Ст.142.4 п.10
Национальный совет финансового рынка
|
В цеях учета действующего правового регулирования сходных отношений предлагается пункт изложить в редакции: «Особенности взаимодействия организаций финансового рынка по вопросам расторжения договоров об оказании финансовых услуг, а также вопросам закрытия банковских счетов по основаниям, указанным в настоящей статье, а также по основаниям, вытекающим из особенностей Конвенции от 25.01.1988 о взаимной административной помощи по налоговым делам, Протоколом к ней от 27.05.2010 и Многосторонним соглашением между компетентными органами об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014, а также международными договорами (соглашениями) Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и об обмене информацией по налоговым делам, устанавливаются Банком России.»
|
Учтено концептуально
|
|
153
|
|
БМК, Российский союз промышленников и предпринимателей
|
1) Понятие финансовой информации является размытым. В частности, не указаны даты, на которые должны определяться размер денежных средств и стоимость имущества. Также указывается о необходимости собирать и предоставлять информацию об операциях без каких-либо ограничений. Таким образом, требования законопроекта выходят за пределы Стандарта автоматического обмена финансовой информацией ОЭСР (далее "CRS"), предполагающего предоставление информации только об остатках на счетах на конец года, а также выручке и получении пассивных доходах. При этом сбор и обмен иной информацией не требуется.
2) Законопроект предполагает сбор и предоставление информации о клиентах и их выгодоприобретателях, в том числе юридических лицах. Такой подход не соответствует CRS, по общему правилу рассматривающего в качестве выгодоприобретателей физических лиц (юридические лица могут указываться в качестве выгодоприобретателей в отдельных случаях - например публичные компании.
|
Учтено частично
|
Является предметом подзаконных нормативных правовых актов
|
154
|
|
Национальный совет финансового рынка
|
Приложение к Законопроекту содержит перечень подзаконных актов, подлежащих принятию после вступления в силу Законопроекта.
Следует обратить внимание, что Закон № 173-ФЗ был принят с целью обеспечения возможности организациям финансового рынка выполнять требования иностранного законодательства о налогообложении иностранных счетов. Для конкретизации обязанностей, установленных Законом 173-ФЗ, было принято Постановление Правительства РФ № 1267 «Об информационном взаимодействии между организациями финансового ранка и уполномоченными органами»
Стандарт ОЭСР, на выполнении требований которого направлен Законопроект, также разрабатывался на основании положений действующего иностранного законодательства о налогообложении иностранных счетов.
В этой связи полагаем целесообразным при разработке подзаконных актом, которые будут изданы во исполнение требований Законопроекта после его принятия, максимально учитывать положения Постановления № 1267, что минимизирует издержки организаций финансового рынка и повысит эффективность реализации проектируемых норм.
Следует также учесть:
1) Одним из основных определений Стандартов ОЭСР является определение « финансового счета». В законопроекте данный термин включен в понятие «финансовая услуга». В соответствии с определением в Стандартах ОЭСР под финансовым счетом понимает счет, открытый и обслуживаемый в организации финансового рынка.
В свою очередь, Стандарт ОЭСР содержит критерии счетов, относящихся к категории исключенных (по которым не нужно готовить отчетность в соответствии со стандартами ОЭСР).
Пункт 3 статьи 142.2 НК РФ устанавливает, что Правительство Российской Федерации вправе установить перечень финансовых организаций и или видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются положения Главы 20.1.
С целью приведения норм Законопроекта в соответствии со стандартом ОЭСР, предлагаем включить в подзаконные акты также категории финансовых услуг, по которым не нужно готовить и направлять отчетность.
2) Стандарты ОЭСР предусматривают разделение клиентов- нефинансовые организации на активные и пассивные. Под активными клиентами-нефинансовыми организациями понимаются следующие категории субъектом: -юридические лица, у которых менее 50% общего дохода относится к категории пассивного, в течение календарного года или иного отчетного периода; -акции юридического лица продаются на организованных торгах, либо юридическое лицо аффилировано с компанией, чьи акции продаются на организованных торгах; субъект является государственным органом, международной организацией, центральным банком или юридическим лицом, который владеют один или несколько из перечисленных субъектов; юридическое лицо соответствующее следующим критериям: оно было учреждено для религиозных, культурных, благотворительных, образовательных и иных целей; законодательно освобождено от налогообложения, отсутствуют выгодоприобретатели или бенефициарные лица, в случае ликвидации все активы юридического лица переходят государству ли юридическому лицу (лицам) , осуществляющему смежную деятельность.
В свою очередь под пассивными клиентами-нефинансовыми организациями понимаются те юридические лица, которые не попадают под критерии активных, а также инвестиционное юридическое лицо, основной подход которого связан с инвестированием, реинвестированием или куплей-продажей финансовых активов, если данное юридическое лицо управляется иной финансовой организацией.
Основываясь на данном делении, Стандарты ОЭСР устанавливают различные требования по отчетности в отношении активных и пассивных клиентов-нефинансовых организаций. В частности, Стандарты ОЭСР устанавливают требования по направлению информации о контролирующих лицах только в отношении пассивных клиентов-нефинансовых организаций.
В целях приведения норм Законодательства в соответствии со стандартом ОЭСР предлагаем закрепить в подзаконных актах критерии для «активных клиентов-нефинансовых организаций» и « пассивных клиентов-нефинансовых организаций»
|
Не учтено
|
Является предметом подзаконных нормативных правовых актов
|
Директор Департамента налоговой и таможенной политики
_________________________________(Подпись) А.В. Сазанов (ФИО)
«______» 2017 г. |
