международной группой, при этом их сбор, консолидация, верификация будут сопряжены с дополнительной административной нагрузкой на бизнес, которая явно несоразмерна с планируемым эффектом от представления таких сведений.
|
Не учтено
|
Не соответствует модельному тексту по страновым отчетам
|
70
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
В пункте 4 статьи 105.16-1 содержится определение понятия «страновые сведения».
Вместе с тем в пункте 5 статьи 105.16-1 предусматривается, что страновые сведения включают в себя следующие сведения:
1) глобальная документация по международной группе компаний;
2) национальная документация участника международной группы компаний;
3) страновой отчет по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний.
При этом в проектируемых статьях 105.16-4 – 105.16-6 детально регламентируется, что должны содержать глобальная документация, национальная документация и страновой отчет.
В этой связи не ясно, для каких целей необходимо общее определение для понятия «страновые сведения». Тем более, что указанная легальная дефиниция, с одной стороны, не в полной мере охватывает содержание статей 105.16-4 – 105.16-6, а с другой стороны, её обобщенный неконкретизированный характер создает возможности для расширительного толкования.
В связи с вышеизложенным пункт 4 статьи 105.16-1 предлагается исключить.
|
Не учтено
|
Проектируемый пункт 4 статьи 10516-1 НК РФ содержит общие нормы в отношении страновых сведений. С целью избежания неоднозначного толкования состава правонарушения при применении штрафных санкций, изменен подход к составу правонарушения (не за страновые сведения в целом, а за конкретный документ, входящий в состав страновых сведений, - страновой отчет).
|
71
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
Представляется, что действующая редакция подпункта 1 пункта 6 проектируемой статьи 10516-1 предполагает подготовку одной и той же международной группой нескольких отчётов на разных уровнях консолидации, что не вполне отвечает целям законопроекта.
Предлагается подпункт 1 пункта 6 статьи 10516-1 изложить в следующей редакции:
«1) материнская компания международной группы компаний – участник международной группы компаний, который прямо и (или) косвенно участвует в остальных участниках этой международной группы или иным способом осуществляет контроль над ними, и доля такого участия (наличие контроля) является достаточным для того, чтобы финансовая отчетность других участников подлежала включению в консолидированную финансовую отчетность такой международной группы компаний (за исключением случаев, когда финансовая отчетность такого участника подлежит включению в консолидированную финансовую отчетность более высокого уровня);».
|
Учтено концептуально
|
|
72
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
В соответствии с подпунктом 6 пункта 6 проектируемой статьи 105.16-2 уведомление об участии в международной группе компаний должно содержать дату, являющуюся последним днем периода, за который составляется или составлялась бы консолидированная финансовая отчетность международной группы компаний.
Вместе с тем, поскольку невозможно определить дату, на которую гипотетически составлялась бы консолидированная финансовая отчетность международной группы, предлагается в законопроекте конкретизировать дату для указанного случая.
|
Учтено концептуально
|
|
73
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
В проектируемых статьях 105.16-4, 105.16-5 предусматривается, что отчетность должна содержать сведения о налоговых разъяснениях компетентных органов, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами.
Организация сплошного учёта всех разъяснений компетентных органов, получаемых всеми участниками международной группы, является дополнительной избыточной административной нагрузкой для бизнеса. Тем более что указанные разъяснения не всегда носят обязательный для применения характер.
Представляется, что указанные разъяснения могут быть получены налоговыми органами в рамках осуществляемого ими взаимодействия с компетентными органами.
В связи с вышеизложенным представляется целесообразным исключить обязательное представление в составе отчетности сведений о налоговых разъяснениях компетентных органов.
|
Учтено концептуально
|
|
74
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
Проектом подпункта 1 пункта 1 статьи 105.16-4 предлагается закрепить обязанность предоставления в составе глобальной документации информации о структуре международной группы компаний, включая перечень взаимозависимых с налогоплательщиком лиц.
В то же время пунктом 1 проекта статьи 105.16-1 Налогового кодекса Российской Федерации к числу участников международной группы компаний отнесены организации и (или) иностранные структуры без образования юридического лица, связанные между собой посредством участия (владения) и (или) контроля.
Поскольку понятие взаимозависимых лиц имеет иное содержание и включает в себя, например, акционеров и взаимозависимых с ними лиц, абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 105.16-4 предлагается изложить в следующей редакции:
«перечень лиц, которые являются участниками международной группы компаний (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются)».
|
Учтено концептуально
|
|
75
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
Абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 105.16-5 предусматривается, что национальная документация участника международной группы компаний должна содержать в себе информацию о структуре управления налогоплательщика (включая организационную структуру), а также об иных лицах, которым подлежит представлению управленческая отчетность, и государствах (территориях), в которых такие лица осуществляют свою деятельность.
Вместе с тем корректная идентификация всех лиц, которым подлежит представлению управленческая отчетность, представляется крайне затруднительной. При этом не вполне понятна цель предоставления такой информации и существенность ее влияния на отчетность.
В соответствии с Методикой проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2010 г. № 96, наличие трудновыполнимых и (или) обременительных требований к организациям является коррупциогенным фактором. Поэтому из состава обязательных для предоставления в налоговый орган сведений информацию о лицах, которым подлежит представлению управленческая отчетность, предлагается исключить.
|
Не учтено
|
Не соответствует модельному тексту по страновым отчетам
|
76
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
В проектируемой статье 105.16-6 представляется целесообразным прямо предусмотреть, что:
- по выбору налогоплательщика источником представляемой информации может являться информация, используемая для целей составления консолидированной финансовой отчетности, данные отчетности, составленной на основании правил ведения бухгалтерского учета юрисдикций нахождения конкретных участников международной группы, управленческая отчётность;
- при использовании данных отчетности, составленной на основании правил ведения бухгалтерского учета стран, в юрисдикциях которых находятся участники международной группы компаний, данные должны быть конвертированы в российские рубли по среднегодовому курсу за отчётный финансовый год;
- при подготовке информации участники международной группы компаний руководствуются правилами ведения бухгалтерского учёта стран, в юрисдикциях которых они находятся
|
Учтено концептуально
|
|
77
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
В подпункте 2 пункта 1 статьи 105.16-6 представляется целесообразным прямо исключить сумму дивидендов, полученных от участия в дочерних обществах, как информацию, искажающую предоставляемые в целях оценки рисков, связанных с применением правил трансфертного ценообразования, сведения.
Подпункт 5 пункта 1 статьи 105.16-6 предлагается дополнить словами «включая добавочный капитал».
Подпункт 7 пункта 1 статьи 105.16-6 предлагается дополнить словами «включая лиц, уполномоченных действовать от имени компании на основании учредительных документов».
|
Не учтено
|
Является предметом приказа ФНС России
|
78
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
Полагаем, что в проектируемой статье 129.9 должна быть ссылка на пункт 5 статьи 105.16-1, а не на пункт 4 указанной статьи.
Конкретный состав страновых сведений (глобальная документация, национальная документация и страновой отчет) регламентирован пунктом 5 статьи 105.16-1.
При этом проектируемая статья 129.9 устанавливает ответственность за неправомерное непредставление сведений, входящих в состав страновых сведений; ссылка в указанной статье на пункт 4 статьи 105.16-1 создает правовую неопределенность в вопросе о том, за непредставление каких конкретно сведений предусматривается ответственность.
При этом закрепляя меры ответственности за совершение правонарушений, законодатель обязан соблюдать требование определенности правовых норм, означающее, что любое правонарушение должно быть четко определены в законе таким образом, чтобы исходя из текста соответствующей нормы, каждый мог предвидеть правовые последствия своих действий (бездействия). Неточность, неясность и неопределенность закона порождают возможность неоднозначного истолкования и, следовательно, произвольного его применения, что противоречит конституционным принципам равенства и справедливости, из которых вытекает обращенное к законодателю требование определенности, ясности, недвусмысленности правовых норм и их согласованности в системе действующего правового регулирования; в противном случае может иметь место противоречивая правоприменительная практика, что ослабляет гарантии государственной защиты от произвольного наказания (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2003 года N 9-П, от 27 мая 2008 года N 8-П и от 13 июля 2010 года N 15-П).
|
Учтено
|
|
79
|
Мардиев Георгий (ПАО «ГМК «Норильский никель»)
|
Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы компаний, помимо документации по группе обязаны по требованию налогового органа представлять документацию, содержание которой определено статьей 105.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку состав сведений в этих видах документации в значительной мере дублируется, предлагаем предусмотреть единый тип и формат предоставляемой в налоговые органы документации в отношении контролируемых сделок участников международной группы компаний, связав между собой положения статей 105.15 и 105.16-5, во избежание избыточной административной нагрузки на налогоплательщиков.
|
Учтено концептуально
|
|
80
|
Чистов Дмитрий Вениаминович (Банк «Национальный Клиринговый Центр» (Акционерное общество))
|
По пункту 1 статьи 1422 НК РФ
1. Стандарт CRS предусматривает исключение из процедур предоставления отчетности по клиентам, проклассифицированным в качестве финансовых институтов (за исключением определенных организаций) на основе различных источников, предусмотренных Стандартом и локальным законодательством. Предлагается отразить данную возможность (не предоставлять отчетность по финансовым институтам – иностранным налоговым резидентам), а также перечень или описание источников (в том числе публично доступных), на основе которых возможно будет определить данную классификацию клиента, в тексте Закона или дополнить проект Закона ссылкой на Постановление Правительства, предусматривающее такую возможность.
2. Буквальное прочтение данной статьи позволяет предположить, что российские клиенты организаций финансового рынка, ставшие налоговыми резидентами иностранных государств, также подлежат выявлению и отчетности на территории РФ, что, на наш взгляд, не соответствует Стандарту CRS, возлагает на ОФР несвойственные им функции по проведению оперативно-аналитической работы, в связи с чем указанная статья подлежит уточнению.
3. В силу того, что предложенные в Налоговый кодекс РФ изменения обусловлены подписанием международного соглашения об автоматическом обмене информацией по Стандарту CRS, то будут ли распространяться понятия Налогового кодекса «нерезидент» и «контролируемые компании» на применение Стандарта? Считаем целесообразным дополнить определения таких понятий в Статью 1421 проекта.
|
Учтено частично
|
Вопрос выявления российских клиентов организаций финансового рынка, ставших налоговыми резидентами иностранных государств, закрывается ежегодной самосертификацией.
|
81
|
Чистов Дмитрий Вениаминович (Банк «Национальный Клиринговый Центр» (Акционерное общество))
|
По пункту 1 статьи 1424 НК РФ
Указанный пункт в части необходимости принятия обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты предоставленной клиентом информации возлагает на организации финансового рынка несвойственные ей функции и ответственность. При этом организации финансового рынка не обладают необходимыми для выполнения таких функций навыками и ресурсами. На наш взгляд, ответственность за достоверность и полноту предоставленной информации должен нести клиент организации финансового рынка, представивший такую информацию. С учетом пределов своей осведомленности, организации финансового рынка не могут гарантировать достоверность и полноту всей информации, предоставленной клиентом для определения налогового резидентства. По нашему мнению, целесообразно рассмотреть возможность дополнить данный пункт ссылкой на законодательный (подзаконный) акт, описывающий процедуру такой проверки, а также ограничить ответственность организаций финансового рынка за ее проведение выполнением указанной процедуры, а ответственность за достоверность и полноту предоставленной информации возложить на клиента организации финансового рынка.
|
Не учтено
|
Не соответствует Международному стандарту по обмену финансовой информацией
|
82
|
Чистов Дмитрий Вениаминович (Банк «Национальный Клиринговый Центр» (Акционерное общество))
|
По пункту 4 статьи 1424 НК РФ
Учитывая, что согласно гл. 45 ГК РФ отказ от заключения договора банковского счета и его расторжение со стороны банка может осуществляться исключительно в случаях установленных законом, предлагается в пункте 4 ст. 1424 НК РФ, а также пунктах 5,8,9 ст. 1424 НК РФ (в редакции проекта Закона), где речь идет об отказе от заключения договора об оказании финансовых услуг/расторжении договора об оказании финансовых услуг отдельно указать о возможности отказа в заключении/расторжении такого вида договора об оказании финансовых услуг как договор банковского счета (по аналогии с Федеральным законом № 173-ФЗ). Предлагается в указанных пунктах после слов «договор об оказании финансовых услуг» дополнить словами: «в том числе договор банковского счета» в соответствующем падеже.
|
Не учтено
|
Не соответствует Международному стандарту по обмену финансовой информацией
|
83
|
Хотеев Александр Владимирович (HSBC)
|
Проект Закона имеет ряд положений, которые требуют большей ясности или не соответствуют модели ОЭСР (OECD CRS model).
Мы выделили следующие основные моменты:
· Определение организации финансового рынка необходимо расширить, чтобы отразить полное определение модели ОЭСР (т.е. в том числе инвестиционные организации, управляемых ФИ и т.д.).
· Определение финансового счета - необходимо отразить определение ОЭСР (проект Закона дает определение финансовых услуг и финансовой информации, что не является тем же самым).
· Лицо, контролирующее клиента или выгодоприобретателя - необходимо включить в определение юридическое лицо (в проекте Закона в настоящее время говорится лишь про иностранную структуру без образования юридического лица).
· Необходимо добавить понятие не отчитывающейся организации финансового рынка (non-reporting FIs) в соответствии с моделью ОЭСР.
· Необходимо добавить процедуры должной проверки (Due diligence procedures) в соответствии с моделью ОЭСР.
· Порядок предоставления финансовых услуг в случае непредставленияинформации клиентом не соответствует модели ОЭСР.
· Требуются пояснения о принятии более широкого подхода - the Wider Approach (проект закона не упоминает об этом вообще в настоящее время).
В целом, мы считаем, что закон должен предусматривать, что при наличии пробелов мы должны обращаться к модели ОЭСР / комментариям для интерпретации. Это является важным элементом законодательства CRS в других юрисдикциях
|
Учтено частично
|
Может быть предметом подзаконных нормативных правовых актов
|
|
